【正文】 土地增值稅預(yù)征 對納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入預(yù)征土地增值稅。納稅人實際占用的土地面積，以縣以上人民政府核發(fā)的土地使用 證書所確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。 征稅范圍 房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。 （ 5） 企業(yè)實際發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別在其計稅工資總額的 2％、 14％、％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。 不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人均應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《支付地方稅收辦稅手冊 46 個 人收入明細表》、《扣繳個人所得稅報告表》。 商標(biāo)權(quán)，即商標(biāo)注冊人享有的商標(biāo)專用權(quán)。并及時報送會計報表和其他納稅資料。 （ 12） 差旅費、會議費嚴(yán)格手續(xù)要求真實。 （ 2）工會經(jīng)費 2%列支要有《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。 （ 2） 無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。 征稅對象 企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得， 包括來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得。 根據(jù)各種資源類別分別確定稅率。保險業(yè)實行分保的，初保業(yè)務(wù)以全部保費收入減去付給分保人的保費后的余額為營業(yè)額。 地方稅收辦稅手冊 25 （ 5） 分保險業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人。 “期末應(yīng)補（退）稅額” =應(yīng)納所得稅額 — 已扣繳稅額。 （ 5）企業(yè)所得稅 “稅款所屬時間”是指申報稅款所屬的時段。 “經(jīng)濟性質(zhì)”是指納稅人的工商登記的經(jīng)濟類型 。 一、 納稅申報表的填寫 納稅人在填寫納稅申報表 注意事項 ： (1) 反映內(nèi)容要真實； (2) 計算數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確； (3) 填寫項目要完整； (4) 遞交手續(xù)要完備； (5) 填寫報送要按時。 定期定額征收 生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小，確無建帳能力或者 賬 證不健全，不能提供準(zhǔn)確納稅資料的固定業(yè)戶， 根據(jù)提供的雇員工資發(fā)放情況表，房租水暖電費用憑據(jù)等按照 稅務(wù)機關(guān)核定的營業(yè) (銷售 )額和征收率 確定應(yīng)納稅額 ，地方稅收辦稅手冊 13 按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款。 七、稅務(wù)登記的違章處理 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。 三、 納稅人的義務(wù) 根據(jù)《 中華人民共和國 稅收征 收 管 理 法》 及其實施細則的 規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)履行以下義務(wù)： 按時繳納或解繳稅款的義務(wù) 代扣、代收稅款的義務(wù) 依法辦理稅務(wù)登記的義務(wù) 按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù) 依法設(shè)置賬簿、進行核算并保管賬簿和有關(guān)地方稅收辦稅手冊 3 資料的義務(wù) 財務(wù)會計制度或辦法、會計核算軟件備案的義務(wù) 按規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票的義務(wù) 按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù) 辦理納稅申報和報送納稅資料的義務(wù) 延期申報必須預(yù)繳稅款的義務(wù) 1不得拒絕扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的義務(wù) 1依法計價核算與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來的義務(wù) 1結(jié)清稅款或提供擔(dān)保的義務(wù) 1欠稅人應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明欠稅情況的義務(wù) 1合并、分立企業(yè)應(yīng)繼續(xù)承擔(dān)納稅的義務(wù) 1向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)信息的義務(wù) 1接受稅務(wù)檢查的義務(wù) 1發(fā)生納稅爭議先繳納稅款或提供擔(dān)保的義務(wù) ，納稅人不履行法定義務(wù)，將承 擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任 地方稅收辦稅手冊 4 第第 二二 章章 稅稅 務(wù)務(wù) 登登 記記 一、開業(yè)登記 納稅人自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起 30 日內(nèi)，持有關(guān)證件向生產(chǎn)、經(jīng)營地或納稅義務(wù)發(fā)生地的地方稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳稅務(wù)登記窗口申報辦理地方稅務(wù)登記：辦理稅務(wù)登記需持下列證件。 地方稅收辦稅手冊 7 五 、稅務(wù)登記證的使用 納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機關(guān)檢查。納稅人使用計算機記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。 ① 未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的； ② 未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的； ③ 未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的。 （ 2）對于當(dāng)月無經(jīng)營收入或經(jīng)批準(zhǔn)享受減免稅的，也必須用此表向主管稅務(wù)機關(guān)按納稅期限進行零申報或填報減免稅額。 “稅費款所屬時間” 是指申報稅款所屬的時段。 （ 6）個人所得稅 “稅款所屬時間”是指申報稅款所屬的時段。 不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人均應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《支付個人收入明細表》、《扣繳個人所得稅報告表》。旅游企業(yè)組織旅游團到境外改由其他旅游企業(yè)接待的，其營業(yè)額也允許扣除付給其他旅游企業(yè)的費用。 銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。 （ 5） 納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額 3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。 地方稅收辦稅手冊 35 計稅方法 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 x 適用稅率 應(yīng)納稅所得額 =利潤總額 +納稅調(diào)整增加額 納稅調(diào)整減少額 納稅年度 企業(yè)所得稅是自公歷 1 月 1 日起至 12月 31 日止為一個納稅年度。 （ 8）從關(guān)聯(lián)企業(yè)取得的借款金額超過其注冊資本 50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前列支。以下五項中 5 項有一項不合格或者 3 均不合格的，稅務(wù)機關(guān)實行定額征收方式計征企業(yè)所得稅；五項中 5 項有一項不合格， 3 項中有一項合格，另一項不合格的，可實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅。 （ 3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營 所得 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。 （ 11）其他所得 其他所得，是指經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得 稅率、 計稅方法 工資薪金所得月納稅額 =（月工資薪金收入 中國公民 1600（外籍人員 4800 元）） 稅率 速算扣除數(shù) （ 稅率、速算扣除數(shù)見稅率表一 ） 個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得年納稅額 =（年度生產(chǎn)、經(jīng)營收入總額 成本、費用、損失） 稅率 速算扣除數(shù) （ 稅率、速算扣除數(shù)見稅率表二 ） 對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營應(yīng)納稅所得額 =地方稅收辦稅手冊 43 （ 納稅年度的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 — 必要費用 ）稅率 速算扣除 數(shù) （ 稅率、速算扣除數(shù)見稅率表二 ）其中的必要費用是指每月 1600 元。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得 和企業(yè)當(dāng)年留存的所得 (利潤 )。 地方稅收辦稅手冊 50 律師個人出資興辦的獨資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所 和律師的有關(guān)規(guī)定： （ 1）合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所從 20xx 年 1 月 1 日起，停止征收企業(yè)所得稅，將律師事務(wù)所的年度經(jīng)營所得（利潤）全額作為基數(shù)，按出資比例或者事先約定的比例計算各合伙人應(yīng)分配的所得，據(jù)以征收 個人所得稅（以每一個合伙人為納稅義務(wù)人）； （ 2）合伙所在計算年度經(jīng)營所得（利潤）時，聘用律師的工資、薪金可以計入成本，出資律師的工資、薪金不得計入成本，與分成的收入合并征收個人所得稅； （ 3）出資律師的個人所得，比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅； （ 4）聘用律師領(lǐng)取的固定工資和按規(guī)定提取的分成收入，按“工資、薪金所得”征收個人所得稅。 納稅地點 房產(chǎn)稅的納稅地點為納稅人房屋所在地。 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，應(yīng)包括貨幣收入、實物收入和其他收入，即與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟收益。 稅率 山西省車船使用稅稅額表 類別 項目 計稅標(biāo)準(zhǔn) 計稅單位 全年稅額 備注 機動車 乘人汽車電車 10 座以下 11 座至 30 座 31 座至 50 座 51 座以上 每輛 60 元 120 元 180 元 240 元 載重汽車、拖拉機 每噸 42 元 按凈噸位計算 摩托車 輕騎 二輪 三輪 每輛 24 元 36 元 50 元 地方稅收辦稅手冊 60 非機動車 畜力駕駛車 單套膠輪車 雙套膠輪車 三套膠輪車 四套以下膠輪車 每輛 12 元 18 元 24 元 28 元 人力駕駛車 排子車 小平車 。 征稅對象 以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為征稅對象。 納稅期限 按房產(chǎn)余值計算的，山西省規(guī)定房產(chǎn)稅按年征收，分半年繳納，上半年應(yīng)繳稅款于六月份征收入庫；下半年應(yīng)繳稅款于十二月份征收入庫。 投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補。 前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品(產(chǎn)品 )銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。 （ 9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。 ③ 其他個人沒有從工商行政管理部門領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，而臨時從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。境內(nèi)外不 可互相彌補 。 （ 6） 租賃費要分清是經(jīng)營性還是融資性的。 稅率 企業(yè)所得稅的法定稅率為 33%。（山西省計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每人每月 800 元） （ 3） 納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資的 2%、 14%、 %計算扣除。 （ 2）納稅地點： 納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。 納稅人 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 （ 2） 旅游業(yè)務(wù)以 收取的全部旅游費減去付給其他單位的團費、就餐費、住宿費、交通費、門票和其他代付費的余額為營業(yè)額。 二、印花稅的初次申報 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機關(guān)，按照賬簿設(shè)置數(shù)量、注冊資金和資本公 積金額購買印花稅票，貼花完稅；按照領(lǐng)取權(quán)利、許可證數(shù)量購買印花稅票，貼花完稅。 “減免稅額” =經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的減免稅和按稅法規(guī)定予以減免的稅額。具體為表下的“稅費種登記情況表”中的各稅費種。 (6) 房產(chǎn)稅：按從價計征、從租計征填寫。 七、車船使用稅初始申報 納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取 稅務(wù)登記后 30 日內(nèi)根據(jù)本單位（個人）車輛的擁有和使用情況，到主管稅務(wù)機關(guān)填寫車船使用稅冊籍表。 財務(wù)、會計核算制度制定要求： 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 制定財務(wù)、會計核算制度要明確以下內(nèi)容： 實行的工資形式； 存貨（包括原材料、產(chǎn)成品）的計價方法； 地方稅收辦稅手冊 11 固定資產(chǎn)的折舊方法； 低值易耗品的攤銷方法； 無形資 產(chǎn)的攤銷方法； 長期待攤費用的推銷方法； 發(fā)生壞賬、財產(chǎn)損失采用的核算方法。 四、稅務(wù)登記驗證和換證 稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。 個體工商戶 (1) 工商營業(yè)執(zhí)照或其他核