【正文】 的依據(jù)。 五、后續(xù)審計原則上由原實施該審計項目的審計組或業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)，必要時由部門總經(jīng)理另行指派人員實施。二、稽核審計人員依照本工作規(guī)程具體開展現(xiàn)場稽核審計工作。 第十三條：審計人辦理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。 重大經(jīng)濟(jì)事項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告及其審計意見書的報告方式，按照公司領(lǐng)導(dǎo)的批示執(zhí)行。 審計報告經(jīng)部門審理、審定后，對審計事項作出評價，出具審計意見書； 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計評價，應(yīng)遵循客觀性原則、全面性原則和公正性原則； 審計報告和審計意見書按照規(guī)定程序報送公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施應(yīng)遵循《國泰君安證券有限公司稽核審計基本制度》和《現(xiàn)場審計工作規(guī)程》的規(guī)定程序進(jìn)行實施。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計基準(zhǔn)日與審計范圍應(yīng)在審計立項書中予以明確，并報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 第六條：公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部考核、獎懲、任免的重要依據(jù)。 第三條：公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要審計對象是有關(guān)的責(zé)任人，包括下列人員： 公司從事經(jīng)營業(yè)務(wù)的各部門正職負(fù)責(zé)人或主持日常工作的副職負(fù)責(zé)人； 分公司的正職負(fù)責(zé)人或主持日常工作的副職負(fù)責(zé)人； 營業(yè)部的正職負(fù)責(zé)人或主持日常工作的副職負(fù)責(zé)人； 公司作為出資方（控股方）的被控股公司的正職負(fù)責(zé)人或主持日常工作的副職負(fù)責(zé)人； 公司認(rèn)定的重大經(jīng)濟(jì)事項，認(rèn)為需要進(jìn)行專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的其他責(zé)任人。7 附則 第三十六條 本規(guī)范由稽核審計部負(fù)責(zé)解釋和修訂。在絕對保證傳統(tǒng)檔案與國家、行業(yè)統(tǒng)一規(guī)定的一致性前提下，努力建設(shè)并不斷完善電子化檔案管理系統(tǒng)。鑒定工作結(jié)束后寫出鑒定報告和編制銷毀清冊，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后銷毀。 第二十八條 公司其他部門人員借閱公司審計檔案須經(jīng)其所在部門負(fù)責(zé)人簽批，并經(jīng)稽核審計部負(fù)責(zé)人同意后，方可向公司檔案室辦理有關(guān)借閱手續(xù)；外單位人員借閱公司審計檔案須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并由稽核審計部負(fù)責(zé)人簽名后，方可辦理有關(guān)借閱手續(xù)；因工作需要，經(jīng)公司主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可直接調(diào)閱公司或部門審計檔案。 第二十七條 部門審計檔案的借閱一般限定在稽核審計部內(nèi)部。 第二十五條 每半年進(jìn)行庫存檔案的清理核對和保管質(zhì)量檢查工作。 第二十二條 公司審計檔案成卷后，于次年的六月底之前移交公司檔案室保管，并辦理相應(yīng)的移交手續(xù)。 第十八條 審計案卷經(jīng)檢查合格后，審計案卷所在地是駐外機(jī)構(gòu)，需編制“審計檔案移交清冊”（一式兩份），將審計案卷封箱打包隨員運(yùn)至綜合一室，由綜合一室依據(jù)清單逐卷驗收，驗收無誤后，移交人和接收人在清冊上簽名進(jìn)行交接，并在備注欄內(nèi)注明移交審計案卷中電子底稿部分的名稱。 （2）立卷人 由立卷責(zé)任人簽名并標(biāo)注立卷日期。 （4）日期日期分別按照文件材料的發(fā)文日期、落款日期、審計工作底稿項目人員編制日期、有關(guān)證明材料被提供的日期、合同（協(xié)議）簽訂日期等填寫。 （1）文號文號按照審計案卷內(nèi)有關(guān)文件的發(fā)文號填寫，沒有的文號的不填此欄。部門審計檔案另定。（五）自 年 月至 年 月 填寫本審計案卷卷內(nèi)審計文件材料最早形成日期和最晚形成日期。2 審計時間 填寫從發(fā)出審計通知書至報出審計報告的起止時間。 跨年度的審計項目,在審計項目終結(jié)的年度立卷。部門審計檔案編寫頁號后,如需補(bǔ)充底稿文件材料，視補(bǔ)充材料厚度或在原卷末尾續(xù)編（部門審計檔案索引表歸入第五部分“其他”）或另組一卷。在公司審計檔案歸檔裝訂的同時，進(jìn)行部門審計檔案裝訂。第十一條 綜合一室檔案人員負(fù)責(zé)將審計項目后期形成的文件材料對公司審計檔案和部門審計檔案進(jìn)行補(bǔ)充組卷。立項申請一經(jīng)批準(zhǔn)，審計組組長應(yīng)立即指定專人負(fù)責(zé)立卷并著手收集有關(guān)文件材料；現(xiàn)場審計終結(jié)后，立卷人員應(yīng)根據(jù)完整、精練、有效原則對審計項目形成的全部文件材料進(jìn)行整理、鑒別和取舍，并分別按公司審計檔案索引表和部門審計檔案索引表的順序排列，編制公司審計檔案索引表和部門審計檔案索引表，附在各自文件材料前面，按公司審計檔案在前部門審計檔案在后將文件材料置于臨時卷夾。第七條 組成部門審計檔案的文件材料包括：（一）證明性文件材料，分帳內(nèi)事項、帳外事項和其他事項，其中帳內(nèi)事項按其會計科目的次序排列；（二）調(diào)查類文件材料，內(nèi)部控制問卷及評價、柜面系統(tǒng)檢查與評價、被審單位概括表等材料；（三）項目開展類材料，審計方案、審計項目進(jìn)展匯報、審計小結(jié)；（四）報告生成類文件材料，分錄調(diào)整一覽表、試算平衡表、審計報告初稿、重要修改稿、審理意見書、審理流程表；（五）其他應(yīng)歸入部門檔案的文件材料。 第四條 部門檔案管理人員由綜合一室成員兼任，負(fù)責(zé)審計檔案的驗收、保管、移交和借閱等工作。稽核審計部審計檔案管理規(guī)范1 總則第一條 為提高審計檔案管理水平，規(guī)范審計文件材料的歸檔工作,促進(jìn)審計工作規(guī)范化、程序化和審計質(zhì)量提高,根據(jù)公司檔案管理和保密工作暫行辦法以及稽核審計部工作的需要,制定本規(guī)范。非現(xiàn)場稽核審計由稽核審計部門運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在異地聯(lián)機(jī)進(jìn)行實時或間斷抽樣審計?；藢徲嫴块T對處理意見的執(zhí)行情況應(yīng)進(jìn)行追蹤。審計報告應(yīng)闡明被審對象基本情況、經(jīng)營實績和存在的問題，作出審計評價，提出審計建議。未列入公司年度稽核審計工作計劃的項目，按審計立項程序報經(jīng)批準(zhǔn)后實施。第二十二條 其他需要稽核審計的事項。第二十條 會計核算的稽核審計。主要檢查公司及其所屬機(jī)構(gòu)的各項經(jīng)營業(yè)務(wù)是否超越范圍，是否符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)定。2 稽核審計內(nèi)容第十六條 稽核審計內(nèi)容包括內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)管理、會計核算、經(jīng)營責(zé)任、經(jīng)營績效及其他需要稽核審計的事項。第十五條 稽核審計部門的權(quán)限（一）要求公司有關(guān)部門及分支機(jī)構(gòu)報送有關(guān)業(yè)務(wù)、 會計報表和資料；（二）檢查被稽核審計單位的會計憑證、帳簿和報表，查閱有關(guān)合同、文件和資料；檢查庫存現(xiàn)金、有價證券、重要空白憑證及其代保管品；（三）執(zhí)行稽核審計任務(wù)時，若遇到公司資產(chǎn)存有流失危險或事態(tài)行將惡化等緊急情況，經(jīng)總裁批準(zhǔn)或事后補(bǔ)充匯報，可以對被稽核審計單位的相關(guān)資料采取臨時性的先封后查，對相關(guān)財產(chǎn)采取臨時性的資產(chǎn)保全，對有關(guān)會計、出納、電腦、交易人員進(jìn)行必要的崗位調(diào)整和布控等臨時處置措施；（四）對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和有關(guān)方面提供的情況進(jìn)行查證核實，復(fù)制有關(guān)憑證、帳頁或索取證明材料，要求被稽核審計單位對疑問作出解釋和提供有關(guān)資料或書面說明；（五）對拒絕提供證據(jù)以及變造、偽造、隱瞞、毀滅證據(jù)的單位和個人，建議公司領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門追究直接責(zé)任人及其主管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。 (六)負(fù)責(zé)對公司系統(tǒng)稽核審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、管理和考核。 (二)對公司稽核審計體系的建設(shè)提出建議，負(fù)責(zé)稽核審計部門內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的功能設(shè)計和調(diào)整。第十三條 公司要制定稽核審計部門及人員的崗位責(zé)任制，明確職責(zé)、落實任務(wù)。稽核審計人員辦理稽核審計事項時，與被稽核審計單位或稽核審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；被稽核審計單位或個人，有充分證據(jù)認(rèn)為稽核審計人員與稽核審計事項有利害關(guān)系的，可以向稽核審計部提出回避；各級有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要支持和保護(hù)稽核審計人員依法行使檢查監(jiān)督權(quán)，與被稽核審計對象有利害關(guān)系的，也應(yīng)當(dāng)回避。第八條 公司分支機(jī)構(gòu)不設(shè)稽核審計部，公司視工作需要向有關(guān)分公司派駐稽核審計部的辦事機(jī)構(gòu)，該辦事機(jī)構(gòu)及其人員接受公司稽核審計部的領(lǐng)導(dǎo)和管理，所需經(jīng)費(fèi)由公司承擔(dān)。第五條 公司各部門、各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)遵守本制度。 國泰君安稽核審計總部 二○○一年四月十七日國泰君安證券股份有限公司稽核審計基本制度1 總則第一條 為了規(guī)范公司的稽核審計工作，建立有效的內(nèi)部控制、監(jiān)督評價體系，健全公司的風(fēng)險防范機(jī)制，促進(jìn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和專業(yè)規(guī)范、準(zhǔn)則，遵照《公司章程》，結(jié)合公司實際情況制定本制度。 拒絕提供會計憑證、會計賬簿。審計報告須經(jīng)三級審理后方報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 第十四條：現(xiàn)場稽核審計項目的實施按照《現(xiàn)場審計工作規(guī)程》規(guī)定的程序和要求進(jìn)行。1因稽核審計的對象、方法和手段不能夠適應(yīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)和經(jīng)營手段 的發(fā)展變化，而產(chǎn)生的審計風(fēng)險。審計風(fēng)險一般來說有固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、察覺風(fēng)險和審計人員的執(zhí)業(yè)道德風(fēng)險。(六) 根據(jù)公司的規(guī)定，對公司所屬的經(jīng)營單位或經(jīng)營部門的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或離任的責(zé)任審計。 (二) 根據(jù)公司內(nèi)部稽核審計工作的要求，選擇與之相適合的稽核審計人員，適時地對稽核審計人員的必要的知識、技能組織培訓(xùn)，并按照公司的要求進(jìn)行管理和考核。 第五條：公司稽核審計工作實行集中統(tǒng)一的管理原則，納入公司統(tǒng)一的稽核監(jiān)察工作管理范圍，接受公司稽核監(jiān)察委員會的協(xié)調(diào)和指導(dǎo)，接受國家審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。 國泰君安證券股份有限公司內(nèi)部稽核審計控制第一章：內(nèi)部審計職能和任務(wù) 第一條：公司內(nèi)部稽核審計是公司為加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理的要求，對公司所屬的經(jīng)營單位或部門的經(jīng)營活動的合規(guī)性、內(nèi)部控制的有效性、資產(chǎn)及財務(wù)狀況的真實性以及存在或潛在的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行檢查、評價和報告的審計活動。負(fù)責(zé)實施《稽核審計電子化安全管理辦法》和 《計劃審計部信息技術(shù)管理辦法》并監(jiān)督執(zhí)行。其職責(zé)是：1 部門駐深機(jī)構(gòu)綜合事務(wù)的管理工作；2 參與部門文檔及其他管理的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化工作；3 負(fù)責(zé)部門研究工作的計劃、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和考核；4 負(fù)責(zé)“內(nèi)部論壇”的編輯組織，開辟業(yè)務(wù)交流窗口；5 確立具有前瞻性實用性的研究課題，進(jìn)行專題研究，開展專家專題講座及內(nèi)部專題研討活動；；6 了解部門員工培訓(xùn)需求，擬訂培訓(xùn)計劃，組織定期集中的培訓(xùn)活動；7 完成部門領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。各室工作職責(zé)根據(jù)公司稽核審計工作總體要求分解如下：一、綜合一室 綜合一室是稽核審計部內(nèi)進(jìn)行綜合管理的處室，它為部門業(yè)務(wù)工作優(yōu)質(zhì)高效地開展提供后勤支持和服務(wù)，并協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)維持部門工作的正常運(yùn)作。稽核審計部負(fù)責(zé)整個公司的稽核審計工作，部內(nèi)下設(shè)十個職能業(yè)務(wù)室，其中綜合一室和業(yè)務(wù)一至四室在上海，綜合二室和業(yè)務(wù)五至七室在深圳，業(yè)務(wù)八室在北京。二、綜合二室 綜合二室是部門駐深機(jī)構(gòu)的綜合處室，除協(xié)助綜合一室做好駐深機(jī)構(gòu)的日常行政管理工作外，還擔(dān)負(fù)起部門的業(yè)務(wù)研究和培訓(xùn)工作。四、業(yè)務(wù)二室 業(yè)務(wù)二室即電腦室，是負(fù)責(zé)部門信息技術(shù)開發(fā)、應(yīng)用和維護(hù)的職能室。各室職責(zé)是：1 根據(jù)部門下達(dá)的稽核審計年度計劃或?qū)徲嬳椖?，組建項目小組，確定項目組長和組員；2 負(fù)責(zé)對公司分支機(jī)構(gòu)、經(jīng)營部門進(jìn)行例行審計、效益審計和其他審計，對分支機(jī)構(gòu)或經(jīng)營部門主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期（離任）審計；3 對審計持續(xù)時間較長或現(xiàn)場實際情況超出審計方案范圍的項目報告項目進(jìn)展情況或方案調(diào)整請示；4 負(fù)責(zé)本室人員業(yè)務(wù)技能的現(xiàn)場傳授、交流及考評；5 擔(dān)負(fù)稽核審計報告和工作底稿質(zhì)量的第一責(zé)任；6 完成部門領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。 第四條：公司設(shè)立總稽核師，負(fù)責(zé)組織公司的稽核審計工作。 第七條：稽核審計總部的主要職責(zé)：(一) 根據(jù)公司內(nèi)部控制的要求，起草和擬訂公司內(nèi)部稽核審計的有關(guān)制度、管理辦法和實施細(xì)則，組織和調(diào)整稽核審計部門內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)。(五) 依據(jù)國家法規(guī)和公司的規(guī)章制度，對公司所屬的經(jīng)營單位和經(jīng)營部門的會計及經(jīng)營資料的真實性、完整性和可靠性進(jìn)行稽核審計。 第二章：內(nèi)部審計的風(fēng)險評估 第八條：內(nèi)部審計風(fēng)險是指因為審計對象和審計過程的錯誤或不當(dāng)，造成審計結(jié)論與審計對象不符的可能性，這種審計風(fēng)險影響審計結(jié)論的正確性，并有可能會導(dǎo)致審計處理和管理決策的錯誤或不當(dāng)。 因?qū)徲媽嵤┻^程中未實施規(guī)定的審計程序或未采用正確的審計方法，而導(dǎo)致審計結(jié)論錯誤或不當(dāng)； 因被審計者不提供或不能提供內(nèi)部審計所必須的財務(wù)和經(jīng)營資料，而導(dǎo)致無法作出正確的審計結(jié)論和審計評價； 因被審計者提供虛假憑據(jù)資料或篡改憑據(jù)資料，而審計人員沒能予以識破的，由此產(chǎn)生錯誤或不當(dāng)審計結(jié)論和審計評價； 因被審計者的阻撓或妨礙，致使審計活動不能正常進(jìn)行，從而導(dǎo)致審計人員不能作出正確的審計結(jié)論和審計評價； 因?qū)徲嬋藛T缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，對在內(nèi)部控制沒有能糾正經(jīng)濟(jì)活動的錯誤和弊端的條件下，審計人員同樣沒有能夠發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生錯誤和弊端的可能性；因?qū)徲嬋藛T有違執(zhí)業(yè)道德準(zhǔn)則，濫用職權(quán)、弄虛作假、循私舞弊、玩忽職守，由此作出錯誤的審計結(jié)論和審計評價?；藢徲嬋藛T辦理稽核審計事項時，與被稽核審計單位或稽核審計事項有利害關(guān)系的