【正文】 的合規(guī)性、內(nèi)部控制的有效性、資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性及其經(jīng)濟(jì)效益獨(dú)立行使內(nèi)部稽核審計(jì)監(jiān)督。三、業(yè)務(wù)一室 業(yè)務(wù)一室即審理室，是部門的稽核審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量保障體系中的重要環(huán)節(jié)?；藢徲?jì)部內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和工作職責(zé)根據(jù)《國泰君安證券股份有限公司稽核審計(jì)基本制度》中“公司稽核審計(jì)工作實(shí)行集中統(tǒng)一的管理原則”和“分支機(jī)構(gòu)不設(shè)稽核審計(jì)部，公司視工作需要向有關(guān)分公司派駐稽核審計(jì)部的辦事機(jī)構(gòu)”的規(guī)定，公司在上海設(shè)立稽核審計(jì)部本部，在深圳和北京設(shè)立辦事機(jī)構(gòu)。其職責(zé)是：1 負(fù)責(zé)修定稽核審計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范和質(zhì)量管理辦法；2 檢查和評價(jià)稽核審計(jì)活動的規(guī)范性，實(shí)施稽核審計(jì)質(zhì)量管理和控制；3 承擔(dān)稽核審計(jì)項(xiàng)目的獨(dú)立審理工作，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；4 完成部門領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。 第三條：公司成立稽核監(jiān)察委員會，以加強(qiáng)對全公司稽核監(jiān)察工作的統(tǒng)一管理和協(xié)調(diào)。(四) 依據(jù)公司批準(zhǔn)的審計(jì)立項(xiàng)，對公司所屬的經(jīng)營單位和經(jīng)營部門經(jīng)營活動的合法性、合規(guī)性、合理性、效益性獨(dú)立地進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。 因內(nèi)部審計(jì)能力不能適應(yīng)審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)的需要，而不能發(fā)現(xiàn)或不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的或潛在的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)； 因內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)原因不能正確履行其相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督、評價(jià)和反饋的審計(jì)職責(zé)，由此而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； 因?qū)徲?jì)計(jì)劃不當(dāng)、審計(jì)目標(biāo)任務(wù)不明確、審計(jì)方案不當(dāng)或不可行，而導(dǎo)致不能完全達(dá)到審計(jì)目的，而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的。 第十五條：稽核審計(jì)報(bào)告原則上實(shí)行三級審理制。 第十八條：稽核審計(jì)總部為適應(yīng)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展，提高整體稽核審計(jì)能力和審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，嚴(yán)格按照公司《稽核審計(jì)基本制度》的規(guī)定選擇和配置審計(jì)人員；適時(shí)地對稽核審計(jì)人員實(shí)施必要的知識、技能的培訓(xùn)，并按照公司的要求進(jìn)行管理和考核。2 稽核審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員第六條 公司設(shè)總稽核師，負(fù)責(zé)組織公司的稽核審計(jì)工作。公司鼓勵(lì)稽核審計(jì)人員通過多種形式的各類在職教育提高專業(yè)技能和知識水平，取得國內(nèi)、國際認(rèn)可的各級各類相關(guān)專業(yè)技術(shù)資質(zhì)。 (四)管理公司內(nèi)部稽核審計(jì)工作，編制稽核審計(jì)年度工作計(jì)劃并負(fù) 責(zé)組織實(shí)施。（十一）根據(jù)實(shí)際工作情況，提出聘請社會審計(jì)機(jī)構(gòu)對具體稽核審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行稽核審計(jì)的建議。第十九條 財(cái)務(wù)管理的稽核審計(jì)。2 稽核審計(jì)工作程序和方式第二十三條 稽核審計(jì)工作應(yīng)努力做到法制化、制度化、規(guī)范化。第二十七條 稽核審計(jì)結(jié)論和處理意見，按規(guī)定程序征求被審對象和有關(guān)部門意見，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)發(fā)被稽核審計(jì)單位和有關(guān)部門予以執(zhí)行。第三十一條 本制度由公司稽核監(jiān)察委員會解釋，稽核審計(jì)部根據(jù)本制度適時(shí)制定具體的管理辦法和實(shí)施細(xì)則。 歸屬公司審計(jì)檔案的文件材料按照“明確、重要、簡練”的原則選定；歸屬部門審計(jì)檔案的文件材料則反映審計(jì)結(jié)論形成的過程。項(xiàng)目組不編寫公司審計(jì)檔案頁號，編制公司審計(jì)檔案索引表時(shí)僅在相應(yīng)文件 材料的索引號下劃下劃線。頁號應(yīng)在有文字的頁面正面的右上角或背面的左上角，用阿拉伯?dāng)?shù)字順序編寫。第十四條 公司審計(jì)檔案和部門審計(jì)檔案采用相同的審計(jì)案卷封面。（六）本卷共 件 頁填寫卷內(nèi)目錄表中順序號和頁號的最后一號。 （3）題名題名一般按照卷內(nèi)文件索引表中有的項(xiàng)目內(nèi)容填寫，也可根據(jù)每一項(xiàng)內(nèi)文件材料的重要性選擇一定內(nèi)容詳加填寫。第十六條 審計(jì)案卷內(nèi)文字材料的形式要求： （一）案卷內(nèi)文件材料要字跡清楚,數(shù)據(jù)準(zhǔn)確,敘述得體,不得使用鉛筆、圓珠筆、彩色筆書寫； （二）對破損、窄小、褪色文件材料要進(jìn)行修補(bǔ)、加寬、復(fù)制并清除文件上的金屬物,文件材料統(tǒng)一適用A4紙； （三）每卷裝訂的文件材料,厚度不超過二公分,超出的要按文件材料的階段性適當(dāng)分卷，文件材料在裝訂時(shí)右邊和下邊取齊裝訂； （四）案卷裝訂應(yīng)符合公司《檔案管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，裝訂要牢固、整齊、美觀、不丟頁、不錯(cuò)頁、不訂反、不損壞文件、不妨礙使用； （五）與審計(jì)案卷相關(guān)的聲像磁帶、照片、磁盤、PD盤等,應(yīng)按件登記其內(nèi)容、時(shí)間、作者及相應(yīng)的審計(jì)案卷題名、案卷號,另行妥為存放,并在相應(yīng)的審計(jì)案卷“備考表”中注明。第二十四條 要保持檔案的整齊干凈，檔案入庫前，必須嚴(yán)格檢查、消毒、檔案柜內(nèi)應(yīng)施放防霉，防蟲藥劑。如當(dāng)日尚未利用完畢，應(yīng)在下班前歸還檔案，次日繼續(xù)辦理借閱。 第三十一條 銷毀部門審計(jì)檔案時(shí)，由部門指定兩人負(fù)責(zé)監(jiān)銷，防止檔案遺失或泄露、漏銷，銷毀完畢，監(jiān)銷人員應(yīng)在銷毀清冊上簽字，并將銷毀清冊存檔，永久保存。國泰君安證券股份有限公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法第一章 總 則 第一條：為了建立和健全公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督制約機(jī)制，明確公司所屬經(jīng)營機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人在經(jīng)營管理中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保障公司資產(chǎn)的保值增值，完善公司對經(jīng)營機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人的監(jiān)督管理機(jī)制，根據(jù)《國泰君安證券股份有限公司稽核審計(jì)基本制度》等有關(guān)規(guī)定，制定本《辦法》。 第八條：確定審計(jì)基準(zhǔn)日和審計(jì)范圍的原則： 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)基準(zhǔn)日的確定，原則上以公司本次下文免除其所任職務(wù)或其辭職、離職之日作為審計(jì)基準(zhǔn)日； 如果實(shí)際情況與公司下文的免職時(shí)間有較大差異的，應(yīng)遵循“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，以被審計(jì)責(zé)任人職權(quán)實(shí)際移交日作為審計(jì)基準(zhǔn)日； 經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)范圍的確定，原則上以被審計(jì)責(zé)任人自公司下文任命就任該職務(wù)之日或前一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基準(zhǔn)日起，至公司本次下文免除其所任職務(wù)或其辭職、離職之日止，作為審計(jì)范圍； 如果實(shí)際情況與公司下文的任、免職時(shí)間有較大差異的，應(yīng)遵循“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，以被審計(jì)責(zé)任人實(shí)際就任該職務(wù)之日或前一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基準(zhǔn)日起，至公司本次下文免除其所任職務(wù)或其實(shí)際移交職權(quán)離職之日止，作為審計(jì)審計(jì)。被審計(jì)責(zé)任人及其所在單位應(yīng)當(dāng)在《審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書》上作出書面意見。拒絕提供會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿。 四、稽核審計(jì)工作實(shí)行分級負(fù)責(zé)制。 部門年度稽核審計(jì)工作計(jì)劃可根據(jù)具體執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)整，重大事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和公司稽核監(jiān)察委員會批準(zhǔn)。 公司領(lǐng)導(dǎo)專項(xiàng)批示要求進(jìn)行稽核審計(jì)的項(xiàng)目，經(jīng)部門總經(jīng)理閱批后，綜合室通過書面形式將稽核審計(jì)任務(wù)下達(dá)到有關(guān)業(yè)務(wù)室。 收集與本次審計(jì)有關(guān)的文件和資料，主要包括：1 調(diào)閱被審計(jì)對象前次審計(jì)檔案，征詢曾經(jīng)參與有關(guān)審計(jì)的項(xiàng)目人員意見；2 與本次審計(jì)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策和公司制度；3 向相關(guān)部門了解與本次審計(jì)有關(guān)的背景資料；4 群眾舉報(bào)的材料；5 獲取被審計(jì)對象的其他有關(guān)信息。為便于被審計(jì)單位配合，提高審計(jì)工作效率，可在該附件中列明需被審計(jì)單位提供的有關(guān)材料。 審計(jì)組進(jìn)場后應(yīng)召集進(jìn)場會議，向被審計(jì)單位說明審計(jì)目的、審計(jì)范圍、內(nèi)容、初步的時(shí)間安排及對被審計(jì)單位要求等事項(xiàng)；介紹審計(jì)組成員，交驗(yàn)審計(jì)通知書；了解被審計(jì)單位的整體運(yùn)作情況、開展業(yè)務(wù)類別、存在的主要問題和風(fēng)險(xiǎn)，管理層的經(jīng)營思想；同時(shí)可就將涉及的審計(jì)事項(xiàng)交換意見。 審計(jì)組組長應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況加以判斷，確定內(nèi)控調(diào)查的重點(diǎn)領(lǐng)域，并在工作底稿中對其理由予以說明。對被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在的重大缺陷，應(yīng)提出改進(jìn)意見。 審計(jì)方案的批準(zhǔn)。 在審計(jì)實(shí)施過程中，由于發(fā)現(xiàn)新的審計(jì)線索或原審計(jì)基礎(chǔ)發(fā)生重大變化等原因，需對原定審計(jì)步驟及時(shí)間安排做重大調(diào)整時(shí)，審計(jì)組負(fù)責(zé)人應(yīng)修改審計(jì)方案。 對由于總體規(guī)模巨大且不具備計(jì)算機(jī)審計(jì)條件而無法實(shí)行詳細(xì)審計(jì)的項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行抽樣審計(jì)。 審計(jì)工作底稿應(yīng)包括以下基本要素：1 被審計(jì)單位名稱、審計(jì)項(xiàng)目名稱；2 審計(jì)實(shí)施時(shí)間；3 審計(jì)過程記錄，包括審計(jì)查證的主要事實(shí)及來源，計(jì)算、分析的結(jié)果、認(rèn)定事實(shí)的依據(jù)；4 審計(jì)結(jié)論；5 審計(jì)標(biāo)識及說明、索引號及頁碼、編制者簽名及編制時(shí)間、復(fù)核者簽名及復(fù)核時(shí)間、其他應(yīng)說明事項(xiàng)。審計(jì)組負(fù)責(zé)人應(yīng)定期向所屬業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人和稽核審計(jì)部負(fù)責(zé)人匯報(bào)項(xiàng)目進(jìn)展情況。 審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書經(jīng)被審計(jì)單位或被審計(jì)人簽字確認(rèn)后，發(fā)現(xiàn)所確認(rèn)的內(nèi)容與事實(shí)存在較大實(shí)質(zhì)性出入的，應(yīng)由審計(jì)組組長補(bǔ)正后，以書面方式交被審計(jì)單位或被審計(jì)人重新簽字確認(rèn)。3 審計(jì)報(bào)告必須是書面形式的。1 審計(jì)的審理1 審計(jì)報(bào)告實(shí)行三級審理制。 必要時(shí)，審理人可召集審計(jì)組成員召開碰頭會，由審計(jì)組組長就項(xiàng)目背景情況和重要審計(jì)事項(xiàng)作出說明，審理人和審計(jì)組成員對有關(guān)問題進(jìn)行充分討論。 審理室是稽核審計(jì)部專責(zé)組織審計(jì)項(xiàng)目審理的部門，負(fù)責(zé)對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程和審計(jì)結(jié)果進(jìn)行質(zhì)量控制。 四、稽核審計(jì)部部門負(fù)責(zé)人對審計(jì)報(bào)告的審理為第三級審理。 （1）絕密級審計(jì)報(bào)告通過公司專門的機(jī)要渠道，以密封件形式直接報(bào)送公司領(lǐng)導(dǎo)。對存在的問題，一般在審計(jì)報(bào)告中提出審計(jì)建議。 被審計(jì)單位或被審計(jì)人員如有對審計(jì)意見書的有關(guān)處理意見不服的，應(yīng)當(dāng)在15個(gè)工作日內(nèi)，以書面形式向公司領(lǐng)導(dǎo)提出復(fù)議申請。 第二條 本準(zhǔn)則所稱職業(yè)道德，是指稽核審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過程中所應(yīng)遵循的職業(yè)行為規(guī)范，包括在職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面所應(yīng)達(dá)到的行為標(biāo)準(zhǔn)。 第十條 稽核審計(jì)人員應(yīng)避免參與任何與公司利益有利害沖突或有礙其客觀公正履行職責(zé)的活動。 第十六條 稽核審計(jì)人員在每一審計(jì)項(xiàng)目完成后，應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目小結(jié)，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高業(yè)務(wù)水平?；藢徲?jì)部內(nèi)非項(xiàng)目參與人員若因工作原因需要了解有關(guān)情況，應(yīng)征得稽核審計(jì)部負(fù)責(zé)人同意。 第二十一條 稽核審計(jì)人員在執(zhí)行涉及公司機(jī)密或其他敏感信息的審計(jì)項(xiàng)目過程中，應(yīng)妥善保管有關(guān)工作底稿，不得隨意擺放桌面，要做到人離稿收，作廢的草稿和記錄應(yīng)進(jìn)行碎紙?zhí)幚?，對于電腦(硬)軟盤上的記錄文件應(yīng)設(shè)置密碼，不得隨意拷貝，以免泄密。 4 職業(yè)責(zé)任 第十七條 稽核審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，對于執(zhí)業(yè)中可能的疏忽遺漏、低效、浪費(fèi)、無效和利害沖突等情況，應(yīng)保持警覺力求避免對可能導(dǎo)致弊端或違法犯罪等活動，更應(yīng)提高警惕。 第十二條 稽核審計(jì)人員應(yīng)善于溝通，平等待人，取得被審者及被審單位的理解與支持。2 一般準(zhǔn)則 第四條 稽核審計(jì)人員在履行其任務(wù)和職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、勤奮、忠誠的原則。 稽核審計(jì)部綜合室負(fù)責(zé)收集被審計(jì)單位對審計(jì)意見書所述問題的整改情況。 對涉及總部直管的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、電腦業(yè)務(wù)等方面問題的應(yīng)移交總部經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部或信息技術(shù)部等部門處理。根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)批示，視報(bào)告性質(zhì)和涉及的問題范圍等情況需要，抄送公司有關(guān)職能部門。 審理后由稽核審計(jì)部負(fù)責(zé)人簽署意見，指定審計(jì)人員修改直至最后定稿。審理室負(fù)責(zé)人也可視項(xiàng)目的專業(yè)程度、審理工作負(fù)荷情況，在報(bào)請稽核審計(jì)部部門負(fù)責(zé)人同意后，臨時(shí)指定部內(nèi)其他人員依照審理規(guī)程進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目的審理工作。 業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人可在審計(jì)實(shí)施、工作底稿整理的階段，對審計(jì)組的工作底稿、審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書及其他附件材料進(jìn)行審核。即業(yè)務(wù)室、審理室、稽核審計(jì)部部門負(fù)責(zé)人三級審理制。5 審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明審計(jì)的依據(jù)、目的、范圍和審計(jì)的結(jié)果。 審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場工作結(jié)束后，審計(jì)組人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書的內(nèi)容按規(guī)定的要求對工作底稿進(jìn)行分類、整理，并進(jìn)行裝訂。 現(xiàn)場審計(jì)工作結(jié)束前，審計(jì)組組長應(yīng)根據(jù)已經(jīng)獲得的審計(jì)證據(jù)，對重要的審計(jì)事實(shí)及其結(jié)果進(jìn)行歸納，形成審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書。審計(jì)工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、重點(diǎn)突出、文字簡潔，真實(shí)反映被審計(jì)單位情況。 對測試中發(fā)現(xiàn)的問題和查實(shí)的情況，應(yīng)取得相應(yīng)的證明材料，記入審計(jì)工作底稿。 五、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。在審計(jì)方案審批期間，審計(jì)組一般可不停止審計(jì)方案的實(shí)施。 填寫被審計(jì)單位概況表。 對關(guān)鍵內(nèi)控程序或控制環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)行符合性測試，并對內(nèi)部控制的健全性、合理性作出初步評價(jià)，記載于工作底稿。 三、進(jìn)行內(nèi)部控制測試。 審計(jì)通知書的下達(dá)。分析結(jié)果應(yīng)作為制定審計(jì)方案的重要依據(jù)。 公司有關(guān)部門、有關(guān)分支機(jī)構(gòu)要求稽核審計(jì)部進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目以及稽核審計(jì)部根據(jù)工作需要追加的稽核審計(jì)項(xiàng)目，綜合室或有關(guān)業(yè)務(wù)室編制審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)書，經(jīng)部門總經(jīng)理同意后報(bào)公司總裁、總稽核師批準(zhǔn)。 稽核審計(jì)項(xiàng)目符合下列條件之一的予以立項(xiàng)： 經(jīng)批準(zhǔn)的年度稽核審計(jì)工作計(jì)劃內(nèi)的項(xiàng)目； 公司主要領(lǐng)導(dǎo)專項(xiàng)批示需要進(jìn)行稽核審計(jì)的項(xiàng)目； 公司人力資源部通知進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目 由稽核審計(jì)部門或公司有關(guān)部門及分公司提出，經(jīng)公司總裁、總稽核師批準(zhǔn)進(jìn)行稽核審計(jì)的項(xiàng)目。 五、后續(xù)審計(jì)原則上由原實(shí)施該審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組或業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)，必要時(shí)由部門總經(jīng)理另行指派人員實(shí)施。 第十三條：審計(jì)人辦理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。