【正文】 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 200 現(xiàn)金清查溢缺的核算 2022/8/21 19 若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多余 200元，則做相反的會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 200 若多余現(xiàn)金 200元無法查明原因，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，會計處理為： 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 200 貸：營業(yè)外收入 — 現(xiàn)金溢余 200 2022/8/21 20 基本存款賬戶 一般存款賬戶 臨時存款賬戶 專用存款賬戶 （一）銀行存款賬戶 一 、銀行存款 開戶及 管理制度 第二節(jié) 銀行存款 2022/8/21 21 （ 1） 基本存款戶： 是企業(yè)辦理 日常轉(zhuǎn)賬 結(jié)算和 現(xiàn)金收付 的賬戶。 2022/8/21 14 【 例 1】 某企業(yè)的會計部門對銷售部門建立了 8 000元備用金 定 額，以現(xiàn)金支付。 企業(yè)應(yīng)建立健全備用金領(lǐng)借、使用和報銷制度，有關(guān)部門和職工領(lǐng)取備用金時應(yīng)填寫借款單，經(jīng)有關(guān)人員批準后按規(guī)定支用，不得挪作他用。 2022/8/21 8 庫存現(xiàn)金的限額 一般以 3－ 5天 的日常零星開支為限。 2022/8/21 4 性 質(zhì)： 貨幣資金流動性最強，是唯一能直接轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)的流動性資產(chǎn)，也是唯一能代表企業(yè)現(xiàn)實購買力水平的資產(chǎn)。 2022/8/21 10 實行 內(nèi)部 牽制 制 度 ： ? 實行錢賬分管責任制 ? 嚴格現(xiàn)金收付憑證手續(xù) ? 定期核對賬目和實存現(xiàn)金 ? 實施內(nèi)部稽核 ? 實施定期輪崗制度 2022/8/21 11 二 、庫存現(xiàn)金的核算 （一）現(xiàn)金核算憑證及審核 參見 ~25 （二）現(xiàn)金的核算 為反映現(xiàn)金的收付和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金” 賬戶。 2022/8/21 13 對于企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的一些日常零星開支，由于金額小，發(fā)生頻繁，按照會計的重要性原則，可建立 定額備用金制度 。 現(xiàn)金清查 有 兩種方法： 賬實核對法、實地盤點法。 （ 4） 專用存款戶： 是企業(yè)因特定用途而需要開立的賬戶。銀行匯票的收款人可將銀行匯票 背書轉(zhuǎn)讓 給他人。收款單位可以根據(jù)需要在同一交換區(qū)域內(nèi) 背書轉(zhuǎn)讓 銀行本票。 商業(yè)匯票 一律記名，允許 背書轉(zhuǎn)讓 。 單位和個人在 同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi) 的各種款項結(jié)算，均可使用支票。具有劃撥款項簡便、靈活的特點。辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是 商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項。 信用卡分單位卡和個人卡；按 信用等級 分 金卡 和 普通卡 。 借方 登記銀行存款的收入數(shù) ， 貸方 登記銀行存款的 付出數(shù) ； 借方余額 表示銀行存款的實存數(shù)。發(fā)生未達賬項引起兩者余額不符（記賬錯誤除外），應(yīng)通過編制“ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”來調(diào)節(jié)。 第 三 節(jié) 其他貨幣資金 2022/8/21 55 外埠存款： 是企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 2022/8/21 58 [例 5] 華聯(lián)實業(yè)股份有限公司 2022年 5月 8日，因零星采購需要，將款項 50000元匯往上海并開立采購專戶，會計部門應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的回單聯(lián)，填制記賬憑證。 ? 借：材料采購 20 000 ? 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3 400 ? 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 23400 ? [例 8] 2022年 6月 12日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司收到銀行退回的多余款收賬通知。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“ 材料采購 ”或“ 原材料 ”、“ 庫存商品 ”、“ 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 ”等科目，貸記“ 其他貨幣資金 ”科目。 ? ? ，企業(yè)應(yīng)當（ ）。 ? ? （ ） ? ，而企業(yè)尚未入賬的款項 ? ，而企業(yè)尚未入賬的款項 ? ，而銀行尚未入賬的款項 ? ，而銀行尚未入賬的款項 ? （ ） ? 15000元 2022元 ? 80000元 3200元 ? ，不通過 “ 其他貨幣資金 ” 科目核算的有（ ） ? ? ? （ ）情況下，企業(yè)銀行存款日記賬余額會小于銀行的對賬單余額。（ ） ? ，每月末結(jié)出余額。 ? ⑶收到甲單位交來的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 35000元，用以歸還上月所欠貨款，支票已送交銀行。 ? ⑽委托銀行開出銀行匯票 50000元，交采購員王濤到上海采購材料。收到銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附賬單，經(jīng)審核無誤。 ? ⒀張山在南寧的采購結(jié)束，增值稅專用發(fā)票上列明的材料價款為 80000元，稅 13600元，款項共 93600元，材料已驗收入庫。 ? ⑹職工劉祥出差回來報銷差旅費，原借支 2022元，實報銷 1650元，差額 350元交回現(xiàn)金。（ ） ? “ 備用金 ” 科目的企業(yè)，在使用或報銷有關(guān)備用金支出時應(yīng)通過 “ 備用金 ” 科目核算。（ ） ? 3．銀行存款余額調(diào)節(jié)表在會計核算上可作為入賬的依據(jù)。 ? ? ，不通過 “ 其他貨幣資金 ” 賬戶核算的是（ ）。 ? ? ，不允許使用現(xiàn)金的是（ ）。 2022/8/21 64 4．信用卡存款的核算 ? 企業(yè) 申請使用信用卡 時，應(yīng)按規(guī)定填制申請表，并連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“ 其他貨幣資金 ”科目，貸記“ 銀行存款 ”科目。企業(yè) 使用銀行匯票 后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記“ 材料采購 ”等科目，貸記“ 其他貨幣資金 ”科目。 信用證保證金存款： 是企業(yè)為取得信用證，按規(guī)定存入銀行的款項。 2．企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票 6 000 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。 借：庫存現(xiàn)金 4 000 貸：銀行存款 4 000 2022/8/21 49 （ 三）銀行存款的清查 企業(yè)銀行日記賬上的月末余額若與銀行對賬單上的月末余額不一致，除雙方賬務(wù)處理可能出現(xiàn)差錯外，還可能存在 未達賬項 。 信用證結(jié)算方式是 國際結(jié)算 的一種主要方式。 該結(jié)算方式 既適用于同城，也適用于異地。 委托收款付款期限： 付款單位收到開戶銀行付款通知后，在 3日內(nèi)確認是否付款， 3日內(nèi)未向銀行提出異議，銀行視為同意付款，在第 4日主動轉(zhuǎn)賬付給收款單位。企業(yè)不得簽發(fā)超過銀行存款余額的空頭支票。銀行承兌匯票由銀行承兌 。 適用范圍： 同城、異地均可使用。銀行本票具有信譽高，支付功能強等特點。 企業(yè)應(yīng)按規(guī)定在其所在地開立賬戶，辦理存款、取款及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。