【正文】 是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 收款單位將匯票、解訖通知單和進賬單送交銀行，憑進賬單和有關的原始憑證編制收款憑證； 付款單位收到匯票后，根據(jù)“ 銀行匯票申請書 （存根）”編制付款憑證。 銀行匯票的付款期限 ： 自 出票日起 1個月內 。企業(yè)應遵循銀行結算制度的規(guī)定，加強對銀行存款的管理。 √ 財本 11 （三） 貨幣資金內部控制的規(guī)定 2022/8/21 25 二 、銀行結算方式 銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。 銀行存款賬戶： 2022/8/21 23 （二）銀行結算的管理 ? 合法使用銀行賬戶，不得轉借給其他單位或個人使用； ? 不得用銀行賬戶進行非法活動； ? 不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)和空頭支票，套取銀行信用； ? 不得簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金； ? 不準無理拒絕付款，任意占用他人資金； ? 不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。 銀行存款賬戶： 2022/8/21 22 （ 3） 臨時存款戶： 是企業(yè)因臨時經營活動需要開立的賬戶，可辦理轉賬結算和根據(jù)現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付（采購人員的差費及其他采購費用）。 發(fā)現(xiàn)時 會計處理為 借：待處理財產損溢 — 待處理流動資產損溢 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 查明原因由責任人賠償時： 借：其他應收款 200 貸 ：待處理財產損溢 — 待處理流動資產損溢 200 如查不出原因經批準處理時： 借：管理費用 200 貸 ：待處理財產損溢 — 待處理流動資產損溢 200 2022/8/21 18 如 查明原因，短款的 200元應由出納員賠償 50元，其余 150元經批準作為管理費用，會計處理為： 借：其他應收款 — XXX 50 管理費用 — 現(xiàn)金短缺 150 貸：待處理財產損溢 — 待處理流動資產損溢 200 現(xiàn)金清查溢缺的核算 2022/8/21 19 若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多余 200元，則做相反的會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金 200 貸：待處理財產損溢 — 待處理流動資產損溢 200 若多余現(xiàn)金 200元無法查明原因，經批準后轉入營業(yè)外收入，會計處理為： 借：待處理財產損溢 — 待處理流動資產損溢 200 貸：營業(yè)外收入 — 現(xiàn)金溢余 200 2022/8/21 20 基本存款賬戶 一般存款賬戶 臨時存款賬戶 專用存款賬戶 （一）銀行存款賬戶 一 、銀行存款 開戶及 管理制度 第二節(jié) 銀行存款 2022/8/21 21 （ 1） 基本存款戶： 是企業(yè)辦理 日常轉賬 結算和 現(xiàn)金收付 的賬戶。 （ 2）現(xiàn)金溢余 的處理 屬于應支付給有關人員或單位的，計入 “ 其他應付款 ” ；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經批準后計入 “ 營業(yè)外收入 ” 。 在清查中，發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金 短缺 或溢余，應通過 “ 待處理財產損溢 ” 科目核算，并按 短缺 或溢余金額，及時 貸記 或 借記 “ 庫存 現(xiàn)金 ” ，以保證賬實相符。 （ 1）撥 付 備用金時： 借：其他應收款 — 備用金 — 銷售部 8 000 貸：庫存現(xiàn)金 8 000 (2) 報銷和補足備用金時： 借：銷售費用 3 500 貸：庫存現(xiàn)金 3 500 2022/8/21 15 三 、現(xiàn)金的清查 現(xiàn)金清查的兩種方式：出納人員每日進行的 日清月結、 組織清查小組 定期對現(xiàn)金清查。 2022/8/21 14 【 例 1】 某企業(yè)的會計部門對銷售部門建立了 8 000元備用金 定 額，以現(xiàn)金支付。支付時必須由指定的負責人簽字同意。 定額備用金制度的內容： 必 需 備用金 的 經管人員必須妥善保存各種報銷憑證，并設置備用金登記簿，記錄各項零星支出。 為反映備用金領用報銷情況，企業(yè)應在 “ 其他應收款 ” 科目下設置 “ 備用金 ” 二級科目，并按 單位或個人 設置明細賬進行明細核算。 企業(yè)應建立健全備用金領借、使用和報銷制度，有關部門和職工領取備用金時應填寫借款單，經有關人員批準后按規(guī)定支用，不得挪作他用。 案例：參見 ~26 2022/8/21 12 （三） 備用金的核算 備用金： 是指企業(yè)財務部門單獨撥給企業(yè)內部有關部門或個人周轉使用的資金。借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的數(shù)額。 （三） 庫存現(xiàn)金的管理 2022/8/21 9 現(xiàn)金的收支規(guī)定： ? 現(xiàn)金收入應及時送存銀行； ? 不得坐支現(xiàn)金； ? 從銀行提取現(xiàn)金應注明用途； ? 按現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定使用現(xiàn)金； ? 不得“白條頂庫”； ? 不準謊報用途套取現(xiàn)金； ? 不準代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金； ? 不準用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存儲； ? 不得設置“小金庫” 。 2022/8/21 8 庫存現(xiàn)金的限額 一般以 3－ 5天 的日常零星開支為限。 2022/8/21 5 現(xiàn)金的使用范圍 庫存現(xiàn)金的限額 現(xiàn)金的收支規(guī)定 現(xiàn)金的內部控制 一、庫存現(xiàn)金的管理 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金 2022/8/21 6 職工工資和各種工資性津貼； 個人勞動報酬； 支付給個人的獎金； 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出； 向個人收購農副產品和其他物資的價款； 出差人員必須攜帶的差費； 結算起點（ 1000元）以下的零星支出； 中國人民銀行確定用現(xiàn)金支付的其他支出。 內 容： 貨幣資金一般包括 硬幣 、 紙幣 、活期 存款 、 本票和匯票存款 等可立即支付的交換媒介物。2022/8/21 1 第二章 貨幣資金 ? 貨幣資金概述 ? 庫存現(xiàn)金 ? 銀行存款 ? 其他貨幣資金 ? 貨幣資金的管理與控制 主要內容： 2022/8/21 2 重點及難點： ? 貨幣資金的核算 ? 貨幣資金的管理與內部控制 第二章 貨幣資金 2022/8/21 3 第一節(jié) 貨幣資金概述 一、貨幣資金的性質和內容 貨幣