【正文】 。 納稅人應(yīng)在月份或者季度終了后 15 日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計報表和所得稅申報表 ；納稅人除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后 4 個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。 地方稅收辦稅手冊 35 計稅方法 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 x 適用稅率 應(yīng)納稅所得額 =利潤總額 +納稅調(diào)整增加額 納稅調(diào)整減少額 納稅年度 企業(yè)所得稅是自公歷 1 月 1 日起至 12月 31 日止為一個納稅年度。 （ 7） 各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。 （ 3） 違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。 地方稅收辦稅手冊 34 （ 8） 依照法律法規(guī)、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收規(guī)定的其他扣除項目。 （ 5） 納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額 3%以內(nèi)的部分，準予扣除。具體包括： （ 1） 納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的 利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。生產(chǎn)經(jīng)營所得是指企業(yè)的主營所得，也就是從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)以及其他營利事業(yè)取得的所得；其他所得是指除主營之外的所得，包括股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)收益，特許權(quán)使用費以及營業(yè)外收益等所得。 扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。 地方稅收辦稅手冊 31 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅 產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當天。 榆次部分資源的稅率： 原煤 元 /噸 ；石子、沙子 元 /噸 。 二、資源稅 納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人 在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，為資源稅納稅義務(wù)人。 銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 （ 2）納稅地點： 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 （ 5） 單位或個人進行演出，以全部收入減去付給提供演出場地的單位、演出公司或經(jīng)紀人的費用后余額為營業(yè) 額。單位和個人自建建筑物銷售，其自建行為的營業(yè)額，由主管稅務(wù)機關(guān)確定。旅游企業(yè)組織旅游團到境外改由其他旅游企業(yè)接待的，其營業(yè)額也允許扣除付給其他旅游企業(yè)的費用。 營業(yè)額的特殊規(guī)定： （ 1） 運輸企業(yè)自境內(nèi)載運旅客或貨物出境后改由其他運輸企業(yè)承運的，以全程運費減去付給轉(zhuǎn)運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。 （ 6） 個人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。 （ 3） 境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。 不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達到納稅標準，扣繳義務(wù)人均應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《支付個人收入明細表》、《扣繳個人所得稅報告表》。 （ 10）其它由稅務(wù)機關(guān)填寫 （ 11）凡是未填或不需要填寫 項，請從左上劃線到右下角。 地方稅收辦稅手冊 22 個人所得稅的代扣代繳單位要將所有支付給個人的支出情況向稅務(wù)機關(guān)報告，填寫扣繳稅款附明細表（不論支付對象是否達到扣繳稅款標準）。 “速算扣除數(shù)”是指依照《個人所得稅法》規(guī)定準予的速算扣除數(shù)。 （ 6）個人所得稅 “稅款所屬時間”是指申報稅款所屬的時段。 “應(yīng)納所得稅額” =應(yīng)納稅所得額 稅率。 “收入額或 利潤總額”按應(yīng)稅所得率征收的填寫“收入額”；按查賬征收的填寫“利潤總額”。 “累計欠繳或已繳稅費額”是指累計欠繳稅（費）金額或已經(jīng)繳納稅（費）金額。 “稅費款所屬時間” 是指申報稅款所屬的時段。 “專管員”是指負責納稅人地方稅費日常管理的稅務(wù)所的稅收管理員。 “電話”是指用于聯(lián)系辦稅人員電話。 地方稅收辦稅手冊 19 “納稅人地址”是指納稅人的工商登記的地址。 （ 2）對于當月無經(jīng)營收入或經(jīng)批準享受減免稅的，也必須用此表向主管稅務(wù)機關(guān)按納稅期限進行零申報或填報減免稅額。 購銷合同 、 加工承攬合同 、 建筑工程勘察設(shè)計合同 、 建筑工程承包合同 、 財產(chǎn)租賃合同 、 貨物運輸合同 、 倉儲保管合同 、借款合同 、 財產(chǎn)保險合同 、 技術(shù)合同 、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 、營業(yè) 賬 簿 、 權(quán)利許可證照 。 納稅申報表中各稅稅目的填寫 (1) 營業(yè)稅： 交通 運輸，裝卸搬運，建筑安裝，金融 、 保險，郵政電信，文化體育，娛樂業(yè)，代理業(yè)，飲食，旅店，租賃，廣告，旅游，倉儲業(yè)，其他服務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售不動產(chǎn)。 納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料 ： 財務(wù)會計報表及其說明材料 。 ① 未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的； ② 未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的； ③ 未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的。 五、房產(chǎn)稅初始申報 納稅人應(yīng)當在領(lǐng)取稅務(wù)登記后 30 日內(nèi)根據(jù)本單位（個人）生產(chǎn)、經(jīng)營車間、辦公場所房屋證明材料，到主管稅務(wù)機關(guān)填寫房產(chǎn)稅冊籍表。 定額征收的納稅人在核定定額時應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)提供：雇員工資發(fā)放情況表；房租水暖電費用憑據(jù)等。 地方稅收辦稅手冊 12 四、稅款征收方式的確定 新開業(yè)納稅人在其辦理稅務(wù)登記后 15 日內(nèi)，應(yīng)當?shù)街鞴芏悇?wù)機關(guān)進行稅款征收方式的確定。納稅人使用計算機記賬的，應(yīng)當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 10 日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款； 情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。納稅人人憑《外出經(jīng)營稅收管理證明單》地方稅收辦稅手冊 8 和稅務(wù)登記證（副本）向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，購買或填開發(fā)票，繳納稅款，接受稅務(wù)管理。 地方稅收辦稅手冊 7 五 、稅務(wù)登記證的使用 納稅人應(yīng)當將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機關(guān)檢查。 辦理注銷登記手續(xù)時，納稅人 應(yīng)填寫 《注銷稅務(wù)登記申請表》 持以下資料 辦理清 繳 稅 款、滯納金、罰款 和 發(fā) 票繳銷手續(xù)后，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核符合條件的，辦理注銷稅務(wù)登記 。（證件復印件需加蓋公章及注明 “ 影印件與原件一致 ”） 企業(yè)、事業(yè)單位 (1) 工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件 ，其中包括申請營業(yè)執(zhí)照開業(yè)申請書 ； (2) 有關(guān)部門批準成立的文件，包括許可證照、合同、章程、協(xié)議、項目建議書和機構(gòu)設(shè)立的批復、通知、函等； (3) 組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書； (4) 法定代表人或負責人的居民身份證、護照或 者其他合法證件 ； (5) 財會人員（包括辦稅人員）的資格資料； (6) 生產(chǎn)經(jīng)營、辦公場所房屋、土地證明（房屋產(chǎn)權(quán)證書、租房協(xié)議）； 地方稅收辦稅手冊 5 (7) 銀行帳號證明或《存款賬戶報告書》 ； (8) 稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料。地方稅收辦稅手冊 1 地地 方方 稅稅 收收 辦辦 稅稅 手手 冊冊 第第 一一 章章 納納 稅稅 人人 的的 權(quán)權(quán) 利利 和和 義義 務(wù)務(wù) 一、納稅人、扣繳義務(wù)人 法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。 三、 納稅人的義務(wù) 根據(jù)《 中華人民共和國 稅收征 收 管 理 法》 及其實施細則的 規(guī)定，納稅人應(yīng)當履行以下義務(wù)： 按時繳納或解繳稅款的義務(wù) 代扣、代收稅款的義務(wù) 依法辦理稅務(wù)登記的義務(wù) 按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù) 依法設(shè)置賬簿、進行核算并保管賬簿和有關(guān)地方稅收辦稅手冊 3 資料的義務(wù) 財務(wù)會計制度或辦法、會計核算軟件備案的義務(wù) 按規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票的義務(wù) 按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù) 辦理納稅申報和報送納稅資料的義務(wù) 延期申報必須預繳稅款的義務(wù) 1不得拒絕扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的義務(wù) 1依法計價核算與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來的義務(wù) 1結(jié)清稅款或提供擔保的義務(wù) 1欠稅人應(yīng)當向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明欠稅情況的義務(wù) 1合并、分立企業(yè)應(yīng)繼續(xù)承擔納稅的義務(wù) 1向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)信息的義務(wù) 1接受稅務(wù)檢查的義務(wù) 1發(fā)生納稅爭議先繳納稅款或提供擔保的義務(wù) ，納稅人不履行法定義務(wù)，將承 擔相應(yīng)法律責任 地方稅收辦稅手冊 4 第第 二二 章章 稅稅 務(wù)務(wù) 登登 記記 一、開業(yè)登記 納稅人自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起 30 日內(nèi)，持有關(guān)證件向生產(chǎn)、經(jīng)營地或納稅義務(wù)發(fā)生地的地方稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳稅務(wù)登記窗口申報辦理地方稅務(wù)登記：辦理稅務(wù)登記需持下列證件。 三、注銷登記 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有 關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起１５日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)。《外出經(jīng)營稅收管理證明》有效期限一般為 180 日；到外縣（市）從事建筑安裝工程的，《外出經(jīng)營稅收管理證明單》有效期最長為 1 年，因工程需要延長的應(yīng)重新申請核發(fā)。 七、稅務(wù)登記的違章處理 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15 日內(nèi)，按照國 家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿 ，制定財務(wù)、會計核算制度。 二、報送財務(wù)、會計核算制度 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起 15 日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。 如為復印件需 加蓋公章及注明 “ 影印件與原件一致 ”。 定期定額征收 生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小，確無建帳能力或者 賬 證不健全，不能提供準確納稅資料的固定業(yè)戶， 根據(jù)提供的雇員工資發(fā)放情況表，房租水暖電費用憑據(jù)等按照 稅務(wù)機關(guān)核定的營業(yè) (銷售 )額和征收率 確定應(yīng)納稅額 ，地方稅收辦稅手冊 13 按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款。 核定征收 方式 核定征收方式又稱定率征收或應(yīng)稅所得率征收；是指對納稅財務(wù)核算中收入或成本費用有一項合格另一項不合格的，稅務(wù)機關(guān)將采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅（或個人所得稅）。 八、違反以上規(guī)定的處理 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定納稅人有如下行為的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。