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正文內(nèi)容

稽核審計部內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和工作職責(zé)(完整版)

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【正文】 的合規(guī)性、內(nèi)部控制的有效性、資產(chǎn)質(zhì)量和財務(wù)狀況的真實性及其經(jīng)濟(jì)效益獨立行使內(nèi)部稽核審計監(jiān)督。三、業(yè)務(wù)一室 業(yè)務(wù)一室即審理室,是部門的稽核審計業(yè)務(wù)質(zhì)量保障體系中的重要環(huán)節(jié)。稽核審計部內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和工作職責(zé)根據(jù)《國泰君安證券股份有限公司稽核審計基本制度》中“公司稽核審計工作實行集中統(tǒng)一的管理原則”和“分支機構(gòu)不設(shè)稽核審計部,公司視工作需要向有關(guān)分公司派駐稽核審計部的辦事機構(gòu)”的規(guī)定,公司在上海設(shè)立稽核審計部本部,在深圳和北京設(shè)立辦事機構(gòu)。其職責(zé)是:1 負(fù)責(zé)修定稽核審計技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范和質(zhì)量管理辦法;2 檢查和評價稽核審計活動的規(guī)范性,實施稽核審計質(zhì)量管理和控制;3 承擔(dān)稽核審計項目的獨立審理工作,降低審計風(fēng)險;4 完成部門領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。 第三條:公司成立稽核監(jiān)察委員會,以加強對全公司稽核監(jiān)察工作的統(tǒng)一管理和協(xié)調(diào)。(四) 依據(jù)公司批準(zhǔn)的審計立項,對公司所屬的經(jīng)營單位和經(jīng)營部門經(jīng)營活動的合法性、合規(guī)性、合理性、效益性獨立地進(jìn)行監(jiān)督審計。 因內(nèi)部審計能力不能適應(yīng)審計監(jiān)督和服務(wù)的需要,而不能發(fā)現(xiàn)或不能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的或潛在的內(nèi)部控制風(fēng)險; 因內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)原因不能正確履行其相應(yīng)的審計監(jiān)督、評價和反饋的審計職責(zé),由此而產(chǎn)生的審計風(fēng)險; 因?qū)徲嬘媱澆划?dāng)、審計目標(biāo)任務(wù)不明確、審計方案不當(dāng)或不可行,而導(dǎo)致不能完全達(dá)到審計目的,而產(chǎn)生審計風(fēng)險的。 第十五條:稽核審計報告原則上實行三級審理制。 第十八條:稽核審計總部為適應(yīng)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展,提高整體稽核審計能力和審計人員的綜合素質(zhì),嚴(yán)格按照公司《稽核審計基本制度》的規(guī)定選擇和配置審計人員;適時地對稽核審計人員實施必要的知識、技能的培訓(xùn),并按照公司的要求進(jìn)行管理和考核。2 稽核審計機構(gòu)和人員第六條 公司設(shè)總稽核師,負(fù)責(zé)組織公司的稽核審計工作。公司鼓勵稽核審計人員通過多種形式的各類在職教育提高專業(yè)技能和知識水平,取得國內(nèi)、國際認(rèn)可的各級各類相關(guān)專業(yè)技術(shù)資質(zhì)。 (四)管理公司內(nèi)部稽核審計工作,編制稽核審計年度工作計劃并負(fù) 責(zé)組織實施。(十一)根據(jù)實際工作情況,提出聘請社會審計機構(gòu)對具體稽核審計項目進(jìn)行稽核審計的建議。第十九條 財務(wù)管理的稽核審計。2 稽核審計工作程序和方式第二十三條 稽核審計工作應(yīng)努力做到法制化、制度化、規(guī)范化。第二十七條 稽核審計結(jié)論和處理意見,按規(guī)定程序征求被審對象和有關(guān)部門意見,報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,轉(zhuǎn)發(fā)被稽核審計單位和有關(guān)部門予以執(zhí)行。第三十一條 本制度由公司稽核監(jiān)察委員會解釋,稽核審計部根據(jù)本制度適時制定具體的管理辦法和實施細(xì)則。 歸屬公司審計檔案的文件材料按照“明確、重要、簡練”的原則選定;歸屬部門審計檔案的文件材料則反映審計結(jié)論形成的過程。項目組不編寫公司審計檔案頁號,編制公司審計檔案索引表時僅在相應(yīng)文件 材料的索引號下劃下劃線。頁號應(yīng)在有文字的頁面正面的右上角或背面的左上角,用阿拉伯?dāng)?shù)字順序編寫。第十四條 公司審計檔案和部門審計檔案采用相同的審計案卷封面。(六)本卷共 件 頁填寫卷內(nèi)目錄表中順序號和頁號的最后一號。 (3)題名題名一般按照卷內(nèi)文件索引表中有的項目內(nèi)容填寫,也可根據(jù)每一項內(nèi)文件材料的重要性選擇一定內(nèi)容詳加填寫。第十六條 審計案卷內(nèi)文字材料的形式要求: (一)案卷內(nèi)文件材料要字跡清楚,數(shù)據(jù)準(zhǔn)確,敘述得體,不得使用鉛筆、圓珠筆、彩色筆書寫; (二)對破損、窄小、褪色文件材料要進(jìn)行修補、加寬、復(fù)制并清除文件上的金屬物,文件材料統(tǒng)一適用A4紙; (三)每卷裝訂的文件材料,厚度不超過二公分,超出的要按文件材料的階段性適當(dāng)分卷,文件材料在裝訂時右邊和下邊取齊裝訂; (四)案卷裝訂應(yīng)符合公司《檔案管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定,裝訂要牢固、整齊、美觀、不丟頁、不錯頁、不訂反、不損壞文件、不妨礙使用; (五)與審計案卷相關(guān)的聲像磁帶、照片、磁盤、PD盤等,應(yīng)按件登記其內(nèi)容、時間、作者及相應(yīng)的審計案卷題名、案卷號,另行妥為存放,并在相應(yīng)的審計案卷“備考表”中注明。第二十四條 要保持檔案的整齊干凈,檔案入庫前,必須嚴(yán)格檢查、消毒、檔案柜內(nèi)應(yīng)施放防霉,防蟲藥劑。如當(dāng)日尚未利用完畢,應(yīng)在下班前歸還檔案,次日繼續(xù)辦理借閱。 第三十一條 銷毀部門審計檔案時,由部門指定兩人負(fù)責(zé)監(jiān)銷,防止檔案遺失或泄露、漏銷,銷毀完畢,監(jiān)銷人員應(yīng)在銷毀清冊上簽字,并將銷毀清冊存檔,永久保存。 國泰君安證券股份有限公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行辦法第一章 總 則 第一條:為了建立和健全公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督制約機制,明確公司所屬經(jīng)營機構(gòu)主要負(fù)責(zé)人在經(jīng)營管理中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,保障公司資產(chǎn)的保值增值,完善公司對經(jīng)營機構(gòu)主要負(fù)責(zé)人的監(jiān)督管理機制,根據(jù)《國泰君安證券股份有限公司稽核審計基本制度》等有關(guān)規(guī)定,制定本《辦法》。 第八條:確定審計基準(zhǔn)日和審計范圍的原則: 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計基準(zhǔn)日的確定,原則上以公司本次下文免除其所任職務(wù)或其辭職、離職之日作為審計基準(zhǔn)日; 如果實際情況與公司下文的免職時間有較大差異的,應(yīng)遵循“實質(zhì)重于形式”的原則,以被審計責(zé)任人職權(quán)實際移交日作為審計基準(zhǔn)日; 經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計范圍的確定,原則上以被審計責(zé)任人自公司下文任命就任該職務(wù)之日或前一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計基準(zhǔn)日起,至公司本次下文免除其所任職務(wù)或其辭職、離職之日止,作為審計范圍; 如果實際情況與公司下文的任、免職時間有較大差異的,應(yīng)遵循“實質(zhì)重于形式”的原則,以被審計責(zé)任人實際就任該職務(wù)之日或前一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計基準(zhǔn)日起,至公司本次下文免除其所任職務(wù)或其實際移交職權(quán)離職之日止,作為審計審計。被審計責(zé)任人及其所在單位應(yīng)當(dāng)在《審計事實確認(rèn)書》上作出書面意見。拒絕提供會計憑證、會計賬簿。 四、稽核審計工作實行分級負(fù)責(zé)制。 部門年度稽核審計工作計劃可根據(jù)具體執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)整,重大事項的調(diào)整應(yīng)報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和公司稽核監(jiān)察委員會批準(zhǔn)。 公司領(lǐng)導(dǎo)專項批示要求進(jìn)行稽核審計的項目,經(jīng)部門總經(jīng)理閱批后,綜合室通過書面形式將稽核審計任務(wù)下達(dá)到有關(guān)業(yè)務(wù)室。 收集與本次審計有關(guān)的文件和資料,主要包括:1 調(diào)閱被審計對象前次審計檔案,征詢曾經(jīng)參與有關(guān)審計的項目人員意見;2 與本次審計有關(guān)的法律、法規(guī)、政策和公司制度;3 向相關(guān)部門了解與本次審計有關(guān)的背景資料;4 群眾舉報的材料;5 獲取被審計對象的其他有關(guān)信息。為便于被審計單位配合,提高審計工作效率,可在該附件中列明需被審計單位提供的有關(guān)材料。 審計組進(jìn)場后應(yīng)召集進(jìn)場會議,向被審計單位說明審計目的、審計范圍、內(nèi)容、初步的時間安排及對被審計單位要求等事項;介紹審計組成員,交驗審計通知書;了解被審計單位的整體運作情況、開展業(yè)務(wù)類別、存在的主要問題和風(fēng)險,管理層的經(jīng)營思想;同時可就將涉及的審計事項交換意見。 審計組組長應(yīng)根據(jù)實際情況加以判斷,確定內(nèi)控調(diào)查的重點領(lǐng)域,并在工作底稿中對其理由予以說明。對被審計單位內(nèi)部控制存在的重大缺陷,應(yīng)提出改進(jìn)意見。 審計方案的批準(zhǔn)。 在審計實施過程中,由于發(fā)現(xiàn)新的審計線索或原審計基礎(chǔ)發(fā)生重大變化等原因,需對原定審計步驟及時間安排做重大調(diào)整時,審計組負(fù)責(zé)人應(yīng)修改審計方案。 對由于總體規(guī)模巨大且不具備計算機審計條件而無法實行詳細(xì)審計的項目應(yīng)進(jìn)行抽樣審計。 審計工作底稿應(yīng)包括以下基本要素:1 被審計單位名稱、審計項目名稱;2 審計實施時間;3 審計過程記錄,包括審計查證的主要事實及來源,計算、分析的結(jié)果、認(rèn)定事實的依據(jù);4 審計結(jié)論;5 審計標(biāo)識及說明、索引號及頁碼、編制者簽名及編制時間、復(fù)核者簽名及復(fù)核時間、其他應(yīng)說明事項。審計組負(fù)責(zé)人應(yīng)定期向所屬業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人和稽核審計部負(fù)責(zé)人匯報項目進(jìn)展情況。 審計事實確認(rèn)書經(jīng)被審計單位或被審計人簽字確認(rèn)后,發(fā)現(xiàn)所確認(rèn)的內(nèi)容與事實存在較大實質(zhì)性出入的,應(yīng)由審計組組長補正后,以書面方式交被審計單位或被審計人重新簽字確認(rèn)。3 審計報告必須是書面形式的。1 審計的審理1 審計報告實行三級審理制。 必要時,審理人可召集審計組成員召開碰頭會,由審計組組長就項目背景情況和重要審計事項作出說明,審理人和審計組成員對有關(guān)問題進(jìn)行充分討論。 審理室是稽核審計部專責(zé)組織審計項目審理的部門,負(fù)責(zé)對審計項目實施過程和審計結(jié)果進(jìn)行質(zhì)量控制。 四、稽核審計部部門負(fù)責(zé)人對審計報告的審理為第三級審理。 (1)絕密級審計報告通過公司專門的機要渠道,以密封件形式直接報送公司領(lǐng)導(dǎo)。對存在的問題,一般在審計報告中提出審計建議。 被審計單位或被審計人員如有對審計意見書的有關(guān)處理意見不服的,應(yīng)當(dāng)在15個工作日內(nèi),以書面形式向公司領(lǐng)導(dǎo)提出復(fù)議申請。 第二條 本準(zhǔn)則所稱職業(yè)道德,是指稽核審計人員在執(zhí)業(yè)過程中所應(yīng)遵循的職業(yè)行為規(guī)范,包括在職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面所應(yīng)達(dá)到的行為標(biāo)準(zhǔn)。 第十條 稽核審計人員應(yīng)避免參與任何與公司利益有利害沖突或有礙其客觀公正履行職責(zé)的活動。 第十六條 稽核審計人員在每一審計項目完成后,應(yīng)進(jìn)行項目小結(jié),不斷總結(jié)經(jīng)驗,提高業(yè)務(wù)水平。稽核審計部內(nèi)非項目參與人員若因工作原因需要了解有關(guān)情況,應(yīng)征得稽核審計部負(fù)責(zé)人同意。 第二十一條 稽核審計人員在執(zhí)行涉及公司機密或其他敏感信息的審計項目過程中,應(yīng)妥善保管有關(guān)工作底稿,不得隨意擺放桌面,要做到人離稿收,作廢的草稿和記錄應(yīng)進(jìn)行碎紙?zhí)幚?,對于電腦(硬)軟盤上的記錄文件應(yīng)設(shè)置密碼,不得隨意拷貝,以免泄密。 4 職業(yè)責(zé)任 第十七條 稽核審計人員在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,對于執(zhí)業(yè)中可能的疏忽遺漏、低效、浪費、無效和利害沖突等情況,應(yīng)保持警覺力求避免對可能導(dǎo)致弊端或違法犯罪等活動,更應(yīng)提高警惕。 第十二條 稽核審計人員應(yīng)善于溝通,平等待人,取得被審者及被審單位的理解與支持。2 一般準(zhǔn)則 第四條 稽核審計人員在履行其任務(wù)和職責(zé)時,應(yīng)當(dāng)恪守獨立、客觀、勤奮、忠誠的原則。 稽核審計部綜合室負(fù)責(zé)收集被審計單位對審計意見書所述問題的整改情況。 對涉及總部直管的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、電腦業(yè)務(wù)等方面問題的應(yīng)移交總部經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)部、計劃財務(wù)部或信息技術(shù)部等部門處理。根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)批示,視報告性質(zhì)和涉及的問題范圍等情況需要,抄送公司有關(guān)職能部門。 審理后由稽核審計部負(fù)責(zé)人簽署意見,指定審計人員修改直至最后定稿。審理室負(fù)責(zé)人也可視項目的專業(yè)程度、審理工作負(fù)荷情況,在報請稽核審計部部門負(fù)責(zé)人同意后,臨時指定部內(nèi)其他人員依照審理規(guī)程進(jìn)行審計項目的審理工作。 業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人可在審計實施、工作底稿整理的階段,對審計組的工作底稿、審計事實確認(rèn)書及其他附件材料進(jìn)行審核。即業(yè)務(wù)室、審理室、稽核審計部部門負(fù)責(zé)人三級審理制。5 審計報告應(yīng)說明審計的依據(jù)、目的、范圍和審計的結(jié)果。 審計項目現(xiàn)場工作結(jié)束后,審計組人員應(yīng)根據(jù)審計事實確認(rèn)書的內(nèi)容按規(guī)定的要求對工作底稿進(jìn)行分類、整理,并進(jìn)行裝訂。 現(xiàn)場審計工作結(jié)束前,審計組組長應(yīng)根據(jù)已經(jīng)獲得的審計證據(jù),對重要的審計事實及其結(jié)果進(jìn)行歸納,形成審計事實確認(rèn)書。審計工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、重點突出、文字簡潔,真實反映被審計單位情況。 對測試中發(fā)現(xiàn)的問題和查實的情況,應(yīng)取得相應(yīng)的證明材料,記入審計工作底稿。 五、進(jìn)行實質(zhì)性測試。在審計方案審批期間,審計組一般可不停止審計方案的實施。 填寫被審計單位概況表。 對關(guān)鍵內(nèi)控程序或控制環(huán)節(jié),應(yīng)進(jìn)行符合性測試,并對內(nèi)部控制的健全性、合理性作出初步評價,記載于工作底稿。 三、進(jìn)行內(nèi)部控制測試。 審計通知書的下達(dá)。分析結(jié)果應(yīng)作為制定審計方案的重要依據(jù)。 公司有關(guān)部門、有關(guān)分支機構(gòu)要求稽核審計部進(jìn)行審計的項目以及稽核審計部根據(jù)工作需要追加的稽核審計項目,綜合室或有關(guān)業(yè)務(wù)室編制審計項目立項書,經(jīng)部門總經(jīng)理同意后報公司總裁、總稽核師批準(zhǔn)。 稽核審計項目符合下列條件之一的予以立項: 經(jīng)批準(zhǔn)的年度稽核審計工作計劃內(nèi)的項目; 公司主要領(lǐng)導(dǎo)專項批示需要進(jìn)行稽核審計的項目; 公司人力資源部通知進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目 由稽核審計部門或公司有關(guān)部門及分公司提出,經(jīng)公司總裁、總稽核師批準(zhǔn)進(jìn)行稽核審計的項目。 五、后續(xù)審計原則上由原實施該審計項目的審計組或業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé),必要時由部門總經(jīng)理另行指派人員實施。 第十三條:審計人辦理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項,應(yīng)當(dāng)客觀公正,實事求是,廉潔奉公,保守秘密。
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