【正文】 ，應(yīng)當(dāng)回避；被稽核審計(jì)單位或個(gè)人，有充分證據(jù)認(rèn)為稽核審計(jì)人員與稽核審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，可以向稽核審計(jì)部提出回避； 第十三條：公司稽核審計(jì)總部的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置遵循“集中管理、層控制、職務(wù)分離、相互制約”的原則，分別設(shè)置對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合管理的綜合室、具體實(shí)施稽核審計(jì)活動的審計(jì)業(yè)務(wù)室、負(fù)責(zé)審計(jì)報(bào)告審理復(fù)核的審理室。即：即業(yè)務(wù)室主任、審理室報(bào)告審理人員、稽核審計(jì)總部部門負(fù)責(zé)人三級審理制。 第十七條：在稽核審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)責(zé)任人及其所在單位有下列行為之一的，按照公司有關(guān)工作人員違規(guī)違紀(jì)行為的處理辦法予以處罰。 第十九條：稽核審計(jì)總部跟蹤公司發(fā)展的方向，研究和開發(fā)科學(xué)合理的、行之有效的稽核審計(jì)方法和手段。第四條 公司維護(hù)稽核審計(jì)工作的高度獨(dú)立性，采取必要和可能的措施、政策加以體現(xiàn)和落實(shí)。第七條 公司設(shè)置稽核審計(jì)部，具體管理和實(shí)施全公司的稽核審計(jì)工作。第十一條 公司稽核審計(jì)工作實(shí)行回避制度。第三章 稽核審計(jì)部門的職責(zé)和權(quán)限。 第十四條 稽核審計(jì)部門的職責(zé)(一)起草公司內(nèi)部稽核審計(jì)基本制度，擬定有關(guān)管理辦法和實(shí)施細(xì)則。 (五)對公司系統(tǒng)分支機(jī)構(gòu)、經(jīng)營部門進(jìn)行例行審計(jì)、效益審計(jì)和其 他審計(jì)，對分支機(jī)構(gòu)或經(jīng)營部門主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或離任審 計(jì)。 (九)完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。（十二）會同人力資源部對有關(guān)人員執(zhí)行公司強(qiáng)制休假制度的同時(shí)，安排例行審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)。第十八條 業(yè)務(wù)經(jīng)營的稽核審計(jì)。主要檢查財(cái)務(wù)管理制度制定及其執(zhí)行情況，審查資金籌措與營運(yùn)情況及其效益，審查資產(chǎn)、負(fù)債及損益的合規(guī)性、真實(shí)性和正確性。主要是對公司經(jīng)營部門及公司所屬機(jī)構(gòu)經(jīng)營責(zé)任考核指標(biāo)完成情況和主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績作出鑒證和評價(jià)。公司年度稽核審計(jì)工作計(jì)劃由稽核審計(jì)部編制，報(bào)公司總稽核師審核后報(bào)經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)，提請稽核監(jiān)察委員會審議通過后正式執(zhí)行。第二十六條 稽核審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束時(shí)應(yīng)逐項(xiàng)提交審計(jì)報(bào)告。特殊項(xiàng)目的稽核審計(jì)，有關(guān)結(jié)論和處理意見直接報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)。現(xiàn)場稽核審計(jì)由稽核審計(jì)人員到被稽核審計(jì)單位現(xiàn)場實(shí)施。 第三十二條 本制度自下發(fā)之日起施行。 第三條 審計(jì)檔案管理規(guī)范包括審計(jì)檔案的組成、立卷、歸檔、保管、借閱、鑒定與銷毀及電子化檔案管理制度。 第六條 組成公司審計(jì)檔案的文件材料包括: （一）結(jié)論性文件材料，包括審計(jì)意見反饋、審計(jì)意見書、審計(jì)報(bào)告閱表、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書；（二）被審計(jì)人提供的述職報(bào)告，被審計(jì)單位出具的意見、說明或總結(jié)；（三）立項(xiàng)類材料，包括審計(jì)立項(xiàng)書、與立項(xiàng)有關(guān)的函、公文、信訪舉報(bào)材料及領(lǐng)導(dǎo)批示、審計(jì)通知書、審計(jì)文件送達(dá)回證等；（四）有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的請示、報(bào)告、批復(fù)、批示、問函、復(fù)函等文件材料； （五）其他應(yīng)歸入公司檔案的文件材料。 第十條 審計(jì)文件材料按項(xiàng)目立卷。項(xiàng)目組須編寫部門審計(jì)檔案頁號，編制部門審計(jì)檔案卷內(nèi)文件索引表時(shí)在“卷號”和“頁次”欄上分別填列卷號、起始頁號，每一卷最后一個(gè)頁次需標(biāo)上起始頁號和結(jié)尾頁號,中間用“”連接。綜合一室檔案人員待部門審計(jì)檔案相關(guān)材料收齊后，須對部門審計(jì)檔案續(xù)編頁號，并在“卷號”和“頁次”欄上分別填列卷號、起始頁號。卷號為1，2，3…序列，多卷項(xiàng)目在分卷時(shí)要防止割斷卷內(nèi)文件材料的聯(lián)系性。部門審計(jì)檔案各卷卷首附上內(nèi)容完全相同的卷內(nèi)文件索引表。審計(jì)案卷封面應(yīng)根據(jù)下列要求完整填寫：1 審計(jì)項(xiàng)目名稱 書寫格式為“立檔單位(稽核審計(jì)部)+對+被審計(jì)單位名稱+項(xiàng)目審計(jì)的時(shí)間范圍+審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)容及類別”。只有一卷的,括號內(nèi)不填數(shù)。（七）保管期限公司審計(jì)檔案根據(jù)公司檔案管理暫行辦法填寫，一般為長期保管。正件的附件、轉(zhuǎn)發(fā)件與原件編一個(gè)號，并注明原件來文作者、文號。題名須說明文件材料內(nèi)容，會議記錄、舉報(bào)信訪材料、協(xié)議等應(yīng)填寫每一次、每一封、每一個(gè)的主要內(nèi)容。 （二）備考表根據(jù)以下要求完整填列： （1）本卷情況說明 寫明卷內(nèi)審計(jì)文件材料有無缺損、修改、補(bǔ)充、移出、銷毀，以及本卷與其它卷的關(guān)聯(lián)及非紙質(zhì)文件材料保管等情況，由填寫人簽名，并標(biāo)注說明日期。2 審計(jì)檔案的歸檔和移交第十七條 對審計(jì)組交驗(yàn)的審計(jì)案卷，審計(jì)案卷所在地綜合管理人員要按照審計(jì)檔案立卷要求，逐卷認(rèn)真進(jìn)行質(zhì)量檢查，發(fā)現(xiàn)不符合要求之處，責(zé)成有關(guān)項(xiàng)目組及立卷人員進(jìn)行補(bǔ)救。 第二十一條 審計(jì)案卷歸檔后由綜合一室檔案人員負(fù)責(zé)保管，公司審計(jì)檔案移交公司檔案室前負(fù)責(zé)編制案卷目錄、目錄電腦錄入及案卷封面制作等工作。 檔案存放不得靠近易燃爆和散發(fā)有污染腐蝕氣體的場所，防止陽光直射，要配備消防滅火器材，嚴(yán)禁吸煙和使用明火。審計(jì)人員借閱審計(jì)檔案須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，辦理借閱登記手續(xù)。借出和歸還檔案時(shí)，應(yīng)由部門檔案管理人員和借閱者當(dāng)面清點(diǎn)。對確無保存價(jià)值的部門審計(jì)檔案應(yīng)在部門負(fù)責(zé)人的主持下，組織鑒定小組進(jìn)行鑒定。 6 電子化檔案的管理 第三十二條 為適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)和知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及公司所處行業(yè)經(jīng)營管理的客觀要求，公司審計(jì)檔案采用傳統(tǒng)紙質(zhì)化檔案和電子化檔案雙重并舉的管理制度。 第三十五條 電子化檔案管理的實(shí)施細(xì)則，除上列有關(guān)條款中述及以外，可綜合電子化檔案建設(shè)的初步經(jīng)驗(yàn)及信息工程技術(shù)的專家意見，依據(jù)本規(guī)定的指導(dǎo)原則另行制定。 第二條：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是公司對所屬各經(jīng)營單位主要負(fù)責(zé)人員在任職期間所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行評價(jià)的審計(jì)活動。未經(jīng)離任審計(jì)的責(zé)任人，不得解除其任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)基準(zhǔn)日和審計(jì)范圍，根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的批示或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的實(shí)際情況予以確定。 被審計(jì)責(zé)任人應(yīng)按照審計(jì)通知書的有關(guān)要求事項(xiàng)以書面的形式作出陳述，被審計(jì)責(zé)任人所在的單位也應(yīng)按照審計(jì)通知書的要求提供有關(guān)資料和必要的工作條件。 第十一條：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告 審計(jì)小組應(yīng)依據(jù)《審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書》的審計(jì)事實(shí)，按照規(guī)定的審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)要求，向部門提出書面審計(jì)報(bào)告。在規(guī)定期限內(nèi)沒有提請復(fù)議的，將視同無異議。會計(jì)報(bào)表等資料；毀棄、轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改有關(guān)資料；拒絕、阻撓審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)任務(wù)；報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員、提供資料人員、檢舉人、證人；其他違法、違規(guī)和違紀(jì)行為的。國泰君安證券股份有限公司稽核審計(jì)總部 二○○一年四月五日現(xiàn)場稽核審計(jì)工作規(guī)程1 總 則 一、為規(guī)范公司現(xiàn)場稽核審計(jì)活動，明確稽核審計(jì)工作責(zé)任，保證稽核審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)公司《稽核審計(jì)基本制度》，特制定本規(guī)程。 部門總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織編制年度稽核審計(jì)工作計(jì)劃、批準(zhǔn)向公司提交審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請和審計(jì)報(bào)告，考核部門各室工作任務(wù)的完成情況；部門各室負(fù)責(zé)組織實(shí)施部門下達(dá)的工作任務(wù)，考核所屬審計(jì)組審計(jì)項(xiàng)目完成情況；審計(jì)組負(fù)責(zé)具體實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)項(xiàng)目和報(bào)告審計(jì)結(jié)果。年度稽核審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)對年內(nèi)計(jì)劃開展的稽核審計(jì)的數(shù)量、類別、時(shí)間進(jìn)度、人員安排及費(fèi)用預(yù)算等，作出具體說明。 二、稽核審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)依據(jù)。審計(jì)立項(xiàng)書的內(nèi)容包括：項(xiàng)目名稱、被審計(jì)對象名稱、項(xiàng)目類別、項(xiàng)目編號、立項(xiàng)時(shí)間、立項(xiàng)依據(jù)、項(xiàng)目組成員、審計(jì)目的、審計(jì)范圍等。有關(guān)業(yè)務(wù)室依據(jù)審計(jì)任務(wù)書的要求，編制審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)書，報(bào)經(jīng)部門總經(jīng)理批準(zhǔn)后，據(jù)以組織實(shí)施。 3 審計(jì)準(zhǔn)備 審計(jì)準(zhǔn)備包括進(jìn)行審前調(diào)查被審計(jì)對象的基本情況和制作審計(jì)通知書。 審計(jì)組組長應(yīng)召集審計(jì)組成員對以上信息進(jìn)行深入分析，形成對被審計(jì)對象情況的初步了解和判斷。 審計(jì)組組長完成項(xiàng)目準(zhǔn)備后，應(yīng)指定項(xiàng)目人員制作審計(jì)通知書。 審計(jì)通知書一般由稽核審計(jì)部總經(jīng)理審閱后，提請公司加蓋公章后發(fā)出；在特殊情況下也可由公司主要領(lǐng)導(dǎo)直接簽發(fā)。1 審計(jì)實(shí)施 一、審計(jì)實(shí)施階段的工作內(nèi)容，一般包括召集進(jìn)場會議、內(nèi)控調(diào)查、編制及批準(zhǔn)審計(jì)方案、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試、制作審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書等幾個(gè)步驟。 進(jìn)場會議由審計(jì)組組長主持，邀請被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人、有關(guān)部門負(fù)責(zé)人及其他有關(guān)人員參加。一般情況內(nèi)控調(diào)查的重點(diǎn)應(yīng)放在以下方面： （1）被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)性、有效性。 如有必要，審計(jì)組也可在審計(jì)準(zhǔn)備階段，將內(nèi)控調(diào)查問卷隨同審計(jì)通知書一并下發(fā)被審計(jì)單位，提前填寫。 根據(jù)對內(nèi)部控制的初步評價(jià)結(jié)果，評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、程度與時(shí)間安排。 四、審計(jì)方案的編制與批準(zhǔn)。 審計(jì)方案的編制。審計(jì)組組長應(yīng)將編制好的審計(jì)方案、被審計(jì)單位概況表一并報(bào)送給所屬業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人或部門指定的審批人。 審計(jì)方案一般由負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人審批；重大、疑難審計(jì)項(xiàng)目或由業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人出任審計(jì)組負(fù)責(zé)人的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)方案由稽核審計(jì)部負(fù)責(zé)人或其指定的人員進(jìn)行審批。修改后的審計(jì)方案，應(yīng)及時(shí)報(bào)原方案審批人批準(zhǔn)。審計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)由稽核審計(jì)部統(tǒng)一制定，審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)時(shí)，允許根據(jù)被審計(jì)單位的規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，選擇適用相應(yīng)審計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，但應(yīng)詳細(xì)說明不適用技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的理由。樣本規(guī)模的確定及具體抽樣方法應(yīng)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度確定，并在工作底稿中予以說明。 對查證的事實(shí)依據(jù)法律、法規(guī)和公司制度對其進(jìn)行評價(jià)，對發(fā)現(xiàn)的問題正確定性,對審計(jì)內(nèi)容作出審計(jì)結(jié)論。審計(jì)工作底稿應(yīng)分科目或項(xiàng)目附有取證材料，取證材料包括憑證、帳表、電腦記錄、合同、說明材料、文件、詢問筆錄等對審計(jì)事實(shí)和結(jié)論提供支持的材料。 七、項(xiàng)目進(jìn)展情況匯報(bào)。 八、編制審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書。 對審計(jì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)嚴(yán)重、情況復(fù)雜的審計(jì)事實(shí)的確認(rèn)，審計(jì)組組長應(yīng)先將審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書報(bào)經(jīng)所屬業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人、稽核審計(jì)部負(fù)責(zé)人或其指定人員審核后方可與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或被審計(jì)人交換意見。1 審計(jì)報(bào)告 一、審計(jì)工作底稿的整理。二、審計(jì)報(bào)告制作。4 審計(jì)報(bào)告必須客觀、清晰、簡明和及時(shí)地報(bào)告審計(jì)的結(jié)果。7 審計(jì)組組長應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的實(shí)際情況，編制項(xiàng)目審計(jì)工作小結(jié)，描述項(xiàng)目過程中的人員安排及時(shí)間安排，分析項(xiàng)目實(shí)際實(shí)施與原審計(jì)方案的差異等，記載遺留事項(xiàng)及其原因。 審計(jì)報(bào)告一般實(shí)行三級審理制。 各級審理人員在進(jìn)行審理時(shí)，可經(jīng)過與審計(jì)人員的多次交換、修改報(bào)告的過程。 二、業(yè)務(wù)室對審計(jì)報(bào)告和工作底稿的審理為第一級審理。 業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人完成第一級審理，應(yīng)將審計(jì)報(bào)告初稿、工作底稿及其他附件材料交還審計(jì)組，按規(guī)定整理裝訂后，經(jīng)綜合管理室傳遞給審理室。 審計(jì)報(bào)告的二級審理，一般由審理室負(fù)責(zé)人安排審理室的審理人員負(fù)責(zé)。二級審理在審理過程中，應(yīng)對審計(jì)方案的實(shí)際執(zhí)行情況及變更原因，重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的審計(jì)深度、審計(jì)證據(jù)的充分性、審計(jì)事實(shí)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)聯(lián)性、審計(jì)結(jié)論與審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的適當(dāng)性予以關(guān)注。 三級審理由稽核審計(jì)部負(fù)責(zé)人對審計(jì)報(bào)告所涉及主要問題的表述、定性，審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議的合理性、適當(dāng)性、充分性，進(jìn)行最終審理和政策把關(guān)。審計(jì)報(bào)告閱表連同審計(jì)報(bào)告一起報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)閱示。 （2）秘密級和機(jī)密級審計(jì)報(bào)告，按公司報(bào)告處理制度規(guī)定的程序，報(bào)送公司領(lǐng)導(dǎo)。 二、審計(jì)報(bào)告經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)閱批后，作為稽核審計(jì)部或公司相關(guān)部門對有關(guān)問題進(jìn)行處理的依據(jù)。根據(jù)實(shí)際情況,也可另起草審計(jì)意見書，經(jīng)相關(guān)管理部門會簽，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，下達(dá)被審計(jì)單位要求據(jù)以整改，同時(shí)抄送公司有關(guān)部門。 對被審計(jì)單位、被審計(jì)人員或其它相關(guān)人員存在重大違法行為，涉嫌犯罪，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批示后移交公司有關(guān)部門處理。公司領(lǐng)導(dǎo)召集有關(guān)部門進(jìn)行復(fù)議，并在15個(gè)工作日內(nèi)給予書面答復(fù)。1 附 則 一、本規(guī)程由稽核審計(jì)部制定與修改。 第三條 公司稽核審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)及相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)遵循本準(zhǔn)則。 第七條 稽核審計(jì)人員不得以任何方式接受被審計(jì)單位任何有價(jià)值的物品，更不得向被審計(jì)單位提出與審計(jì)項(xiàng)目無關(guān)的任何要求。 第十一條 稽核審計(jì)人員應(yīng)自覺遵守國家和公司有關(guān)法規(guī)、制度，不容許參加任何非法或不正當(dāng)活動。 第十五條 稽核審計(jì)人員應(yīng)通過后續(xù)教育來保持其專業(yè)勝任能力。同時(shí)注重開展專項(xiàng)研究，撰寫和提交有關(guān)調(diào)研報(bào)告，提升專業(yè)水平。在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，若發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有違反國家法律法規(guī)或公司規(guī)章制度之行為，應(yīng)及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，同時(shí)要求被審計(jì)單位予以改正，并在出具的審計(jì)報(bào)告中予以揭示。 第二十條 稽核審計(jì)人員對在部門內(nèi)部交換意見、討論業(yè)務(wù)過程中知悉的公司業(yè)務(wù)機(jī)密及其他敏感信息應(yīng)予保密。43 / 43