【正文】 核審計工作實行分級負(fù)責(zé)制。 部門根據(jù)公司年度工作計劃的總體要求，結(jié)合公司稽核審計工作的重點，編制年度稽核審計工作計劃。 部門年度稽核審計工作計劃可根據(jù)具體執(zhí)行情況進行調(diào)整，重大事項的調(diào)整應(yīng)報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和公司稽核監(jiān)察委員會批準(zhǔn)。審計項目立項應(yīng)編制審計立項書。 公司領(lǐng)導(dǎo)專項批示要求進行稽核審計的項目，經(jīng)部門總經(jīng)理閱批后，綜合室通過書面形式將稽核審計任務(wù)下達到有關(guān)業(yè)務(wù)室。 審計項目根據(jù)需要，可由部門總經(jīng)理直接從各室抽調(diào)人員組成審計組，指定專人擔(dān)任審計組組長，審計項目立項書由綜合室編制，批準(zhǔn)后直接下達審計組。 收集與本次審計有關(guān)的文件和資料，主要包括：1 調(diào)閱被審計對象前次審計檔案，征詢曾經(jīng)參與有關(guān)審計的項目人員意見；2 與本次審計有關(guān)的法律、法規(guī)、政策和公司制度；3 向相關(guān)部門了解與本次審計有關(guān)的背景資料；4 群眾舉報的材料；5 獲取被審計對象的其他有關(guān)信息。 審計通知書的制作。為便于被審計單位配合，提高審計工作效率，可在該附件中列明需被審計單位提供的有關(guān)材料。 對需要采取突擊審計的項目，審計通知書可由審計組當(dāng)面送達。 審計組進場后應(yīng)召集進場會議，向被審計單位說明審計目的、審計范圍、內(nèi)容、初步的時間安排及對被審計單位要求等事項；介紹審計組成員，交驗審計通知書；了解被審計單位的整體運作情況、開展業(yè)務(wù)類別、存在的主要問題和風(fēng)險，管理層的經(jīng)營思想；同時可就將涉及的審計事項交換意見。 為提高審計效率，內(nèi)部控制調(diào)查應(yīng)針對審計對象的實際情況有所側(cè)重，突出審計的主要環(huán)節(jié)。 審計組組長應(yīng)根據(jù)實際情況加以判斷，確定內(nèi)控調(diào)查的重點領(lǐng)域，并在工作底稿中對其理由予以說明。內(nèi)部控制初步評價的內(nèi)容主要應(yīng)包括：1 內(nèi)部控制是否健全、合理、有效；2 內(nèi)部控制弱點是否存在有效地補償性控制。對被審計單位內(nèi)部控制存在的重大缺陷，應(yīng)提出改進意見。 被審計單位概況表的內(nèi)容包括：1 被審計單位需經(jīng)審計的主要財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)范圍和類型、機構(gòu)設(shè)置及人員規(guī)模；2 被審計單位主動披露之重要事項；3 對內(nèi)部控制的初步評價。 審計方案的批準(zhǔn)。經(jīng)修改補正后的審計方案由審計組組長負(fù)責(zé)組織實施。 在審計實施過程中，由于發(fā)現(xiàn)新的審計線索或原審計基礎(chǔ)發(fā)生重大變化等原因，需對原定審計步驟及時間安排做重大調(diào)整時，審計組負(fù)責(zé)人應(yīng)修改審計方案。審計技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)包括：具體的審計內(nèi)容、審計步驟、審計方法和可選擇的技術(shù)。 對由于總體規(guī)模巨大且不具備計算機審計條件而無法實行詳細(xì)審計的項目應(yīng)進行抽樣審計。 對測試中認(rèn)定的事實及有關(guān)資料進行整理核對，比較、分析，確定查證的問題。 審計工作底稿應(yīng)包括以下基本要素：1 被審計單位名稱、審計項目名稱；2 審計實施時間；3 審計過程記錄，包括審計查證的主要事實及來源，計算、分析的結(jié)果、認(rèn)定事實的依據(jù)；4 審計結(jié)論；5 審計標(biāo)識及說明、索引號及頁碼、編制者簽名及編制時間、復(fù)核者簽名及復(fù)核時間、其他應(yīng)說明事項。 審計組組長應(yīng)對審計組其他人員編制的工作底稿進行復(fù)核，審計組組長編制的工作底稿應(yīng)由審計組其他人員復(fù)核。審計組負(fù)責(zé)人應(yīng)定期向所屬業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人和稽核審計部負(fù)責(zé)人匯報項目進展情況。如被審計單位負(fù)責(zé)人或被審計人對審計事實的認(rèn)定有異議或附加說明的，應(yīng)在審計事實確認(rèn)書或其附頁上注明并簽字 。 審計事實確認(rèn)書經(jīng)被審計單位或被審計人簽字確認(rèn)后，發(fā)現(xiàn)所確認(rèn)的內(nèi)容與事實存在較大實質(zhì)性出入的，應(yīng)由審計組組長補正后，以書面方式交被審計單位或被審計人重新簽字確認(rèn)。工作底稿應(yīng)整理得清晰、整潔、完整，符合文檔規(guī)范，易于裝訂、查閱與保管。3 審計報告必須是書面形式的。6 審計報告的一般模式由報告的標(biāo)題、導(dǎo)言（表明審計依據(jù)、審計時間、審計范圍、審計方式、審計工作簡況等）、被審計對象的背景介紹、審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論、審計評價、審計意見、報告人署名等組成。1 審計的審理1 審計報告實行三級審理制。對于特別的審計項目，稽核審計部總經(jīng)理認(rèn)為必要，可以指定專人予以審理。 必要時，審理人可召集審計組成員召開碰頭會，由審計組組長就項目背景情況和重要審計事項作出說明，審理人和審計組成員對有關(guān)問題進行充分討論。業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人在稽核審計部內(nèi)部對審計報告質(zhì)量負(fù)責(zé)。 審理室是稽核審計部專責(zé)組織審計項目審理的部門，負(fù)責(zé)對審計項目實施過程和審計結(jié)果進行質(zhì)量控制。對重大審計事實或?qū)徲嫿Y(jié)論表述不清的，應(yīng)審核審計事實確認(rèn)書和工作底稿。 四、稽核審計部部門負(fù)責(zé)人對審計報告的審理為第三級審理。1 審計報告送達與審計追蹤1 審計報告在最終定稿前，可按規(guī)定與被審計人或被審計單位負(fù)責(zé)人交換意見，被審計單位或被審計人員須在審計報告閱表簽署意見。 （1）絕密級審計報告通過公司專門的機要渠道，以密封件形式直接報送公司領(lǐng)導(dǎo)。審計報告送達后，應(yīng)請有關(guān)人員簽收。對存在的問題，一般在審計報告中提出審計建議。對于黨員違反黨紀(jì)國法需要給予黨紀(jì)處分的，應(yīng)報送公司黨委紀(jì)委處理。 被審計單位或被審計人員如有對審計意見書的有關(guān)處理意見不服的，應(yīng)當(dāng)在15個工作日內(nèi)，以書面形式向公司領(lǐng)導(dǎo)提出復(fù)議申請。 稽核審計部在進行追蹤審計時認(rèn)為必要，也可組織公司其他相關(guān)部門共同進行現(xiàn)場檢查，核實有關(guān)問題解決情況。 第二條 本準(zhǔn)則所稱職業(yè)道德，是指稽核審計人員在執(zhí)業(yè)過程中所應(yīng)遵循的職業(yè)行為規(guī)范，包括在職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面所應(yīng)達到的行為標(biāo)準(zhǔn)。 第六條 稽核審計人員在接受工作委派時，若存在以下事項，應(yīng)主動向部門負(fù)責(zé)人申明，并實行回避： （一）曾在被審計單位任職，離職后未滿兩年； （二）與被審計單位的負(fù)責(zé)人和重要部門經(jīng)理人員有近親關(guān)系； （三）與被審計單位存在其他可能影響其獨立性的利害關(guān)系。 第十條 稽核審計人員應(yīng)避免參與任何與公司利益有利害沖突或有礙其客觀公正履行職責(zé)的活動。 第十四條 稽核審計人員應(yīng)掌握必要的技能和專業(yè)知識，熟悉會計審計理論和審計技能、具備計算機數(shù)據(jù)處理能力、獨立思考和邏輯思維能力以及口頭和文字表達能力，熟悉證券經(jīng)營管理知識，熟悉有關(guān)法律法規(guī)和公司的規(guī)章制度、熟悉內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)和程序。 第十六條 稽核審計人員在每一審計項目完成后，應(yīng)進行項目小結(jié)，不斷總結(jié)經(jīng)驗，提高業(yè)務(wù)水平。 第十八條 稽核審計人員在撰寫審計報告時，應(yīng)揭示已了解的所有重要事實，以免誤導(dǎo)報告的審閱者或隱瞞非法事實?；藢徲嫴績?nèi)非項目參與人員若因工作原因需要了解有關(guān)情況，應(yīng)征得稽核審計部負(fù)責(zé)人同意。 第二十三條 本準(zhǔn)則自頒布之日起施行。 第二十一條 稽核審計人員在執(zhí)行涉及公司機密或其他敏感信息的審計項目過程中，應(yīng)妥善保管有關(guān)工作底稿，不得隨意擺放桌面，要做到人離稿收，作廢的草稿和記錄應(yīng)進行碎紙?zhí)幚?，對于電腦(硬)軟盤上的記錄文件應(yīng)設(shè)置密碼，不得隨意拷貝，以免泄密。 稽核審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，若發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計處理違反會計準(zhǔn)則及公司會計制度，應(yīng)提請被審計單位調(diào)整；對于被審計單位未作調(diào)整的，根據(jù)其性質(zhì)和對財務(wù)報表的影響程度，在報告中予以說明。 4 職業(yè)責(zé)任 第十七條 稽核審計人員在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，對于執(zhí)業(yè)中可能的疏忽遺漏、低效、浪費、無效和利害沖突等情況，應(yīng)保持警覺力求避免對可能導(dǎo)致弊端或違法犯罪等活動，更應(yīng)提高警惕?；藢徲嬋藛T應(yīng)不斷了解和掌握有關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)方面的改進和當(dāng)前的發(fā)展情況。 第十二條 稽核審計人員應(yīng)善于溝通，平等待人，取得被審者及被審單位的理解與支持。 第八條 稽核審計人員對有關(guān)事項的調(diào)查、判斷和意見的表述，應(yīng)當(dāng)基于客觀的立場，以客觀事實為依據(jù)，實事求是，不摻雜個人的主觀意愿，不為他人的意見所左右。2 一般準(zhǔn)則 第四條 稽核審計人員在履行其任務(wù)和職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)恪守獨立、客觀、勤奮、忠誠的原則。 二、本規(guī)程自發(fā)布之日起實行。 稽核審計部綜合室負(fù)責(zé)收集被審計單位對審計意見書所述問題的整改情況。 三、審計意見書在下達之日起生效。 對涉及總部直管的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、電腦業(yè)務(wù)等方面問題的應(yīng)移交總部經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)部、計劃財務(wù)部或信息技術(shù)部等部門處理。綜合室應(yīng)追蹤處理結(jié)果。根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)批示，視報告性質(zhì)和涉及的問題范圍等情況需要，抄送公司有關(guān)職能部門。 審計報告的內(nèi)容一般是保密的，報告的傳遞和保管必須采取可靠的途徑和方法，防止落入無權(quán)人員或沒有必要獲取報告的人員手中。 審理后由稽核審計部負(fù)責(zé)人簽署意見，指定審計人員修改直至最后定稿。 審理室審理后，應(yīng)形成審理意見記載于審理流程表內(nèi)。審理室負(fù)責(zé)人也可視項目的專業(yè)程度、審理工作負(fù)荷情況，在報請稽核審計部部門負(fù)責(zé)人同意后，臨時指定部內(nèi)其他人員依照審理規(guī)程進行審計項目的審理工作。綜合管理室應(yīng)對審計報告、工作底稿及其他附件資料進行形式審查，對不符合二級審理要求和審計檔案規(guī)定要求的，應(yīng)退回重新整理或補充。 業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人可在審計實施、工作底稿整理的階段，對審計組的工作底稿、審計事實確認(rèn)書及其他附件材料進行審核。每次審理涉及報告的實質(zhì)改動，應(yīng)在審理流程表相應(yīng)欄目內(nèi)應(yīng)作出必要的審理記錄，提出審理意見，并在審理流程表相應(yīng)欄目簽名和簽署日期；有關(guān)報告、工作底稿及其他附件資料的傳遞也應(yīng)記錄在審理流程表內(nèi)。即業(yè)務(wù)室、審理室、稽核審計部部門負(fù)責(zé)人三級審理制。 審計報告初稿完成后，審計組負(fù)責(zé)人應(yīng)指定審計組人員將審計報告初稿連同工作底稿及其它附件資料等（審計基礎(chǔ)表、審計事實確認(rèn)書、審計小結(jié)、電腦現(xiàn)金帳PD盤等），按規(guī)定進行要求整理、編制索引及裝訂。5 審計報告應(yīng)說明審計的依據(jù)、目的、范圍和審計的結(jié)果。1 審計人員應(yīng)以審計事實確認(rèn)書為基本依據(jù)，對獲取的證據(jù)進行分析和綜合，結(jié)合專業(yè)判斷，形成審計意見，編制審計報告。 審計項目現(xiàn)場工作結(jié)束后，審計組人員應(yīng)根據(jù)審計事實確認(rèn)書的內(nèi)容按規(guī)定的要求對工作底稿進行分類、整理，并進行裝訂。 被審計單位負(fù)責(zé)人或被審計人、財務(wù)負(fù)責(zé)人對審計事實確認(rèn)書簽字確認(rèn)后，審計組方可離場。 現(xiàn)場審計工作結(jié)束前，審計組組長應(yīng)根據(jù)已經(jīng)獲得的審計證據(jù)，對重要的審計事實及其結(jié)果進行歸納，形成審計事實確認(rèn)書。 審計組組長應(yīng)及時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的重要審計線索或發(fā)生的重大事項以書面或口頭方式向所屬業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人、綜合室及部門總經(jīng)理匯報。審計工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、重點突出、文字簡潔，真實反映被審計單位情況。 六、審計工作底稿的編制與復(fù)核。 對測試中發(fā)現(xiàn)的問題和查實的情況，應(yīng)取得相應(yīng)的證明材料，記入審計工作底稿。審計組負(fù)責(zé)人可根據(jù)需要追加審計技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)中未標(biāo)明的程序。 五、進行實質(zhì)性測試。審計方案經(jīng)審批后報綜合一室備案。在審計方案審批期間，審計組一般可不停止審計方案的實施。 審計組組長應(yīng)根據(jù)被審計單位概況表，確定審計風(fēng)險領(lǐng)域及基本審計方法，編制審計方案。 填寫被審計單位概況表。 實質(zhì)性測試過程中，應(yīng)對內(nèi)部控制情況進行實地檢查、測試。 對關(guān)鍵內(nèi)控程序或控制環(huán)節(jié)，應(yīng)進行符合性測試，并對內(nèi)部控制的健全性、合理性作出初步評價，記載于工作底稿。 （2）與現(xiàn)金流動直接相關(guān)的內(nèi)部控制。 三、進行內(nèi)部控制測試。 對于專項審計項目，由于項目范圍或項目性質(zhì)的特殊性，審計組可根據(jù)實際情況選用適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，以求達到審計目的。 審計通知書的下達。 審計通知書的內(nèi)容包括：被審計單位名稱、審計依據(jù)、審計類別與范圍、審計開始時間、審計組成員名單、對被審計單位配合審計工作的具體要求等。分析結(jié)果應(yīng)作為制定審計方案的重要依據(jù)。 一、收集和掌握被審計對象的基本情況。 公司有關(guān)部門、有關(guān)分支機構(gòu)要求稽核審計部進行審計的項目以及稽核審計部根據(jù)工作需要追加的稽核審計項目，綜合室或有關(guān)業(yè)務(wù)室編制審計項目立項書，經(jīng)部門總經(jīng)理同意后報公司總裁、總稽核師批準(zhǔn)。 列入公司年度稽核審計工作計劃內(nèi)的項目，由綜合室依據(jù)部門具體的工作安排，通過書面形式將審計任務(wù)下達到有關(guān)業(yè)務(wù)室。 稽核審計項目符合下列條件之一的予以立項： 經(jīng)批準(zhǔn)的年度稽核審計工作計劃內(nèi)的項目； 公司主要領(lǐng)導(dǎo)專項批示需要進行稽核審計的項目； 公司人力資源部通知進行的經(jīng)濟責(zé)任審計項目 由稽核審計部門或公司有關(guān)部門及分公司提出，經(jīng)公司總裁、總稽核師批準(zhǔn)進行稽核審計的項目。 年度稽核審計工作計劃由部門總經(jīng)理組織人員編制，按規(guī)定程序報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和公司稽核監(jiān)察委員會批準(zhǔn)后，作為對稽核審計工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)、檢查和考核