【正文】 章 貨幣資金 167。 庫存現(xiàn)金 167。 其他貨幣資金 本章重點(diǎn)掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記， 貨幣資金的內(nèi)部控制及賬務(wù)處理， 熟悉銀行支付結(jié)算的八種方式。 ? 貨幣資金具有流動性最強(qiáng)、可立即作為支付手段并被普遍接受等特性， 很容易被非法挪用、侵吞， 而其賬務(wù)處理卻相對簡單。 ? 第二章 貨幣資金 ? ? 貨幣資金 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 外埠存款 銀行本票存款 銀行匯票存款 信用證存款 存出投資款 信用卡存款 支付結(jié)算 現(xiàn)金結(jié)算 轉(zhuǎn)賬結(jié)算 銀行匯票 銀行本票 商業(yè)匯票 支票 匯兌 委托收款 托收承付 信用卡 信用證 第二章 貨幣資金 ? 貨幣資金 管理及控制 的有關(guān)規(guī)定： ? 解讀： ? 《 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范（試行） 》 ? 《 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 —— 貨幣資金（試行） 》 ? 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 ? 《 銀行賬戶管理辦法 》 ? 《 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法 》 ? 《 支付結(jié)算辦法 》 第二章 貨幣資金 167。 (2)收取不能轉(zhuǎn)賬的單位或個人的銷售收入。 庫存現(xiàn)金的使用范圍 (1)支付給職工的工資和各項(xiàng)工資性津貼。 (3)支付給個人的各種獎金。 (5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。 (7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。 第二章 貨幣資金 （二）庫存現(xiàn)金的限額管理 一般情況： 企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核定，一般為 3～ 5天 的日常零星開支需要量。 每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)，不得超過核定的限額。 收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用須登記數(shù)量和收訖編號； 收據(jù)和發(fā)票存根要回收，妥善保管； 空白收據(jù)、發(fā)票要定期核對。 如應(yīng)由銷售部門經(jīng)辦銷售手續(xù)的人員填制發(fā)票和單據(jù)，由財(cái)會部門出納員據(jù)以收款，記賬人員據(jù)以記賬。 企業(yè)內(nèi)部經(jīng)辦人員經(jīng)手的零星現(xiàn)金收入，如廢品收入、報(bào)刊退款等，財(cái)會部門應(yīng)開收據(jù)給交款人。 按開出收據(jù)的存根與已入賬的收據(jù)聯(lián)， 按編號進(jìn)行核對注銷，作廢的收據(jù)應(yīng)全聯(lián)粘貼在存根，以備 檢查等。簽發(fā)支票和付出款項(xiàng)應(yīng)由兩人分別簽章。有關(guān)付款憑證付款后，應(yīng)分別加 蓋 “ 現(xiàn)金付訖 ” 、 “ 銀行付訖 ” 戳，并應(yīng)定期裝訂成冊，由專人 保管。 凡是用現(xiàn)金支出的款項(xiàng)都要辦理審批手續(xù)，并要遵 守現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度。 2．企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金。 企業(yè)不得坐支現(xiàn)金。 因采購地不同、交通不便，生產(chǎn)或市場急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況急需使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后方可予以支付。 第二章 貨幣資金 （五）財(cái)政部有關(guān)規(guī)定 《 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范（試行） 》 《 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 —— 貨幣資金（試行） 》 出納員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作； 定期輪崗； 設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” 由出納員逐日逐筆登記，且 日清月結(jié)； 財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人保管。 第二章 貨幣資金 （六）對違反 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 的處罰原則 企業(yè)違反 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 的規(guī)定，銀行有權(quán)責(zé)令其停止違法活動，并根據(jù)情節(jié)輕重按規(guī)定給予警告或罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可在一定期限內(nèi)停止對該單位的現(xiàn)金支付或追究有關(guān)當(dāng)事人和領(lǐng)導(dǎo)的法律責(zé)任。 月份終了 ，庫存現(xiàn)金 總分類賬余額 與 與出納人員登記的現(xiàn)金 日記賬余額 應(yīng)核對 賬賬相符 。 ? 現(xiàn)金日記賬一般采用 三欄式訂本賬 格式。 （二）現(xiàn)金的序時核算 第二章 貨幣資金 現(xiàn)金日記賬 20 年 憑證 摘 要 對方賬戶 收入 付出 結(jié)存 月 日 種類 號數(shù) 11 30 本月合計(jì)及余額 650 12 1 銀付 0001 提現(xiàn) 銀行存款 2 000 1 現(xiàn)收 0001 出售材料 其他業(yè)務(wù)收入等 585 1 現(xiàn)付 0001 送存銀行 銀行存款 585 1 現(xiàn)付 0002 支付張三預(yù)借款 其他應(yīng)收款 1 200 1 現(xiàn)收 0002 收回劉六多余款 其他應(yīng)收款 200 1 現(xiàn)付 0003 支付辦公用品費(fèi) 管理費(fèi)用 460 本日合計(jì)及余額 2 785 2 245 1 190 第二章 貨幣資金 ? （三）、現(xiàn)金收支的核算 ? 庫存現(xiàn)金 收入 ： ? 借：庫存現(xiàn)金 ? 貸：相關(guān)科目 ? 庫存現(xiàn)金 支出 ： ? 借：相關(guān)科目 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? 見： P16P17例 第二章 貨幣資金 庫存現(xiàn)金日記賬 出納人員 非出納的會計(jì)人員 庫存現(xiàn)金總賬 銀行存款日記賬 銀行存款總賬 開戶銀行 保險(xiǎn)柜 核對 核對 核對 核對 第二章 貨幣資金 四、庫存現(xiàn)金的清查 ? 清查方法及步驟： ? 定期或不定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)法，賬實(shí)核對； ? 編制 “ 現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 ” ，列明實(shí)存、賬存與盈虧金額 ； ? 進(jìn)行賬務(wù)處理 ? （ 1）批準(zhǔn)前 ? （ 2）批準(zhǔn)后 第二章 貨幣資金 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 盤虧、毀損的各種材料 盤盈的各種材料、 產(chǎn)成品、商品、生物 產(chǎn)成品、商品 資產(chǎn)等 盤虧的固定資產(chǎn) 生物資產(chǎn)等 批準(zhǔn)后盤盈轉(zhuǎn)出 批準(zhǔn)后盤虧轉(zhuǎn)出 第二章 貨幣資金 現(xiàn)金溢余 ： 批準(zhǔn)前： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 /管理費(fèi)用 /營業(yè)外收入 第二章 貨幣資金 ? 現(xiàn)金短缺 ： 批準(zhǔn)前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 批準(zhǔn)后： 借：管理費(fèi)用 /其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 ? 四、企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。 第二章 貨幣資金 五、備用金 定額備用金制度 ? 定額備用金：單位對經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或 工作人員根據(jù)其零星開支、零星采購等的實(shí)際需要而核定 一個現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常 保持核定的數(shù)額 。只有 等到撤銷定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時才全部交回備用金。 定額備用金核算舉例 第二章 貨幣資金 例： M公司維修科采用定額備