【導讀】款義務的單位和個人為扣繳義務人。組織機構統(tǒng)一代碼證書；財會人員的資格資料；權證書、租房協(xié)議）；銀行帳號證明或《存款賬戶報告書》；個體工商戶業(yè)主居民身份證、戶籍證明；辦證和國家有關稅收優(yōu)惠政策；的決議及有關證明資料；證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記?？詈桶l(fā)票繳銷手續(xù)后，經(jīng)稅務機關審核符合條件的，納稅人應當在規(guī)定的期限內(nèi)持有關證件到主管。場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查。納稅人人憑《外出經(jīng)營稅收管理證明單》。外出經(jīng)營納稅人在其經(jīng)營活動結束后，應在《外。營稅收管理證明單》返回主管稅務機關繳銷。納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證。件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，

　　

【正文】 48 體工商戶個人所得稅計稅辦法 ( 試行 ) 》 ( 國稅發(fā)[1997]43 號 )的規(guī)定確定。但下列項目的扣除 按 照 以下扣除 ： 投資者的費用扣除標準 ： （ 1） 投資者的工資不得在稅前扣除。 （ 2） 企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標準在稅前扣除，參照企業(yè)所得稅計稅工資 每人每月 800 元 確定。 （ 3） 投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅 前扣除。 （ 4） 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。 （ 5） 企業(yè)實際發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別在其計稅工資總額的 2％、 14％、％的標準內(nèi)據(jù)實扣除。 （ 6） 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售 (營業(yè) )收入 2％的部分，可據(jù)實地方稅收辦稅手冊 49 扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。 （ 7） 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費，在以下規(guī)定比例范圍內(nèi) ，可據(jù)實扣除：全年銷售 (營業(yè) )收入凈額在 1500萬元及其以下的，不超過銷售 (營業(yè) )收入凈額的 5‰ ；全年銷售 (營業(yè) )收入凈額超過 1500 萬元的，不超過該部分的 3‰ 。 （ 8） 企業(yè)計提的各種準備金不得扣除。 投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，準予扣除的個人費用，由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。 （ 9） 投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的 (包括參與興辦，下同 )，年度終了時，應匯總從所有企業(yè)取得的應納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計算繳納應納稅款。 企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，下一年 度所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過 5 年。 投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補。 投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳，由投資者在每月或者每季度終了后 7日內(nèi)預繳，年度終了后 3 個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。 地方稅收辦稅手冊 50 律師個人出資興辦的獨資和合伙性質的律師事務所 和律師的有關規(guī)定： （ 1）合伙性質的律師事務所從 20xx 年 1 月 1 日起，停止征收企業(yè)所得稅，將律師事務所的年度經(jīng)營所得（利潤）全額作為基數(shù)，按出資比例或者事先約定的比例計算各合伙人應分配的所得，據(jù)以征收 個人所得稅（以每一個合伙人為納稅義務人）； （ 2）合伙所在計算年度經(jīng)營所得（利潤）時，聘用律師的工資、薪金可以計入成本，出資律師的工資、薪金不得計入成本，與分成的收入合并征收個人所得稅； （ 3）出資律師的個人所得，比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應稅項目征收個人所得稅； （ 4）聘用律師領取的固定工資和按規(guī)定提取的分成收入，按“工資、薪金所得”征收個人所得稅。若律師事務所不負擔聘用律師的辦案費用支出，在確定應繳納個人所得稅的應納稅所得額時，允許按 30%以內(nèi)的比例將應納稅所得額扣除。 五、房產(chǎn)稅 納稅義務 人 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納。產(chǎn)權屬于全民所有地方稅收辦稅手冊 51 的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。 上述列舉的產(chǎn)權所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為房產(chǎn)稅的納稅義務人。 征稅范圍 房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。 計稅依據(jù)、稅率 房產(chǎn)稅分為從價或從租兩種計征形式： 從價計征的，按照房產(chǎn)原值一次減除 20%至 30%（我省規(guī)定 80 年之前的 減除 30%， 80 年之后的減除20%）后 的余值計算。其適用稅率為 %。對沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務機關會同房產(chǎn)主管部門參考同類房產(chǎn)核定。 應納稅額 =房產(chǎn)原值 （ 120%或 30%） % 從租計征的，按照出租房產(chǎn)的租金收入作為計稅依據(jù)。適用稅率為 12%。 應納稅額 =租金收入 12% 地方稅收辦稅手冊 52 納稅義務發(fā)生時間 納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月份起繳納房產(chǎn)稅；納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人在辦理手續(xù)前，即已使用或出租、出借的新建房屋，應從使用或出租、出借的當月起繳納房產(chǎn)稅。 納稅期限 按房產(chǎn)余值計算的，山西省規(guī)定房產(chǎn)稅按年征收，分半年繳納，上半年應繳稅款于六月份征收入庫；下半年應繳稅款于十二月份征收入庫。 按出租收入計算的，按月繳納房產(chǎn)稅。 納稅地點 房產(chǎn)稅的納稅地點為納稅人房屋所在地。 房產(chǎn)稅注意事項 納稅人如果發(fā)生地址變更、產(chǎn)權轉移，以及新建、擴建、改建和拆除房屋等情況，引起房屋原值或租金收入發(fā)生變化，應及時向當?shù)囟悇諜C關辦理變更登地方稅收辦稅手冊 53 記，并按變動后的房產(chǎn)計算繳納房產(chǎn)稅。 六、城鎮(zhèn)土地使用稅 納稅義務人 在城市 、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為土地使用稅的納稅人。土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人納稅；土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。 征稅范圍 凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國家所有還是集體所有都屬于城鎮(zhèn)土地稅的征稅范圍。 計稅依據(jù) 土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。納稅人實際占用的土地面積，以縣以上人民政府核發(fā)的土地使用 證書所確認的土地面積為準。尚未核發(fā)土地使用證書的，以納稅人據(jù)實申報并經(jīng)稅務地方稅收辦稅手冊 54 機關核實的土地面積為準。 土地使用權共有的，共有各方應按其實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。 稅率 榆次城鎮(zhèn)土地使用稅稅率表 (單位：平方米 ) 土地等級 范圍 單位稅額 一等 城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)錦綸路、綿綸南路以西；南內(nèi)環(huán)、榆清線以北；經(jīng)緯廠西墻南北延伸南至榆清線、北至榆次經(jīng)濟技術開發(fā)界以東；校園路以南 元 二等 城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)東外環(huán)以西；南外環(huán)以北；西外環(huán) 108 國道以東；北外環(huán)以南（工業(yè)園區(qū) 元） 元 三等一級 城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)除一、二等以外的土地和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府所在村莊 元 三等二級 除一等、二等、三等一級土地以外的所有土地 元 地方稅收辦稅手冊 55 計稅方法 應納稅額 = 應稅土地面積 適用稅額 納稅義務納稅期限 山西省規(guī)定按年征收，分半年繳納，上半年應繳稅款于六月份征收入庫；下半年應繳稅款于十二月份征收入庫。 土地使用稅注意事項 納稅人使用的土地如果發(fā)生地址變更、產(chǎn)權轉移等情況，引起土地面積等發(fā)生變化，應及時向當?shù)囟悇諜C關辦理變更登記，并按變動后的土地面積計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 七、 土地增值稅 納稅義務人 凡轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅人。包括各類企業(yè)事業(yè)單位、國家機關、社會團體、個體工商業(yè)戶及國內(nèi)其他單位和個人；外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外國駐華機構、外國公民、華僑、港地方稅收辦稅手冊 56 澳臺同胞等。 征稅對象 以納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額為征稅對象。 增值額為納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。 納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入，應包括貨幣收入、實物收入和其他收入，即與轉讓房地產(chǎn)有關的經(jīng)濟收益。 土地增值稅的扣除項目 有以下幾項： （ 1） 取得土地使用權所支付的金額； （ 2） 開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本（簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本）； （ 3） 開發(fā)土地和新建房及配套設施的費用（簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費用）； （ 4） 舊房及建筑物的評估價格； （ 5） 與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金； （ 6） 對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按上述（ 1）、（ 2）項規(guī)定計算的金額之和，加記 20%的扣除。 地方稅收辦稅手冊 57 稅率 土地增值稅四級超率累進稅率表 級數(shù) 增值額占扣除項目金額的 % 稅率 % 速算扣除系數(shù) % 1 50%以下部分 30 0 2 超過 50%，未超過 100%的部分 40 5 3 超過 100%，未超過 200%的部分 50 15 4 超過 200%以上的部分 60 35 計稅方法 應納稅額 =增值額 適用稅率 扣除項目金額 速算扣除系數(shù) 納稅地點 土地增值稅在房地產(chǎn)所在地繳納。房地產(chǎn)所在地是指房地產(chǎn)的 坐落 地，不論納稅人的機構所在地 、 經(jīng)營所在地、居住所在地在何處，轉讓房地產(chǎn)均應在房地產(chǎn)所在地申報納稅。 納稅人轉讓房地產(chǎn) 坐落 在兩個或兩個以上地區(qū)的，應按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。 地方稅收辦稅手冊 58 土地增值稅的 納稅期限 納稅人應在簽訂轉讓房地產(chǎn)合同后 7 日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理 納稅申報。同時，向稅務機關提交房屋建筑物產(chǎn)權、土地使用權證書，土地轉讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告及其他與轉讓房地產(chǎn)有關的資料。 土地增值稅預征 對納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入預征土地增值稅。山西省規(guī)定預征率為 5%，晉中市地稅局規(guī)定預征率為 1%，從 20xx 年 1 月 1 日起執(zhí)行。 納稅人應在該項目全部竣工轉讓結算后 30日內(nèi)主動到當?shù)刂鞴艿囟悪C關申請辦理稅款清算手續(xù)，多退少補。 八、車船使用稅 納稅義務人 凡在中華人民共和國境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個人，為車船使用稅的納稅義務人。對于使 用和擁有不是同一人，如車船出租的，應由租賃雙方商妥由何方為納稅義務人；租賃雙方未商定的，由使用地方稅收辦稅手冊 59 人納稅。如無租使用的車船，由使用人納稅。 征稅范圍 車船稅的征稅范圍為：具有使用權行為，并在中華人民共和國境內(nèi)的公共道路上行駛的車輛，或在航道上航行的船舶。 稅率 山西省車船使用稅稅額表 類別 項目 計稅標準 計稅單位 全年稅額 備注 機動車 乘人汽車電車 10 座以下 11 座至 30 座 31 座至 50 座 51 座以上 每輛 60 元 120 元 180 元 240 元 載重汽車、拖拉機 每噸 42 元 按凈噸位計算 摩托車 輕騎 二輪 三輪 每輛 24 元 36 元 50 元 地方稅收辦稅手冊 60 非機動車 畜力駕駛車 單套膠輪車 雙套膠輪車 三套膠輪車 四套以下膠輪車 每輛 12 元 18 元 24 元 28 元 人力駕駛車 排子車