【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 收回款項時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 到期不能收回款項的 商業(yè)承兌匯票 轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 2022/8/21 35 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 單位和個人在 同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi) 的各種款項結(jié)算，均可使用支票。 支票分為 現(xiàn)金支票 和 轉(zhuǎn)賬支票 。 現(xiàn)金支票 可以支取現(xiàn)金，也可進行 轉(zhuǎn)賬； 轉(zhuǎn)賬支票 只能用于轉(zhuǎn)賬。 2022/8/21 36 支票的提示 付款期限 ： 自出票日起 10天內(nèi)， 轉(zhuǎn)賬支票在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi) 可 背書轉(zhuǎn)讓 。企業(yè)不得簽發(fā)超過銀行存款余額的空頭支票。 收款單位根據(jù)銀行進賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制 收款憑證 ；付款單位應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制 付款憑證 企業(yè)收到支票 借：銀行存款 貸：有關(guān)賬戶 企業(yè)開出支票 借：有關(guān)賬戶 貸：銀行存款 2022/8/21 37 匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式。 匯兌分為 信匯 和 電匯 兩種。匯兌結(jié)算方式適用于異地 之間的各種款項結(jié)算。具有劃撥款項簡便、靈活的特點。 收款單位對于匯入的款項 ， 應(yīng)根據(jù)銀行的收賬通知編制 收款憑證 ；付款單位應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制 付款憑證 。 2022/8/21 38 企業(yè)采用匯兌結(jié)算方式委托開戶銀行匯出款項時，應(yīng)根據(jù)匯款憑證回單聯(lián)進行處理 匯到外地開設(shè)采購專戶時： 借：其他貨幣資金 外埠存款 貸 :銀行存款 采購完畢根據(jù)交回的發(fā)票賬單時： 借：材料采購 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金 外埠存款 退回多余款項時： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 外埠存款 直接匯給收款人 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 2022/8/21 39 委托收款 是收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。委托收款結(jié)算方式既 適用于同城，也適用于異地 。 委托收款付款期限： 付款單位收到開戶銀行付款通知后，在 3日內(nèi)確認是否付款， 3日內(nèi)未向銀行提出異議，銀行視為同意付款，在第 4日主動轉(zhuǎn)賬付給收款單位。 2022/8/21 40 收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知編制 收款憑證 ；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)付款通知和有關(guān)原始憑證編制付款憑證 。如為拒絕付款，則不作賬務(wù)處理。 企業(yè)收到銀行 收款通知 和相關(guān)原始憑證時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 企業(yè)收到委托收款憑證并在付款期付款時： 借：材料采購 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 2022/8/21 41 托收承付是指根據(jù)購銷合同，由收款人發(fā)貨后委托銀行向付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是 商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項。 供銷、寄銷、賒銷商品的款項不得采用該方式。 收款單位辦理托收承付，必須有商品發(fā)運的證件或其他證明 。 付款期限 ：驗單付款 3日內(nèi)付款； 驗貨付款 10日內(nèi)付款。 該結(jié)算方式 既適用于同城，也適用于異地。 2022/8/21 42 托收承付 結(jié)算 每筆 金額起點 ： 10000元 采用托收承付結(jié)算時， 收款單位根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)原始憑證編制 收款憑證 ；付款單位對于 已 承付的款項，應(yīng)于承付時根據(jù)有關(guān)原始憑證編制 付款憑證 。如屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理。 2022/8/21 43 托收承付結(jié)算的賬務(wù)處理： 銷貨方為購貨方代墊運雜費時： 借：應(yīng)收賬款 購貨單位 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金） 辦妥托收手續(xù)后： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 收到貨款和代墊運雜費 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 購貨單位 購貨單位收到銀行轉(zhuǎn)來的托收承付結(jié)算憑證及有關(guān)單據(jù) 借：固定資產(chǎn)（材料采購） 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 2022/8/21 44 信用卡結(jié)算方式 信用卡是銀行向單位和個人發(fā)行的，憑以向特約單位購物消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制信用卡片。 信用卡分單位卡和個人卡；按 信用等級 分 金卡 和 普通卡 。信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)可以 善意透支 ，金卡透支金額 不超過 10000元， 普通卡透支金額 不超過 5000元 ，透支期限不得超過60天。透支利息自銀行記賬起 15日內(nèi)按萬分之 5計算，超過 15日按萬分之 10計算。 信用卡結(jié)算賬務(wù)處理： 企業(yè)以銀行存款取得信用卡時： 借：其他貨幣資金 — 信用卡存款 貸：銀行存款 企業(yè)使用信用卡時： 借：相關(guān)賬戶 貸：其他貨幣資金 — 信用卡存款 2022/8/21 45 信用證是指開證行依據(jù)申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的 單據(jù) 支付的付款承諾，并明確規(guī)定該信用證為不 可 撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。 信用證結(jié)算方式是 國際結(jié)算 的一種主要方式。 信用證屬于銀行信用。 9．信用證結(jié)算方式 2022/8/21 46 同城結(jié)算： 銀行本票、支票 異地結(jié)算： 銀行匯票、匯兌 同城異地均可： 商業(yè)匯票、委托收款、托收承付 可 背書轉(zhuǎn)讓 ： 銀行匯票、銀行本票 支票、商業(yè)匯票。 各種銀行結(jié)算方式的比較： 2022/8/21 47 （一）賬戶的設(shè)置 企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 銀行存款 ” 賬戶，用以核算銀行存款收、付變動和結(jié)存情況。 借方 登記銀行存款的收入數(shù) ， 貸方 登記銀行存款的 付出數(shù) ； 借方余額 表示銀行存款的實存數(shù)。 企業(yè)應(yīng)設(shè)置銀行存款總 分類 賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。 三 、銀行存款的核算 2022/8/21 48 （ 二）銀行存款的賬務(wù)處理 【 例 3】 5月 6日，企業(yè)用支票支付 A單位應(yīng) 付原材料款 50 000元。 借：應(yīng)付賬款－ A單位 50 000 貸：銀行存款 50 000 【 例 】 5月 15日，從銀行提取現(xiàn)金 4 000元。 借：庫存現(xiàn)金 4 000 貸：銀行存款 4 000 2022/8/21 49 （ 三）銀行存款的清查 企業(yè)銀行日記賬上的月末余額若與銀行對賬單上的月末余額不一致，除雙方賬務(wù)處理可能出現(xiàn)差錯外，還可能存在 未達賬項 。 未達賬項， 是指對于同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由于企業(yè)與銀行的記賬時間不同