【導(dǎo)讀】款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)；財(cái)會(huì)人員的資格資料；權(quán)證書(shū)、租房協(xié)議）；銀行帳號(hào)證明或《存款賬戶(hù)報(bào)告書(shū)》；個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主居民身份證、戶(hù)籍證明；辦證和國(guó)家有關(guān)稅收優(yōu)惠政策；的決議及有關(guān)證明資料；證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。款和發(fā)票繳銷(xiāo)手續(xù)后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核符合條件的，納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管。場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開(kāi)懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。納稅人人憑《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單》。外出經(jīng)營(yíng)納稅人在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)在《外。營(yíng)稅收管理證明單》返回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷(xiāo)。納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證。件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，

　　

【正文】 48 體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法 ( 試行 ) 》 ( 國(guó)稅發(fā)[1997]43 號(hào) )的規(guī)定確定。但下列項(xiàng)目的扣除 按 照 以下扣除 ： 投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) ： （ 1） 投資者的工資不得在稅前扣除。 （ 2） 企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，參照企業(yè)所得稅計(jì)稅工資 每人每月 800 元 確定。 （ 3） 投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅 前扣除。 （ 4） 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。 （ 5） 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在其計(jì)稅工資總額的 2％、 14％、％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。 （ 6） 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )收入 2％的部分，可據(jù)實(shí)地方稅收辦稅手冊(cè) 49 扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。 （ 7） 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在以下規(guī)定比例范圍內(nèi) ，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )收入凈額在 1500萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )收入凈額的 5‰ ；全年銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )收入凈額超過(guò) 1500 萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的 3‰ 。 （ 8） 企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，準(zhǔn)予扣除的個(gè)人費(fèi)用，由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除。 （ 9） 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的 (包括參與興辦，下同 )，年度終了時(shí)，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計(jì)算繳納應(yīng)納稅款。 企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，下一年 度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò) 5 年。 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。 投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后 7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后 3 個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 地方稅收辦稅手冊(cè) 50 律師個(gè)人出資興辦的獨(dú)資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所 和律師的有關(guān)規(guī)定： （ 1）合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所從 20xx 年 1 月 1 日起，停止征收企業(yè)所得稅，將律師事務(wù)所的年度經(jīng)營(yíng)所得（利潤(rùn)）全額作為基數(shù)，按出資比例或者事先約定的比例計(jì)算各合伙人應(yīng)分配的所得，據(jù)以征收 個(gè)人所得稅（以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人）； （ 2）合伙所在計(jì)算年度經(jīng)營(yíng)所得（利潤(rùn)）時(shí)，聘用律師的工資、薪金可以計(jì)入成本，出資律師的工資、薪金不得計(jì)入成本，與分成的收入合并征收個(gè)人所得稅； （ 3）出資律師的個(gè)人所得，比照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅； （ 4）聘用律師領(lǐng)取的固定工資和按規(guī)定提取的分成收入，按“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅。若律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)聘用律師的辦案費(fèi)用支出，在確定應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許按 30%以?xún)?nèi)的比例將應(yīng)納稅所得額扣除。 五、房產(chǎn)稅 納稅義務(wù) 人 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有地方稅收辦稅手冊(cè) 51 的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。 上述列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱(chēng)為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。 征稅范圍 房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。 計(jì)稅依據(jù)、稅率 房產(chǎn)稅分為從價(jià)或從租兩種計(jì)征形式： 從價(jià)計(jì)征的，按照房產(chǎn)原值一次減除 20%至 30%（我省規(guī)定 80 年之前的 減除 30%， 80 年之后的減除20%）后 的余值計(jì)算。其適用稅率為 %。對(duì)沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同房產(chǎn)主管部門(mén)參考同類(lèi)房產(chǎn)核定。 應(yīng)納稅額 =房產(chǎn)原值 （ 120%或 30%） % 從租計(jì)征的，按照出租房產(chǎn)的租金收入作為計(jì)稅依據(jù)。適用稅率為 12%。 應(yīng)納稅額 =租金收入 12% 地方稅收辦稅手冊(cè) 52 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月份起繳納房產(chǎn)稅；納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人在辦理手續(xù)前，即已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起繳納房產(chǎn)稅。 納稅期限 按房產(chǎn)余值計(jì)算的，山西省規(guī)定房產(chǎn)稅按年征收，分半年繳納，上半年應(yīng)繳稅款于六月份征收入庫(kù)；下半年應(yīng)繳稅款于十二月份征收入庫(kù)。 按出租收入計(jì)算的，按月繳納房產(chǎn)稅。 納稅地點(diǎn) 房產(chǎn)稅的納稅地點(diǎn)為納稅人房屋所在地。 房產(chǎn)稅注意事項(xiàng) 納稅人如果發(fā)生地址變更、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，以及新建、擴(kuò)建、改建和拆除房屋等情況，引起房屋原值或租金收入發(fā)生變化，應(yīng)及時(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理變更登地方稅收辦稅手冊(cè) 53 記，并按變動(dòng)后的房產(chǎn)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。 六、城鎮(zhèn)土地使用稅 納稅義務(wù)人 在城市 、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為土地使用稅的納稅人。土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。 征稅范圍 凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國(guó)家所有還是集體所有都屬于城鎮(zhèn)土地稅的征稅范圍。 計(jì)稅依據(jù) 土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。納稅人實(shí)際占用的土地面積，以縣以上人民政府核發(fā)的土地使用 證書(shū)所確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，以納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)并經(jīng)稅務(wù)地方稅收辦稅手冊(cè) 54 機(jī)關(guān)核實(shí)的土地面積為準(zhǔn)。 土地使用權(quán)共有的，共有各方應(yīng)按其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。 稅率 榆次城鎮(zhèn)土地使用稅稅率表 (單位：平方米 ) 土地等級(jí) 范圍 單位稅額 一等 城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)錦綸路、綿綸南路以西；南內(nèi)環(huán)、榆清線(xiàn)以北；經(jīng)緯廠西墻南北延伸南至榆清線(xiàn)、北至榆次經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)界以東；校園路以南 元 二等 城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)東外環(huán)以西；南外環(huán)以北；西外環(huán) 108 國(guó)道以東；北外環(huán)以南（工業(yè)園區(qū) 元） 元 三等一級(jí) 城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)除一、二等以外的土地和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府所在村莊 元 三等二級(jí) 除一等、二等、三等一級(jí)土地以外的所有土地 元 地方稅收辦稅手冊(cè) 55 計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅土地面積 適用稅額 納稅義務(wù)納稅期限 山西省規(guī)定按年征收，分半年繳納，上半年應(yīng)繳稅款于六月份征收入庫(kù)；下半年應(yīng)繳稅款于十二月份征收入庫(kù)。 土地使用稅注意事項(xiàng) 納稅人使用的土地如果發(fā)生地址變更、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等情況，引起土地面積等發(fā)生變化，應(yīng)及時(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記，并按變動(dòng)后的土地面積計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 七、 土地增值稅 納稅義務(wù)人 凡轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅人。包括各類(lèi)企業(yè)事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)體工商業(yè)戶(hù)及國(guó)內(nèi)其他單位和個(gè)人；外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、外國(guó)公民、華僑、港地方稅收辦稅手冊(cè) 56 澳臺(tái)同胞等。 征稅對(duì)象 以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為征稅對(duì)象。 增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，應(yīng)包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入，即與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。 土地增值稅的扣除項(xiàng)目 有以下幾項(xiàng)： （ 1） 取得土地使用權(quán)所支付的金額； （ 2） 開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本（簡(jiǎn)稱(chēng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）； （ 3） 開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用（簡(jiǎn)稱(chēng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用）； （ 4） 舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格； （ 5） 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金； （ 6） 對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按上述（ 1）、（ 2）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和，加記 20%的扣除。 地方稅收辦稅手冊(cè) 57 稅率 土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表 級(jí)數(shù) 增值額占扣除項(xiàng)目金額的 % 稅率 % 速算扣除系數(shù) % 1 50%以下部分 30 0 2 超過(guò) 50%，未超過(guò) 100%的部分 40 5 3 超過(guò) 100%，未超過(guò) 200%的部分 50 15 4 超過(guò) 200%以上的部分 60 35 計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額 =增值額 適用稅率 扣除項(xiàng)目金額 速算扣除系數(shù) 納稅地點(diǎn) 土地增值稅在房地產(chǎn)所在地繳納。房地產(chǎn)所在地是指房地產(chǎn)的 坐落 地，不論納稅人的機(jī)構(gòu)所在地 、 經(jīng)營(yíng)所在地、居住所在地在何處，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)均應(yīng)在房地產(chǎn)所在地申報(bào)納稅。 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 坐落 在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。 地方稅收辦稅手冊(cè) 58 土地增值稅的 納稅期限 納稅人應(yīng)在簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同后 7 日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理 納稅申報(bào)。同時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書(shū)，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同，房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。 土地增值稅預(yù)征 對(duì)納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入預(yù)征土地增值稅。山西省規(guī)定預(yù)征率為 5%，晉中市地稅局規(guī)定預(yù)征率為 1%，從 20xx 年 1 月 1 日起執(zhí)行。 納稅人應(yīng)在該項(xiàng)目全部竣工轉(zhuǎn)讓結(jié)算后 30日內(nèi)主動(dòng)到當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅款清算手續(xù)，多退少補(bǔ)。 八、車(chē)船使用稅 納稅義務(wù)人 凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)擁有并且使用車(chē)船的單位和個(gè)人，為車(chē)船使用稅的納稅義務(wù)人。對(duì)于使 用和擁有不是同一人，如車(chē)船出租的，應(yīng)由租賃雙方商妥由何方為納稅義務(wù)人；租賃雙方未商定的，由使用地方稅收辦稅手冊(cè) 59 人納稅。如無(wú)租使用的車(chē)船，由使用人納稅。 征稅范圍 車(chē)船稅的征稅范圍為：具有使用權(quán)行為，并在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的公共道路上行駛的車(chē)輛，或在航道上航行的船舶。 稅率 山西省車(chē)船使用稅稅額表 類(lèi)別 項(xiàng)目 計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) 計(jì)稅單位 全年稅額 備注 機(jī)動(dòng)車(chē) 乘人汽車(chē)電車(chē) 10 座以下 11 座至 30 座 31 座至 50 座 51 座以上 每輛 60 元 120 元 180 元 240 元 載重汽車(chē)、拖拉機(jī) 每噸 42 元 按凈噸位計(jì)算 摩托車(chē) 輕騎 二輪 三輪 每輛 24 元 36 元 50 元 地方稅收辦稅手冊(cè) 60 非機(jī)動(dòng)車(chē) 畜力駕駛車(chē) 單套膠輪車(chē) 雙套膠輪車(chē) 三套膠輪車(chē) 四套以下膠輪車(chē) 每輛 12 元 18 元 24 元 28 元 人力駕駛車(chē) 排子車(chē)