【正文】 在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，若發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有違反國(guó)家法律法規(guī)或公司規(guī)章制度之行為，應(yīng)及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，同時(shí)要求被審計(jì)單位予以改正，并在出具的審計(jì)報(bào)告中予以揭示。 第七條 稽核審計(jì)人員不得以任何方式接受被審計(jì)單位任何有價(jià)值的物品，更不得向被審計(jì)單位提出與審計(jì)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的任何要求。 對(duì)被審計(jì)單位、被審計(jì)人員或其它相關(guān)人員存在重大違法行為，涉嫌犯罪，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批示后移交公司有關(guān)部門處理。審計(jì)報(bào)告閱表連同審計(jì)報(bào)告一起報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)閱示。 業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人完成第一級(jí)審理，應(yīng)將審計(jì)報(bào)告初稿、工作底稿及其他附件材料交還審計(jì)組，按規(guī)定整理裝訂后，經(jīng)綜合管理室傳遞給審理室。7 審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的實(shí)際情況，編制項(xiàng)目審計(jì)工作小結(jié)，描述項(xiàng)目過程中的人員安排及時(shí)間安排，分析項(xiàng)目實(shí)際實(shí)施與原審計(jì)方案的差異等，記載遺留事項(xiàng)及其原因。 對(duì)審計(jì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)嚴(yán)重、情況復(fù)雜的審計(jì)事實(shí)的確認(rèn)，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)先將審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書報(bào)經(jīng)所屬業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人、稽核審計(jì)部負(fù)責(zé)人或其指定人員審核后方可與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或被審計(jì)人交換意見。 對(duì)查證的事實(shí)依據(jù)法律、法規(guī)和公司制度對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題正確定性,對(duì)審計(jì)內(nèi)容作出審計(jì)結(jié)論。 審計(jì)方案一般由負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人審批；重大、疑難審計(jì)項(xiàng)目或由業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人出任審計(jì)組負(fù)責(zé)人的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)方案由稽核審計(jì)部負(fù)責(zé)人或其指定的人員進(jìn)行審批。 根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)結(jié)果，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、范圍、程度與時(shí)間安排。1 審計(jì)實(shí)施 一、審計(jì)實(shí)施階段的工作內(nèi)容，一般包括召集進(jìn)場(chǎng)會(huì)議、內(nèi)控調(diào)查、編制及批準(zhǔn)審計(jì)方案、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試、制作審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書等幾個(gè)步驟。 3 審計(jì)準(zhǔn)備 審計(jì)準(zhǔn)備包括進(jìn)行審前調(diào)查被審計(jì)對(duì)象的基本情況和制作審計(jì)通知書。年度稽核審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)對(duì)年內(nèi)計(jì)劃開展的稽核審計(jì)的數(shù)量、類別、時(shí)間進(jìn)度、人員安排及費(fèi)用預(yù)算等，作出具體說明。在規(guī)定期限內(nèi)沒有提請(qǐng)復(fù)議的，將視同無(wú)異議。未經(jīng)離任審計(jì)的責(zé)任人，不得解除其任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)確無(wú)保存價(jià)值的部門審計(jì)檔案應(yīng)在部門負(fù)責(zé)人的主持下，組織鑒定小組進(jìn)行鑒定。 第二十一條 審計(jì)案卷歸檔后由綜合一室檔案人員負(fù)責(zé)保管，公司審計(jì)檔案移交公司檔案室前負(fù)責(zé)編制案卷目錄、目錄電腦錄入及案卷封面制作等工作。正件的附件、轉(zhuǎn)發(fā)件與原件編一個(gè)號(hào)，并注明原件來(lái)文作者、文號(hào)。部門審計(jì)檔案各卷卷首附上內(nèi)容完全相同的卷內(nèi)文件索引表。 第十條 審計(jì)文件材料按項(xiàng)目立卷?，F(xiàn)場(chǎng)稽核審計(jì)由稽核審計(jì)人員到被稽核審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施。主要是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)部門及公司所屬機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)責(zé)任考核指標(biāo)完成情況和主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)作出鑒證和評(píng)價(jià)。 (九)完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。第十一條 公司稽核審計(jì)工作實(shí)行回避制度。 第十七條：在稽核審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)責(zé)任人及其所在單位有下列行為之一的，按照公司有關(guān)工作人員違規(guī)違紀(jì)行為的處理辦法予以處罰。 第二章：內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 第八條：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指因?yàn)閷徲?jì)對(duì)象和審計(jì)過程的錯(cuò)誤或不當(dāng)，造成審計(jì)結(jié)論與審計(jì)對(duì)象不符的可能性，這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)結(jié)論的正確性，并有可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)處理和管理決策的錯(cuò)誤或不當(dāng)。各室職責(zé)是：1 根據(jù)部門下達(dá)的稽核審計(jì)年度計(jì)劃或?qū)徲?jì)項(xiàng)目，組建項(xiàng)目小組，確定項(xiàng)目組長(zhǎng)和組員；2 負(fù)責(zé)對(duì)公司分支機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)部門進(jìn)行例行審計(jì)、效益審計(jì)和其他審計(jì)，對(duì)分支機(jī)構(gòu)或經(jīng)營(yíng)部門主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期（離任）審計(jì)；3 對(duì)審計(jì)持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)或現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況超出審計(jì)方案范圍的項(xiàng)目報(bào)告項(xiàng)目進(jìn)展情況或方案調(diào)整請(qǐng)示；4 負(fù)責(zé)本室人員業(yè)務(wù)技能的現(xiàn)場(chǎng)傳授、交流及考評(píng)；5 擔(dān)負(fù)稽核審計(jì)報(bào)告和工作底稿質(zhì)量的第一責(zé)任；6 完成部門領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。各室工作職責(zé)根據(jù)公司稽核審計(jì)工作總體要求分解如下：一、綜合一室 綜合一室是稽核審計(jì)部?jī)?nèi)進(jìn)行綜合管理的處室，它為部門業(yè)務(wù)工作優(yōu)質(zhì)高效地開展提供后勤支持和服務(wù)，并協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)維持部門工作的正常運(yùn)作。 第五條：公司稽核審計(jì)工作實(shí)行集中統(tǒng)一的管理原則，納入公司統(tǒng)一的稽核監(jiān)察工作管理范圍，接受公司稽核監(jiān)察委員會(huì)的協(xié)調(diào)和指導(dǎo)，接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。1因稽核審計(jì)的對(duì)象、方法和手段不能夠適應(yīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)手段 的發(fā)展變化，而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 國(guó)泰君安稽核審計(jì)總部 二○○一年四月十七日國(guó)泰君安證券股份有限公司稽核審計(jì)基本制度1 總則第一條 為了規(guī)范公司的稽核審計(jì)工作，建立有效的內(nèi)部控制、監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，健全公司的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和專業(yè)規(guī)范、準(zhǔn)則，遵照《公司章程》，結(jié)合公司實(shí)際情況制定本制度。第十三條 公司要制定稽核審計(jì)部門及人員的崗位責(zé)任制，明確職責(zé)、落實(shí)任務(wù)。2 稽核審計(jì)內(nèi)容第十六條 稽核審計(jì)內(nèi)容包括內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、經(jīng)營(yíng)責(zé)任、經(jīng)營(yíng)績(jī)效及其他需要稽核審計(jì)的事項(xiàng)。未列入公司年度稽核審計(jì)工作計(jì)劃的項(xiàng)目，按審計(jì)立項(xiàng)程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。稽核審計(jì)部審計(jì)檔案管理規(guī)范1 總則第一條 為提高審計(jì)檔案管理水平，規(guī)范審計(jì)文件材料的歸檔工作,促進(jìn)審計(jì)工作規(guī)范化、程序化和審計(jì)質(zhì)量提高,根據(jù)公司檔案管理和保密工作暫行辦法以及稽核審計(jì)部工作的需要,制定本規(guī)范。第十一條 綜合一室檔案人員負(fù)責(zé)將審計(jì)項(xiàng)目后期形成的文件材料對(duì)公司審計(jì)檔案和部門審計(jì)檔案進(jìn)行補(bǔ)充組卷。2 審計(jì)時(shí)間 填寫從發(fā)出審計(jì)通知書至報(bào)出審計(jì)報(bào)告的起止時(shí)間。 （4）日期日期分別按照文件材料的發(fā)文日期、落款日期、審計(jì)工作底稿項(xiàng)目人員編制日期、有關(guān)證明材料被提供的日期、合同（協(xié)議）簽訂日期等填寫。 第二十五條 每半年進(jìn)行庫(kù)存檔案的清理核對(duì)和保管質(zhì)量檢查工作。在絕對(duì)保證傳統(tǒng)檔案與國(guó)家、行業(yè)統(tǒng)一規(guī)定的一致性前提下，努力建設(shè)并不斷完善電子化檔案管理系統(tǒng)。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基準(zhǔn)日與審計(jì)范圍應(yīng)在審計(jì)立項(xiàng)書中予以明確，并報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 第十三條：審計(jì)人辦理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。 稽核審計(jì)項(xiàng)目符合下列條件之一的予以立項(xiàng)： 經(jīng)批準(zhǔn)的年度稽核審計(jì)工作計(jì)劃內(nèi)的項(xiàng)目； 公司主要領(lǐng)導(dǎo)專項(xiàng)批示需要進(jìn)行稽核審計(jì)的項(xiàng)目； 公司人力資源部通知進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目 由稽核審計(jì)部門或公司有關(guān)部門及分公司提出，經(jīng)公司總裁、總稽核師批準(zhǔn)進(jìn)行稽核審計(jì)的項(xiàng)目。分析結(jié)果應(yīng)作為制定審計(jì)方案的重要依據(jù)。 三、進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試。 填寫被審計(jì)單位概況表。 五、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。審計(jì)工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、重點(diǎn)突出、文字簡(jiǎn)潔，真實(shí)反映被審計(jì)單位情況。 審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后，審計(jì)組人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書的內(nèi)容按規(guī)定的要求對(duì)工作底稿進(jìn)行分類、整理，并進(jìn)行裝訂。即業(yè)務(wù)室、審理室、稽核審計(jì)部部門負(fù)責(zé)人三級(jí)審理制。審理室負(fù)責(zé)人也可視項(xiàng)目的專業(yè)程度、審理工作負(fù)荷情況，在報(bào)請(qǐng)稽核審計(jì)部部門負(fù)責(zé)人同意后，臨時(shí)指定部?jī)?nèi)其他人員依照審理規(guī)程進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目的審理工作。根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)批示，視報(bào)告性質(zhì)和涉及的問題范圍等情況需要，抄送公司有關(guān)職能部門。 稽核審計(jì)部綜合室負(fù)責(zé)收集被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見書所述問題的整改情況。 第十二條 稽核審計(jì)人員應(yīng)善于溝通，平等待人，取得被審者及被審單位的理解與支持。 第二十一條 稽核審計(jì)人員在執(zhí)行涉及公司機(jī)密或其他敏感信息的審計(jì)項(xiàng)目過程中，應(yīng)妥善保管有關(guān)工作底稿，不得隨意擺放桌面，要做到人離稿收，作廢的草稿和記錄應(yīng)進(jìn)行碎紙?zhí)幚?，?duì)于電腦(硬)軟盤上的記錄文件應(yīng)設(shè)置密碼，不得隨意拷貝，以免泄密。 第十六條 稽核審計(jì)人員在每一審計(jì)項(xiàng)目完成后，應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目小結(jié)，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高業(yè)務(wù)水平。 第二條 本準(zhǔn)則所稱職業(yè)道德，是指稽核審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過程中所應(yīng)遵循的職業(yè)行為規(guī)范，包括在職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面所應(yīng)達(dá)到的行為標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)存在的問題，一般在審計(jì)報(bào)告中提出審計(jì)建議。 四、稽核審計(jì)部部門負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告的審理為第三級(jí)審理。 必要時(shí)，審理人可召集審計(jì)組成員召開碰頭會(huì)，由審計(jì)組組長(zhǎng)就項(xiàng)目背景情況和重要審計(jì)事項(xiàng)作出說明，審理人和審計(jì)組成員對(duì)有關(guān)問題進(jìn)行充分討論。3 審計(jì)報(bào)告必須是書面形式的。審計(jì)組負(fù)責(zé)人應(yīng)定期向所屬業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人和稽核審計(jì)部負(fù)責(zé)人匯報(bào)項(xiàng)目進(jìn)展情況。 對(duì)由于總體規(guī)模巨大且不具備計(jì)算機(jī)審計(jì)條件而無(wú)法實(shí)行詳細(xì)審計(jì)的項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行抽樣審計(jì)。 審計(jì)方案的批準(zhǔn)。 審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況加以判斷，確定內(nèi)控調(diào)查的重點(diǎn)領(lǐng)域，并在工作底稿中對(duì)其理由予以說明。為便于被審計(jì)單位配合，提高審計(jì)工作效率，可在該附件中列明需被審計(jì)單位提供的有關(guān)材料。 公司領(lǐng)導(dǎo)專項(xiàng)批示要求進(jìn)行稽核審計(jì)的項(xiàng)目，經(jīng)部門總經(jīng)理閱批后，綜合室通過書面形式將稽核審計(jì)任務(wù)下達(dá)到有關(guān)業(yè)務(wù)室。 四、稽核審計(jì)工作實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)制。被審計(jì)責(zé)任人及其所在單位應(yīng)當(dāng)在《審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書》上作出書面意見。國(guó)泰君安證券股份有限公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法第一章 總 則 第一條：為了建立和健全公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督制約機(jī)制，明確公司所屬經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人在經(jīng)營(yíng)管理中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保障公司資產(chǎn)的保值增值，完善公司對(duì)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人的監(jiān)督管理機(jī)制，根據(jù)《國(guó)泰君安證券股份有限公司稽核審計(jì)基本制度》等有關(guān)規(guī)定，制定本《辦法》。如當(dāng)日尚未利用完畢，應(yīng)在下班前歸還檔案，次日繼續(xù)辦理借閱。第十六條 審計(jì)案卷內(nèi)文字材料的形式要求： （一）案卷內(nèi)文件材料要字跡清楚,數(shù)據(jù)準(zhǔn)確,敘述得體,不得使用鉛筆、圓珠筆、彩色筆書寫； （二）對(duì)破損、窄小、褪色文件材料要進(jìn)行修補(bǔ)、加寬、復(fù)制并清除文件上的金屬物,文件材料統(tǒng)一適用A4紙； （三）每卷裝訂的文件材料,厚度不超過二公分,超出的要按文件材料的階段性適當(dāng)分卷，文件材料在裝訂時(shí)右邊和下邊取齊裝訂； （四）案卷裝訂應(yīng)符合公司《檔案管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，裝訂要牢固、整齊、美觀、不丟頁(yè)、不錯(cuò)頁(yè)、不訂反、不損壞文件、不妨礙使用； （五）與審計(jì)案卷相關(guān)的聲像磁帶、照片、磁盤、PD盤等,應(yīng)按件登記其內(nèi)容、時(shí)間、作者及相應(yīng)的審計(jì)案卷題名、案卷號(hào),另行妥為存放,并在相應(yīng)的審計(jì)案卷“備考表”中注明。（六）本卷共 件 頁(yè)填寫卷內(nèi)目錄表中順序號(hào)和頁(yè)號(hào)的最后一號(hào)。頁(yè)號(hào)應(yīng)在有文字的頁(yè)面正面的右上角或背面的左上角，用阿拉伯?dāng)?shù)字順序編寫。 歸屬公司審計(jì)檔案的文件材料按照“明確、重要、簡(jiǎn)練”的原則選定；歸屬部門審計(jì)檔案的文件材料則反映審計(jì)結(jié)論形成的過程。第二十七條 稽核審計(jì)結(jié)論和處理意見，按規(guī)定程序征求被審對(duì)象和有關(guān)部門意見，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)發(fā)被稽核審計(jì)單位和有關(guān)部門予以執(zhí)行。第十九條 財(cái)務(wù)管理的稽核審計(jì)。 (四)管理公司內(nèi)部稽核審計(jì)工作，編制稽核審計(jì)年度工作計(jì)劃并負(fù) 責(zé)組織實(shí)施。2 稽核審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員第六條 公司設(shè)總稽核師，負(fù)責(zé)組織公司的稽核審計(jì)工作。 第十五條：稽核審計(jì)報(bào)告原則上實(shí)行三級(jí)審理制。(四) 依據(jù)公司批準(zhǔn)的審計(jì)立項(xiàng)，對(duì)公司所屬的經(jīng)營(yíng)單位和經(jīng)營(yíng)部門經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、合理性、效益性獨(dú)立地進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。其職責(zé)是：1 負(fù)責(zé)修定稽核審計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范和質(zhì)量管理辦法；2 檢查和評(píng)價(jià)稽核審計(jì)活動(dòng)的規(guī)范性，實(shí)施稽核審計(jì)質(zhì)量管理和控制；3 承擔(dān)稽核審計(jì)項(xiàng)目的獨(dú)立審理工作，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；4 完成部門領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。三、業(yè)務(wù)一室 業(yè)務(wù)一室即審理室，是部門的稽核審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量保障體系中的重要環(huán)節(jié)。(三) 根據(jù)公司的要求，編制稽核審計(jì)年度工作計(jì)劃并負(fù)責(zé)組織實(shí)施。對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的結(jié)果客觀地、公正地、全面地向公司領(lǐng)導(dǎo)作出書面報(bào)告。稽核審計(jì)部門和人員根據(jù)本制度行使職責(zé)。 (三)檢查評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制制度，進(jìn)行必要的研究分析，向公司決 策和管理部門提供建議。有關(guān)業(yè)務(wù)操作流程是否安全合理，規(guī)范業(yè)務(wù)操作是否切實(shí)得到遵守。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，以法規(guī)為準(zhǔn)繩，審計(jì)建議應(yīng)從改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理和審計(jì)對(duì)象處理兩方面提出意見，審計(jì)處理意見涉及干部的，應(yīng)貫徹“懲前毖后，治病救人”的方針。2 審計(jì)檔案的組成 第五條 每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的檔案由兩部分組成：歸公司存檔的審計(jì)檔案（簡(jiǎn)稱公司審計(jì)檔案）和歸部門存檔的審計(jì)檔案（簡(jiǎn)稱部門審計(jì)檔案），文中“審計(jì)檔案”或“審計(jì)案卷”若不特別指明，皆指包含兩部分的審計(jì)檔案。