【正文】 被審計單位負責人或被審計人交換意見。 被審計單位負責人或被審計人、財務(wù)負責人對審計事實確認書簽字確認后，審計組方可離場。 特殊情況下，經(jīng)稽核審計部總經(jīng)理批準，審計組可以先行離場，待確認書有關(guān)內(nèi)容最后確定后，以傳真方式取得被審計單位或被審計人簽字確認。 審計事實確認書經(jīng)被審計單位或被審計人簽字確認后，發(fā)現(xiàn)所確認的內(nèi)容與事實存在較大實質(zhì)性出入的，應(yīng)由審計組組長補正后，以書面方式交被審計單位或被審計人重新簽字確認。1 審計報告 一、審計工作底稿的整理。 審計項目現(xiàn)場工作結(jié)束后，審計組人員應(yīng)根據(jù)審計事實確認書的內(nèi)容按規(guī)定的要求對工作底稿進行分類、整理，并進行裝訂。工作底稿應(yīng)建有目錄、索引及編號，每張底稿應(yīng)有編制人簽名及復(fù)核人簽名。工作底稿應(yīng)整理得清晰、整潔、完整，符合文檔規(guī)范，易于裝訂、查閱與保管。二、審計報告制作。1 審計人員應(yīng)以審計事實確認書為基本依據(jù)，對獲取的證據(jù)進行分析和綜合，結(jié)合專業(yè)判斷，形成審計意見，編制審計報告。2 審計報告的基本要求。3 審計報告必須是書面形式的。4 審計報告必須客觀、清晰、簡明和及時地報告審計的結(jié)果。5 審計報告應(yīng)說明審計的依據(jù)、目的、范圍和審計的結(jié)果。并恰當?shù)乇砻鲗徲嬋藛T的意見。6 審計報告的一般模式由報告的標題、導(dǎo)言（表明審計依據(jù)、審計時間、審計范圍、審計方式、審計工作簡況等）、被審計對象的背景介紹、審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論、審計評價、審計意見、報告人署名等組成。7 審計組組長應(yīng)根據(jù)項目實施的實際情況，編制項目審計工作小結(jié)，描述項目過程中的人員安排及時間安排，分析項目實際實施與原審計方案的差異等，記載遺留事項及其原因。 審計報告初稿完成后，審計組負責人應(yīng)指定審計組人員將審計報告初稿連同工作底稿及其它附件資料等（審計基礎(chǔ)表、審計事實確認書、審計小結(jié)、電腦現(xiàn)金帳PD盤等），按規(guī)定進行要求整理、編制索引及裝訂。 編制審理流程表，隨同審計報告初稿連同整理好的工作底稿及其它附件資料等遞交有關(guān)審理人員。1 審計的審理1 審計報告實行三級審理制。 審計報告一般實行三級審理制。即業(yè)務(wù)室、審理室、稽核審計部部門負責人三級審理制。審計報告須經(jīng)三級審理后方可定稿。對于特別的審計項目，稽核審計部總經(jīng)理認為必要，可以指定專人予以審理。 各級審理人員在進行審理時，可經(jīng)過與審計人員的多次交換、修改報告的過程。每次審理涉及報告的實質(zhì)改動，應(yīng)在審理流程表相應(yīng)欄目內(nèi)應(yīng)作出必要的審理記錄，提出審理意見，并在審理流程表相應(yīng)欄目簽名和簽署日期；有關(guān)報告、工作底稿及其他附件資料的傳遞也應(yīng)記錄在審理流程表內(nèi)。 在審理工作中，各級審理人如發(fā)現(xiàn)已執(zhí)行的審計程序和作出的審計記錄存在問題，應(yīng)指示有關(guān)人員予以答復(fù)、處理，并形成相應(yīng)的審理記錄。 必要時，審理人可召集審計組成員召開碰頭會，由審計組組長就項目背景情況和重要審計事項作出說明，審理人和審計組成員對有關(guān)問題進行充分討論。 二、業(yè)務(wù)室對審計報告和工作底稿的審理為第一級審理。 業(yè)務(wù)室負責人可在審計實施、工作底稿整理的階段，對審計組的工作底稿、審計事實確認書及其他附件材料進行審核。 審計報告完成初稿后，審計組所屬業(yè)務(wù)室負責人應(yīng)對審計報告初稿進行審理。業(yè)務(wù)室負責人在稽核審計部內(nèi)部對審計報告質(zhì)量負責。 業(yè)務(wù)室負責人完成第一級審理，應(yīng)將審計報告初稿、工作底稿及其他附件材料交還審計組，按規(guī)定整理裝訂后，經(jīng)綜合管理室傳遞給審理室。綜合管理室應(yīng)對審計報告、工作底稿及其他附件資料進行形式審查，對不符合二級審理要求和審計檔案規(guī)定要求的，應(yīng)退回重新整理或補充。 三、審理室對審計報告的審理為第二級審理。 審理室是稽核審計部專責組織審計項目審理的部門，負責對審計項目實施過程和審計結(jié)果進行質(zhì)量控制。 審計報告的二級審理，一般由審理室負責人安排審理室的審理人員負責。審理室負責人也可視項目的專業(yè)程度、審理工作負荷情況，在報請稽核審計部部門負責人同意后，臨時指定部內(nèi)其他人員依照審理規(guī)程進行審計項目的審理工作。1 第二級審理的工作內(nèi)容主要對審計報告的規(guī)范性、報告內(nèi)容的完整性、審計結(jié)論的正確性和審計意見的合理性進行審理。對重大審計事實或?qū)徲嫿Y(jié)論表述不清的，應(yīng)審核審計事實確認書和工作底稿。二級審理在審理過程中，應(yīng)對審計方案的實際執(zhí)行情況及變更原因，重點審計領(lǐng)域的審計深度、審計證據(jù)的充分性、審計事實與審計證據(jù)的關(guān)聯(lián)性、審計結(jié)論與審計調(diào)整事項的適當性予以關(guān)注。 審理室審理后，應(yīng)形成審理意見記載于審理流程表內(nèi)。完成審理后應(yīng)將修改后的審計報告（含中間稿）、工作底稿、審理意見及其他附件資料通過綜合管理室一并提交部門負責人。 四、稽核審計部部門負責人對審計報告的審理為第三級審理。 三級審理由稽核審計部負責人對審計報告所涉及主要問題的表述、定性，審計結(jié)論、審計建議的合理性、適當性、充分性，進行最終審理和政策把關(guān)。 審理后由稽核審計部負責人簽署意見，指定審計人員修改直至最后定稿。 五、經(jīng)三級審理批準的審計報告，由綜合一室連同審計報告初稿等全部項目審計資料，按照稽核審計業(yè)務(wù)檔案管理辦法的要求存檔保管。1 審計報告送達與審計追蹤1 審計報告在最終定稿前，可按規(guī)定與被審計人或被審計單位負責人交換意見，被審計單位或被審計人員須在審計報告閱表簽署意見。審計報告閱表連同審計報告一起報公司領(lǐng)導(dǎo)閱示。 審計報告的內(nèi)容一般是保密的，報告的傳遞和保管必須采取可靠的途徑和方法，防止落入無權(quán)人員或沒有必要獲取報告的人員手中。 審計報告按其涉及問題性質(zhì)及公司機密的程度，根據(jù)公司文件保密的有關(guān)規(guī)定分為秘密、機密和絕密三級。 （1）絕密級審計報告通過公司專門的機要渠道，以密封件形式直接報送公司領(lǐng)導(dǎo)。 （2）秘密級和機密級審計報告，按公司報告處理制度規(guī)定的程序，報送公司領(lǐng)導(dǎo)。根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)批示，視報告性質(zhì)和涉及的問題范圍等情況需要，抄送公司有關(guān)職能部門。 根據(jù)具體情況，審計報告中有關(guān)財務(wù)部分內(nèi)容抄送公司計財部和會計部；其它內(nèi)容分別抄送公司相關(guān)職能部門；離任、任期審計報告中有關(guān)內(nèi)容應(yīng)抄送公司人力資源部及被審計人員所在的單位等。審計報告送達后，應(yīng)請有關(guān)人員簽收。 二、審計報告經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)閱批后，作為稽核審計部或公司相關(guān)部門對有關(guān)問題進行處理的依據(jù)。綜合室應(yīng)追蹤處理結(jié)果。 稽核審計部對被審計單位在內(nèi)部控制、經(jīng)營管理、遵守和執(zhí)行國家法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度等進行評價。對存在的問題，一般在審計報告中提出審計建議。根據(jù)實際情況,也可另起草審計意見書，經(jīng)相關(guān)管理部門會簽，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準后，下達被審計單位要求據(jù)以整改，同時抄送公司有關(guān)部門。 對涉及總部直管的經(jīng)紀業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、電腦業(yè)務(wù)等方面問題的應(yīng)移交總部經(jīng)紀業(yè)務(wù)部、計劃財務(wù)部或信息技術(shù)部等部門處理。 對嚴重違反公司規(guī)章制度需要給予行政處罰的有關(guān)人員，移交人事監(jiān)察部門處理。對于黨員違反黨紀國法需要給予黨紀處分的，應(yīng)報送公司黨委紀委處理。 對被審計單位、被審計人員或其它相關(guān)人員存在重大違法行為，涉嫌犯罪，報公司領(lǐng)導(dǎo)批示后移交公司有關(guān)部門處理。 三、審計意見書在下達之日起生效。被審計單位或被審計人員，應(yīng)在審計意見書下達之日起的30日內(nèi)以書面形式向公司有關(guān)部門反饋執(zhí)行情況，同時報送稽核審計部。 被審計單位或被審計人員如有對審計意見書的有關(guān)處理意見不服的，應(yīng)當在15個工作日內(nèi)，以書面形式向公司領(lǐng)導(dǎo)提出復(fù)議申請。公司領(lǐng)導(dǎo)召集有關(guān)部門進行復(fù)議，并在15個工作日內(nèi)給予書面答復(fù)。 稽核審計部綜合室負責收集被審計單位對審計意見書所述問題的整改情況?；藢徲嫴扛鶕?jù)實際情況選擇部分整改單位進行現(xiàn)場追蹤審計，并出具追蹤審計報告呈報公司領(lǐng)導(dǎo)。 稽核審計部在進行追蹤審計時認為必要，也可組織公司其他相關(guān)部門共同進行現(xiàn)場檢查，核實有關(guān)問題解決情況。1 附 則 一、本規(guī)程由稽核審計部制定與修改。 二、本規(guī)程自發(fā)布之日起實行。稽核審計人員職業(yè)道德準則1 總則 第一條 為了規(guī)范公司稽核審計人員職業(yè)道德行為，提高執(zhí)業(yè)水平，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)公司稽核審計基本制度及審計職業(yè)特點，特制定本準則。 第二條 本準則所稱職業(yè)道德，是指稽核審計人員在執(zhí)業(yè)過程中所應(yīng)遵循的職業(yè)行為規(guī)范，包括在職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等方面所應(yīng)達到的行為標準。 第三條 公司稽核審計人員執(zhí)行審計及相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)遵循本準則。2 一般準則 第四條 稽核審計人員在履行其任務(wù)和職責時，應(yīng)當恪守獨立、客觀、勤奮、忠誠的原則。 第五條 稽核審計人員在執(zhí)行審計及相關(guān)業(yè)務(wù)時，應(yīng)在實質(zhì)上和形式上獨立于被審計單位。 第六條 稽核審計人員在接受工作委派時，若存在以下事項，應(yīng)主動向部門負責人申明，并實行回避： （一）曾在被審計單位任職，離職后未滿兩年； （二）與被審計單位的負責人和重要部門經(jīng)理人員有近親關(guān)系； （三）與被審計單位存在其他可能影響其獨立性的利害關(guān)系。 第七條 稽核審計人員不得以任何方式接受被審計單位任何有價值的物品，更不得向被審計單位提出與審計項目無關(guān)的任何要求。 第八條 稽核審計人員對有關(guān)事項的調(diào)查、判斷和意見的表述，應(yīng)當基于客觀的立場，以客觀事實為依據(jù)，實事求是，不摻雜個人的主觀意愿，不為他人的意見所左右。 第九條 稽核審計人員在履行其任務(wù)和職責時應(yīng)保持職業(yè)敏感性，勤奮工作，善于發(fā)現(xiàn)問題和缺陷，認真收集審計證據(jù)，形成審計結(jié)論和建議，完成審計任務(wù)。 第十條 稽核審計人員應(yīng)避免參與任何與公司利益有利害沖突或有礙其客觀公正履行職責的活動。 第十一條 稽核審計人員應(yīng)自覺遵守國家和公司有關(guān)法規(guī)、制度，不容許參加任何非法或不正當活動。 第十二條 稽核審計人員應(yīng)善于溝通，平等待人，取得被審者及被審單位的理解與支持。3 專業(yè)勝任能力 第十三條 稽核審計人員一般應(yīng)具有大學(xué)本科(含)以上學(xué)歷，要求具備注冊會計師或國家認可的其他中級(含)以上專業(yè)技術(shù)資格。 第十四條 稽核審計人員應(yīng)掌握必要的技能和專業(yè)知識，熟悉會計審計理論和審計技能、具備計算機數(shù)據(jù)處理能力、獨立思考和邏輯思維能力以及口頭和文字表達能力，熟悉證券經(jīng)營管理知識，熟悉有關(guān)法律法規(guī)和公司的規(guī)章制度、熟悉內(nèi)部審計標準和程序。 第十五條 稽核審計人員應(yīng)通過后續(xù)教育來保持其專業(yè)勝任能力?；藢徲嬋藛T應(yīng)不斷了解和掌握有關(guān)審計標準、程序和技術(shù)方面的改進和當前的發(fā)展情況。通過自學(xué)、每年定期、不定期接受審計、會計、金融、證券、管理、計算機等領(lǐng)域及相關(guān)知識和法律法規(guī)培訓(xùn)。 第十六條 稽核審計人員在每一審計項目完成后，應(yīng)進行項目小結(jié)，不斷總結(jié)經(jīng)驗，提高業(yè)務(wù)水平。同時注重開展專項研究，撰寫和提交有關(guān)調(diào)研報告，提升專業(yè)水平。 4 職業(yè)責任 第十七條 稽核審計人員在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，對于執(zhí)業(yè)中可能的疏忽遺漏、低效、浪費、無效和利害沖突等情況，應(yīng)保持警覺力求避免對可能導(dǎo)致弊端或違法犯罪等活動，更應(yīng)提高警惕?；藢徲嬋藛T應(yīng)指出被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進建議。 第十八條 稽核審計人員在撰寫審計報告時，應(yīng)揭示已了解的所有重要事實，以免誤導(dǎo)報告的審閱者或隱瞞非法事實。在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，若發(fā)現(xiàn)被審計單位有違反國家法律法規(guī)或公司規(guī)章制度之行為，應(yīng)及時向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報，同時要求被審計單位予以改正，并在出具的審計報告中予以揭示。 稽核審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，若發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計處理違反會計準則及公司會計制度，應(yīng)提請被審計單位調(diào)整；對于被審計單位未作調(diào)整的，根據(jù)其性質(zhì)和對財務(wù)報表的影響程度，在報告中予以說明。 第十九條 稽核審計人員對在審計過程中了解到的公司業(yè)務(wù)機密及其他敏感信息應(yīng)予保密，不得向局外人散布?；藢徲嫴績?nèi)非項目參與人員若因工作原因需要了解有關(guān)情況，應(yīng)征得稽核審計部負責人同意。 第二十條 稽核審計人員對在部門內(nèi)部交換意見、討論業(yè)務(wù)過程中知悉的公司業(yè)務(wù)機密及其他敏感信息應(yīng)予保密。 第二十一條 稽核審計人員在執(zhí)行涉及公司機密或其他敏感信息的審計項目過程中，應(yīng)妥善保管有關(guān)工作底稿，不得隨意擺放桌面，要做到人離稿收，作廢的草稿和記錄應(yīng)進行碎紙?zhí)幚?，對于電腦(硬)軟盤上的記錄文件應(yīng)設(shè)置密碼，不得隨意拷貝，以免泄密。 5 附則 第二十二條 本準則由稽核審計部制定并負責解釋。 第二十三條 本準則自頒布之日起施行。43 / 43