【正文】 在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，若發(fā)現(xiàn)被審計單位有違反國家法律法規(guī)或公司規(guī)章制度之行為，應(yīng)及時向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報，同時要求被審計單位予以改正，并在出具的審計報告中予以揭示。 第七條 稽核審計人員不得以任何方式接受被審計單位任何有價值的物品，更不得向被審計單位提出與審計項目無關(guān)的任何要求。 對被審計單位、被審計人員或其它相關(guān)人員存在重大違法行為，涉嫌犯罪，報公司領(lǐng)導(dǎo)批示后移交公司有關(guān)部門處理。審計報告閱表連同審計報告一起報公司領(lǐng)導(dǎo)閱示。 業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人完成第一級審理，應(yīng)將審計報告初稿、工作底稿及其他附件材料交還審計組，按規(guī)定整理裝訂后，經(jīng)綜合管理室傳遞給審理室。7 審計組組長應(yīng)根據(jù)項目實施的實際情況，編制項目審計工作小結(jié)，描述項目過程中的人員安排及時間安排，分析項目實際實施與原審計方案的差異等，記載遺留事項及其原因。 對審計審計過程中發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)嚴(yán)重、情況復(fù)雜的審計事實的確認(rèn)，審計組組長應(yīng)先將審計事實確認(rèn)書報經(jīng)所屬業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人、稽核審計部負(fù)責(zé)人或其指定人員審核后方可與被審計單位負(fù)責(zé)人或被審計人交換意見。 對查證的事實依據(jù)法律、法規(guī)和公司制度對其進行評價，對發(fā)現(xiàn)的問題正確定性,對審計內(nèi)容作出審計結(jié)論。 審計方案一般由負(fù)責(zé)該項目的業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人審批；重大、疑難審計項目或由業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人出任審計組負(fù)責(zé)人的審計項目，審計方案由稽核審計部負(fù)責(zé)人或其指定的人員進行審批。 根據(jù)對內(nèi)部控制的初步評價結(jié)果，評估審計風(fēng)險，據(jù)以確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、程度與時間安排。1 審計實施 一、審計實施階段的工作內(nèi)容，一般包括召集進場會議、內(nèi)控調(diào)查、編制及批準(zhǔn)審計方案、進行實質(zhì)性測試、制作審計事實確認(rèn)書等幾個步驟。 3 審計準(zhǔn)備 審計準(zhǔn)備包括進行審前調(diào)查被審計對象的基本情況和制作審計通知書。年度稽核審計工作計劃應(yīng)對年內(nèi)計劃開展的稽核審計的數(shù)量、類別、時間進度、人員安排及費用預(yù)算等，作出具體說明。在規(guī)定期限內(nèi)沒有提請復(fù)議的，將視同無異議。未經(jīng)離任審計的責(zé)任人，不得解除其任職期間的經(jīng)濟責(zé)任。對確無保存價值的部門審計檔案應(yīng)在部門負(fù)責(zé)人的主持下，組織鑒定小組進行鑒定。 第二十一條 審計案卷歸檔后由綜合一室檔案人員負(fù)責(zé)保管，公司審計檔案移交公司檔案室前負(fù)責(zé)編制案卷目錄、目錄電腦錄入及案卷封面制作等工作。正件的附件、轉(zhuǎn)發(fā)件與原件編一個號，并注明原件來文作者、文號。部門審計檔案各卷卷首附上內(nèi)容完全相同的卷內(nèi)文件索引表。 第十條 審計文件材料按項目立卷?，F(xiàn)場稽核審計由稽核審計人員到被稽核審計單位現(xiàn)場實施。主要是對公司經(jīng)營部門及公司所屬機構(gòu)經(jīng)營責(zé)任考核指標(biāo)完成情況和主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績作出鑒證和評價。 (九)完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。第十一條 公司稽核審計工作實行回避制度。 第十七條：在稽核審計中，如果發(fā)現(xiàn)被審計責(zé)任人及其所在單位有下列行為之一的，按照公司有關(guān)工作人員違規(guī)違紀(jì)行為的處理辦法予以處罰。 第二章：內(nèi)部審計的風(fēng)險評估 第八條：內(nèi)部審計風(fēng)險是指因為審計對象和審計過程的錯誤或不當(dāng)，造成審計結(jié)論與審計對象不符的可能性，這種審計風(fēng)險影響審計結(jié)論的正確性，并有可能會導(dǎo)致審計處理和管理決策的錯誤或不當(dāng)。各室職責(zé)是：1 根據(jù)部門下達(dá)的稽核審計年度計劃或?qū)徲嬳椖?，組建項目小組，確定項目組長和組員；2 負(fù)責(zé)對公司分支機構(gòu)、經(jīng)營部門進行例行審計、效益審計和其他審計，對分支機構(gòu)或經(jīng)營部門主要負(fù)責(zé)人進行任期（離任）審計；3 對審計持續(xù)時間較長或現(xiàn)場實際情況超出審計方案范圍的項目報告項目進展情況或方案調(diào)整請示；4 負(fù)責(zé)本室人員業(yè)務(wù)技能的現(xiàn)場傳授、交流及考評；5 擔(dān)負(fù)稽核審計報告和工作底稿質(zhì)量的第一責(zé)任；6 完成部門領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。各室工作職責(zé)根據(jù)公司稽核審計工作總體要求分解如下：一、綜合一室 綜合一室是稽核審計部內(nèi)進行綜合管理的處室，它為部門業(yè)務(wù)工作優(yōu)質(zhì)高效地開展提供后勤支持和服務(wù)，并協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)維持部門工作的正常運作。 第五條：公司稽核審計工作實行集中統(tǒng)一的管理原則，納入公司統(tǒng)一的稽核監(jiān)察工作管理范圍，接受公司稽核監(jiān)察委員會的協(xié)調(diào)和指導(dǎo)，接受國家審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。1因稽核審計的對象、方法和手段不能夠適應(yīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)和經(jīng)營手段 的發(fā)展變化，而產(chǎn)生的審計風(fēng)險。 國泰君安稽核審計總部 二○○一年四月十七日國泰君安證券股份有限公司稽核審計基本制度1 總則第一條 為了規(guī)范公司的稽核審計工作，建立有效的內(nèi)部控制、監(jiān)督評價體系，健全公司的風(fēng)險防范機制，促進經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和專業(yè)規(guī)范、準(zhǔn)則，遵照《公司章程》，結(jié)合公司實際情況制定本制度。第十三條 公司要制定稽核審計部門及人員的崗位責(zé)任制，明確職責(zé)、落實任務(wù)。2 稽核審計內(nèi)容第十六條 稽核審計內(nèi)容包括內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)管理、會計核算、經(jīng)營責(zé)任、經(jīng)營績效及其他需要稽核審計的事項。未列入公司年度稽核審計工作計劃的項目，按審計立項程序報經(jīng)批準(zhǔn)后實施。稽核審計部審計檔案管理規(guī)范1 總則第一條 為提高審計檔案管理水平，規(guī)范審計文件材料的歸檔工作,促進審計工作規(guī)范化、程序化和審計質(zhì)量提高,根據(jù)公司檔案管理和保密工作暫行辦法以及稽核審計部工作的需要,制定本規(guī)范。第十一條 綜合一室檔案人員負(fù)責(zé)將審計項目后期形成的文件材料對公司審計檔案和部門審計檔案進行補充組卷。2 審計時間 填寫從發(fā)出審計通知書至報出審計報告的起止時間。 （4）日期日期分別按照文件材料的發(fā)文日期、落款日期、審計工作底稿項目人員編制日期、有關(guān)證明材料被提供的日期、合同（協(xié)議）簽訂日期等填寫。 第二十五條 每半年進行庫存檔案的清理核對和保管質(zhì)量檢查工作。在絕對保證傳統(tǒng)檔案與國家、行業(yè)統(tǒng)一規(guī)定的一致性前提下，努力建設(shè)并不斷完善電子化檔案管理系統(tǒng)。 經(jīng)濟責(zé)任審計基準(zhǔn)日與審計范圍應(yīng)在審計立項書中予以明確，并報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 第十三條：審計人辦理經(jīng)濟責(zé)任審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。 稽核審計項目符合下列條件之一的予以立項： 經(jīng)批準(zhǔn)的年度稽核審計工作計劃內(nèi)的項目； 公司主要領(lǐng)導(dǎo)專項批示需要進行稽核審計的項目； 公司人力資源部通知進行的經(jīng)濟責(zé)任審計項目 由稽核審計部門或公司有關(guān)部門及分公司提出，經(jīng)公司總裁、總稽核師批準(zhǔn)進行稽核審計的項目。分析結(jié)果應(yīng)作為制定審計方案的重要依據(jù)。 三、進行內(nèi)部控制測試。 填寫被審計單位概況表。 五、進行實質(zhì)性測試。審計工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、重點突出、文字簡潔，真實反映被審計單位情況。 審計項目現(xiàn)場工作結(jié)束后，審計組人員應(yīng)根據(jù)審計事實確認(rèn)書的內(nèi)容按規(guī)定的要求對工作底稿進行分類、整理，并進行裝訂。即業(yè)務(wù)室、審理室、稽核審計部部門負(fù)責(zé)人三級審理制。審理室負(fù)責(zé)人也可視項目的專業(yè)程度、審理工作負(fù)荷情況，在報請稽核審計部部門負(fù)責(zé)人同意后，臨時指定部內(nèi)其他人員依照審理規(guī)程進行審計項目的審理工作。根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)批示，視報告性質(zhì)和涉及的問題范圍等情況需要，抄送公司有關(guān)職能部門。 稽核審計部綜合室負(fù)責(zé)收集被審計單位對審計意見書所述問題的整改情況。 第十二條 稽核審計人員應(yīng)善于溝通，平等待人，取得被審者及被審單位的理解與支持。 第二十一條 稽核審計人員在執(zhí)行涉及公司機密或其他敏感信息的審計項目過程中，應(yīng)妥善保管有關(guān)工作底稿，不得隨意擺放桌面，要做到人離稿收，作廢的草稿和記錄應(yīng)進行碎紙?zhí)幚?，對于電腦(硬)軟盤上的記錄文件應(yīng)設(shè)置密碼，不得隨意拷貝，以免泄密。 第十六條 稽核審計人員在每一審計項目完成后，應(yīng)進行項目小結(jié)，不斷總結(jié)經(jīng)驗，提高業(yè)務(wù)水平。 第二條 本準(zhǔn)則所稱職業(yè)道德，是指稽核審計人員在執(zhí)業(yè)過程中所應(yīng)遵循的職業(yè)行為規(guī)范，包括在職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面所應(yīng)達(dá)到的行為標(biāo)準(zhǔn)。對存在的問題，一般在審計報告中提出審計建議。 四、稽核審計部部門負(fù)責(zé)人對審計報告的審理為第三級審理。 必要時，審理人可召集審計組成員召開碰頭會，由審計組組長就項目背景情況和重要審計事項作出說明，審理人和審計組成員對有關(guān)問題進行充分討論。3 審計報告必須是書面形式的。審計組負(fù)責(zé)人應(yīng)定期向所屬業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人和稽核審計部負(fù)責(zé)人匯報項目進展情況。 對由于總體規(guī)模巨大且不具備計算機審計條件而無法實行詳細(xì)審計的項目應(yīng)進行抽樣審計。 審計方案的批準(zhǔn)。 審計組組長應(yīng)根據(jù)實際情況加以判斷，確定內(nèi)控調(diào)查的重點領(lǐng)域，并在工作底稿中對其理由予以說明。為便于被審計單位配合，提高審計工作效率，可在該附件中列明需被審計單位提供的有關(guān)材料。 公司領(lǐng)導(dǎo)專項批示要求進行稽核審計的項目，經(jīng)部門總經(jīng)理閱批后，綜合室通過書面形式將稽核審計任務(wù)下達(dá)到有關(guān)業(yè)務(wù)室。 四、稽核審計工作實行分級負(fù)責(zé)制。被審計責(zé)任人及其所在單位應(yīng)當(dāng)在《審計事實確認(rèn)書》上作出書面意見。國泰君安證券股份有限公司經(jīng)濟責(zé)任審計暫行辦法第一章 總 則 第一條：為了建立和健全公司經(jīng)濟責(zé)任監(jiān)督制約機制，明確公司所屬經(jīng)營機構(gòu)主要負(fù)責(zé)人在經(jīng)營管理中的經(jīng)濟責(zé)任，保障公司資產(chǎn)的保值增值，完善公司對經(jīng)營機構(gòu)主要負(fù)責(zé)人的監(jiān)督管理機制，根據(jù)《國泰君安證券股份有限公司稽核審計基本制度》等有關(guān)規(guī)定，制定本《辦法》。如當(dāng)日尚未利用完畢，應(yīng)在下班前歸還檔案，次日繼續(xù)辦理借閱。第十六條 審計案卷內(nèi)文字材料的形式要求： （一）案卷內(nèi)文件材料要字跡清楚,數(shù)據(jù)準(zhǔn)確,敘述得體,不得使用鉛筆、圓珠筆、彩色筆書寫； （二）對破損、窄小、褪色文件材料要進行修補、加寬、復(fù)制并清除文件上的金屬物,文件材料統(tǒng)一適用A4紙； （三）每卷裝訂的文件材料,厚度不超過二公分,超出的要按文件材料的階段性適當(dāng)分卷，文件材料在裝訂時右邊和下邊取齊裝訂； （四）案卷裝訂應(yīng)符合公司《檔案管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，裝訂要牢固、整齊、美觀、不丟頁、不錯頁、不訂反、不損壞文件、不妨礙使用； （五）與審計案卷相關(guān)的聲像磁帶、照片、磁盤、PD盤等,應(yīng)按件登記其內(nèi)容、時間、作者及相應(yīng)的審計案卷題名、案卷號,另行妥為存放,并在相應(yīng)的審計案卷“備考表”中注明。（六）本卷共 件 頁填寫卷內(nèi)目錄表中順序號和頁號的最后一號。頁號應(yīng)在有文字的頁面正面的右上角或背面的左上角，用阿拉伯?dāng)?shù)字順序編寫。 歸屬公司審計檔案的文件材料按照“明確、重要、簡練”的原則選定；歸屬部門審計檔案的文件材料則反映審計結(jié)論形成的過程。第二十七條 稽核審計結(jié)論和處理意見，按規(guī)定程序征求被審對象和有關(guān)部門意見，報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)發(fā)被稽核審計單位和有關(guān)部門予以執(zhí)行。第十九條 財務(wù)管理的稽核審計。 (四)管理公司內(nèi)部稽核審計工作，編制稽核審計年度工作計劃并負(fù) 責(zé)組織實施。2 稽核審計機構(gòu)和人員第六條 公司設(shè)總稽核師，負(fù)責(zé)組織公司的稽核審計工作。 第十五條：稽核審計報告原則上實行三級審理制。(四) 依據(jù)公司批準(zhǔn)的審計立項，對公司所屬的經(jīng)營單位和經(jīng)營部門經(jīng)營活動的合法性、合規(guī)性、合理性、效益性獨立地進行監(jiān)督審計。其職責(zé)是：1 負(fù)責(zé)修定稽核審計技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范和質(zhì)量管理辦法；2 檢查和評價稽核審計活動的規(guī)范性，實施稽核審計質(zhì)量管理和控制；3 承擔(dān)稽核審計項目的獨立審理工作，降低審計風(fēng)險；4 完成部門領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。三、業(yè)務(wù)一室 業(yè)務(wù)一室即審理室，是部門的稽核審計業(yè)務(wù)質(zhì)量保障體系中的重要環(huán)節(jié)。(三) 根據(jù)公司的要求，編制稽核審計年度工作計劃并負(fù)責(zé)組織實施。對項目實施的結(jié)果客觀地、公正地、全面地向公司領(lǐng)導(dǎo)作出書面報告。稽核審計部門和人員根據(jù)本制度行使職責(zé)。 (三)檢查評價公司內(nèi)部控制制度，進行必要的研究分析，向公司決 策和管理部門提供建議。有關(guān)業(yè)務(wù)操作流程是否安全合理，規(guī)范業(yè)務(wù)操作是否切實得到遵守。審計評價應(yīng)以事實為依據(jù)，以法規(guī)為準(zhǔn)繩，審計建議應(yīng)從改進經(jīng)營管理和審計對象處理兩方面提出意見，審計處理意見涉及干部的，應(yīng)貫徹“懲前毖后，治病救人”的方針。2 審計檔案的組成 第五條 每個審計項目的檔案由兩部分組成：歸公司存檔的審計檔案（簡稱公司審計檔案）和歸部門存檔的審計檔案（簡稱部門審計檔案），文中“審計檔案”或“審計案卷”若不特別指明，皆指包含兩部分的審計檔案。