【正文】 是否與出質人約定取消自動轉存；貸款到期前10天，是否向借款人、出質人發(fā)出書面“催收借款通知書”并收回回執(zhí)；借款人未按期償還本息的，是否自逾期之日起按人民銀行的規(guī)定計收罰息；逾期超過1個月的是否及時處理質押的存款憑證，扣出利息稅后收回本息(質押權利憑證未到期除外)，剩余部分按合同約定辦理；是否存在對到期的質押貸款違規(guī)辦理展期的問題，因不可抗力或意外事故影響如期還貸的，是否經貸款社及原出質人同意再辦理展期手續(xù)；十一是審核質押貸款的利息計算是否準確，確定的貸款利率是否符合規(guī)定；十二是審查質押貸款的檔案資料是否齊全、有效，并由貸款責任人專夾保管，查看質押物是否為未到期的整存整取、存本取息、大額可轉讓存單(記名)、外幣定期存單等，是否為本社及營業(yè)網點或其它銀行開出的同城未到期個人權利憑證；記賬員是否將“質押貸款清單”編號后，據(jù)以編制表外科目憑證，列入會計表外科目核算，以有價單證登記簿代質物保管登記簿逐筆登記。存單清單和質押憑證是否交出納專箱視同現(xiàn)金入庫保管，核實質押憑證有無缺少，查清造成缺少的原因，落實責任人。十三是個人質押貸款履行期間如借款人死亡，是否根據(jù)《中華人民共和國繼承法》及其他有關法律規(guī)定辦理。(三)存款業(yè)務查詢，凍結、扣劃合規(guī)性的審計122．怎樣審計存款查詢的合規(guī)性?一是受理執(zhí)行查詢的單位是否符合國家法律、法規(guī)的有關規(guī)定(審計、工商行政、證券監(jiān)督等管理機關無權查詢個人存款)；查詢人是否出示本人工作證或執(zhí)行公務證和出具法律規(guī)定的縣團級以上有權機關簽發(fā)的“協(xié)助查詢存款通知書”，對個人存款查詢是否提供存款人的有關線索，如存款人姓名、存款日期、金額等情況；二是被查詢的對象是否符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定；三是信用社經辦人是否認真審查證件、查詢書的合法性、真實性和有效性并將查詢書留存?zhèn)浒?；對不符合法定條件的查詢單位和無合法手續(xù)的是否依法拒絕協(xié)助；四是有無確定專職部門的人員負責接待要求查詢的有權機關，及時處理查詢事宜并保守秘密；涉及內控制度中的核實、授權和審批工作時，是否嚴格按內控制度及時辦理相關手續(xù)；五是檢查有無按照內控制度的規(guī)定建立和完善協(xié)助查詢工作的登記制度，包括：有權機關名稱、執(zhí)法人員姓名和證件號碼，信用社經辦人員姓名，被查詢單位或個人的名稱或姓名，協(xié)助查詢的時間和金額，相關法律文書名稱及文號，協(xié)查結果等，查詢登記表是否有有權執(zhí)法人員和信用社經辦人簽字、是否妥善保管；六是有無將原件交有權查詢人帶走的問題；七是有無無故拒絕協(xié)助司法部門和法律規(guī)定的其他可查詢單位依法查詢的問題。123．怎樣審計存款凍結的合規(guī)性?一是執(zhí)行凍結存款的單位是否符合國家法律、法規(guī)的明文規(guī)定(監(jiān)察、審計、工商行政、證券監(jiān)督管理等機關對單位和個人存款無權凍結)；執(zhí)行凍結、暫停支付的人員是否出具縣團級以上有權機關簽發(fā)的凍結存款裁定書、協(xié)助凍結存款通知書、凍結存款決定書及本人工作證或執(zhí)行公務證；對個人存款的凍結需提出正式的《凍結儲蓄存款通知書》；對法律、行政法規(guī)規(guī)定的應當由有權機關主要負責人簽字的法律文書上是否有主要負責人的簽字；二是有無確定專門部門或專職人員負責接待要求凍結的有權機關，及時處理協(xié)助事宜；涉及內控制度中的核實、授權和審批工作時，是否按內控制度及時辦理相關手續(xù)；三是檢查信用社經辦人是否認真核實法院《裁定書》、《凍結通知書》、《凍結決定書》等法律文書和證件的合法性、真實性、有效性和內容的準確性并將法律文書留存?zhèn)浒?；對法律、行政法?guī)規(guī)定的應當由有權機關主要負責人簽字的法律文書上是否有主要負責人的簽字；協(xié)助凍結存款書上的義務人是否與所依據(jù)的法律文書上的義務人相同；協(xié)助凍結通知書的凍結金額是否確定；對缺少應附的法律文書以及法律文書有關內容與協(xié)助凍結存款通知書的內容不符、對不符合法定條件的執(zhí)行凍結單位和無合法手續(xù)的是否說明原因，依法拒絕協(xié)助；四是對有權機關凍結個人存款戶不能提供賬號的，是否要求有權機關提供該個人的居民身份證號碼或其它足以確定該個人存款賬戶的情況；五是有無按照內控制度的規(guī)定建立和完善協(xié)助凍結的登記制度，登記的內容是否齊全，有無有權執(zhí)法人員和信用社經辦人簽字；六是當日被凍結的存款金額是否與凍結通知書上的金額一致，如當日賬戶中的存款不足凍結數(shù)額，信用社是否在六個月的凍結期內凍結該賬戶可以凍結的存款，直至達到需要凍結的數(shù)額；七是對逾期六個月未辦理續(xù)凍手續(xù)的，是否視為自動撤消凍結；八是對贓款凍結，凍結期是否按規(guī)定不計付利息；九是有無在人民法院依法凍結的賬戶中扣收逾期貸款和收取貸款利息的問題；有無無故拒絕司法部門、稅務機關、海關依法執(zhí)行凍結、暫停支付；有無擅自轉移、解凍已凍結的存款以及為當事人通風報信，協(xié)助其轉移財產、隱匿財產。124．怎樣審計存款扣劃的合規(guī)性?一是執(zhí)行扣劃存款的機關是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定(除人民法院、稅務機關、海關外，其它任何機關、部門都無扣劃權)；執(zhí)行扣劃的人員是否出具縣級(含)以上人民法院簽發(fā)的《協(xié)助扣劃存款通知書》(附：人民法院發(fā)生法律效力的判決書、裁定書、支付令、調解書、制裁決定的副本或行政機關的行政處罰決定書副本，人民檢察院的免予起訴決定書、不起訴決定書、撤消案件決定書的副本，公安機關的處理決定書、刑事案件報告表的副本)及本人工作證或執(zhí)行公務證；稅務機關、海關是否出具正式書面通知，依法協(xié)助扣繳納稅人的存款；二是有無確定專職部門或專職人員負責接待要求協(xié)助扣劃的有權機關，及時處理協(xié)助事宜；涉及內控中的核實、授權和審批工作時，是否嚴格按內控制度及時辦理相關手續(xù)；三是信用社經辦人是否認真核實執(zhí)法人員工作證件和法律文書的合法性、真實性、有效性，以及扣劃通知書內容的準確性，并將扣劃通知書及有關附件留存作扣劃依據(jù)；協(xié)助扣劃通知書上對法律、行政法規(guī)規(guī)定應當由有權機關主要負責人簽字的，有無主要負責人的簽字，有無提供生效的有關法律文書(副本)或有權行政機關的有關決定書，審查協(xié)助扣劃通知書上的義務人是否與所依據(jù)的法律文書上的義務人相同；協(xié)助扣劃的金額是否確定；對缺少應附的法律文書和法律文書有關內容與扣劃存款通知書的內容不符以及不符合法定條件的執(zhí)行扣劃單位和無合法手續(xù)的是否說明原因，依法拒絕協(xié)助；四是檢查是否建立和完善了扣劃登記制度，登記的內容是否齊全，有權機關執(zhí)法人員和信用社經辦人是否在登記表上簽名；登記表是否妥善保管；五是辦理扣劃是否及時，如當日無款或不足扣劃，是否及時通知執(zhí)行扣劃的單位，賬戶有款時是否及時扣劃；個人儲蓄存款扣劃如當事人拒不交出存單(折)，是否依據(jù)人民法院的判決書或裁定書按掛失手續(xù)辦理并將判決書或裁定書作掛失手續(xù)的附件歸檔，永久保存；有無無故拒絕協(xié)助上述單位依法扣劃存款或拖延扣劃時間；對有權機關扣劃存款要求提取現(xiàn)金是否予以拒絕；六是對司法機關在追繳贓款或執(zhí)行判決中要求信用社退出已收回的貸款，信用社是否依法不予退出；七是有無無故拒絕協(xié)助人民法院、稅務機關、海關依法扣劃存款(人民法院對沒有喪失保證金功能的銀行承兌匯票保證金可以依法凍結但不得扣劃)；有無協(xié)助對法律、行政法規(guī)規(guī)定的、無扣劃權的司法部門、行政機關扣劃存款的問題(只有人民法院、稅務機關、海關對單位、個人存款有扣劃權)。(四)辦理存款掛失、托收、提前支取，續(xù)存、存款證明書等手續(xù)的合規(guī)性審計125．怎樣審計儲蓄存款掛失手續(xù)的合規(guī)性?一是儲戶存單(折)掛失是否填寫掛失申請書，出示本人的身份證件是否合法有效，有無留存復印件；儲戶印鑒掛失是否留存2份新印鑒卡并在“掛失申請書”第二聯(lián)加蓋新印鑒，按規(guī)定時間啟用；儲戶密碼掛失，是否為儲戶本人，是否按規(guī)定的時間辦理新密碼啟用手續(xù)；有無受理無合法有效證件的掛失，有無受理不記名存單(折)的掛失；儲戶委托他人掛失，被委托人是否出示本人的合法有效身份證明和儲戶本人的合法有效身份證明，有無留存復印件，取款和轉賬時是否為儲戶本人；對以前使用化名等開立儲蓄賬戶的，在辦理掛失時，是否提供公安戶籍部門或單位人事部門出具的身份證明并經儲蓄主管審批；二是經辦員在正式辦理掛失手續(xù)前是否查證該筆存款未被支取或凍結，是否建立掛失登記簿，對儲戶掛失所提供的存款時間、戶名、種類、賬號、金額等是否及時如實登記；有無為掛失前已支取或凍結的存款辦理掛失手續(xù)；三是對儲戶以口頭、函電方式的掛失，是否嚴格按照規(guī)定的期限辦理正式書面掛失手續(xù)；四是正式書面掛失后，是否在電腦程序中對掛失的存款辦理凍結手續(xù)；是否嚴格按照規(guī)定的期限辦理補領新存單(折)或取款手續(xù)，并對原存單(折)作銷戶處理，有無提前補辦領、取手續(xù)；五是存款人死亡，繼承人申請掛失時，是否憑縣以上公證機關或縣以上人民法院簽發(fā)的繼承權證明書辦理掛失手續(xù)；六是對長期不動戶已列入單獨管理的儲蓄存款辦理掛失手續(xù)時，是否經信用社主任批準后辦理；七是辦理掛失是否按規(guī)定收取手續(xù)費。126．怎樣審計儲蓄存款托收手續(xù)的合規(guī)性? （預備知識） 一是有無建立異地托收登記簿并及時、逐筆進行登記；二是辦理異地托收存款核算手續(xù)是否及時、準確、完整；三是辦理托收業(yè)務的郵電費、手續(xù)費是否按規(guī)定的標準計收。127．怎樣審計存款提前支取手續(xù)的合規(guī)性?一是審查已提前支取收回的定期存單的真實性；二是檢查有無將已掛失的存單辦理提前支??；三是提前支取的存單是否為本社網點簽發(fā)；四是查看是否登記了儲戶的有效身份證明，如他人代取，是否除記錄儲戶本人的有效身份證明內容外，是否記錄了代理人的有效身份證明；對原使用化名等開立儲蓄賬戶的，在辦理提前支取時，有無提供公安戶籍部門或單位人事部門出具的身份證明，并經儲蓄主管審批；五是提前支取的利率是否按支取日掛牌公告的活期利率計算。128．怎樣審計存款續(xù)存手續(xù)的合規(guī)性?一是對原活期儲蓄存款為實名的，且未登記有效身份證明的客戶前來辦理第一筆續(xù)存手續(xù)，經辦人員是否要求其出示有效身份證明，并將證明中的姓名與存款戶名進行核對，如相符，是否補充錄入客戶的實名資料；二是對以前是化名等開立賬戶的儲戶，在實行實名制后，是否根據(jù)存款實名制的規(guī)定向客戶作好解釋，先銷戶再按實名制的要求開立新戶。?一是以經營網點為單位、個人開辦存款證明書業(yè)務是否經主管部門審批，有權批準人是否經聯(lián)社主管部門授權；未經批準開辦此業(yè)務的機構、網點，如需為客戶開具存款證明書，是否根據(jù)客戶提交的申請，加蓋經辦網點章后到聯(lián)社辦理；經有權人審查批準后，經辦人是否在“掛失、止付登記簿”予以登記；二是用于開具存款證明書的存單(折)是否為客戶本人在開辦網點的存單(折)；有無開具虛假存款證明書的問題；三是經辦人員對客戶的申請書和有效身份證件以及有關資料原件是否認真審查，是否符合規(guī)定的條件；有無為被法律規(guī)定的有權部門凍結、止付以及用于貸款質押或所有權關系不明晰的存單(折)開具存款證明書的問題；四是開具的《存款證明書》中所記載的存款余額是否與開出證明書當時存款賬戶中的余額、存單(折)的余額、幣種一致；五是否在證明書上加蓋“存款證明專用章”；是否將《存款證明書》附本聯(lián)、申請書第二聯(lián)和身份證復印件及有關資料歸擋保管，第三聯(lián)申請書隨“掛失止付登記簿”專夾保管；六是開出證明書時是否及時在電腦中凍結需要開證的存款；對已列入《存款證明書》的存款在止付期內有無解凍和辦理支取的問題；有無未收回《存款證明書》原件而為客戶辦理提前支取手續(xù)；七是《存款證明書》是否納入重要空白憑證的管理，實行銷號、領用登記制度，存款證明專用章是否與《存款證明書》分人分管；八是手續(xù)費是否按規(guī)定收取。(五)存款業(yè)務中違法問題的審計130．怎樣審計賬外吸存?賬外吸存款是信用社工作人員利用自己的身份和職業(yè)之便，通過采取不正當?shù)姆绞胶褪侄?，將吸收的單位和個人的存款不入賬，挪為己用或他用。主要手段有：一是開具白紙收條，出外以代辦存款的方式直接從熟識的人手中收取現(xiàn)金不及時交賬辦理儲存手續(xù)，挪為已用或他用；二是盜取空白定期存單(折)、空白單位存款證實書，偷蓋業(yè)務公章和其他業(yè)務人員私章，填寫存單交客戶，騙取存款現(xiàn)金不交賬，挪為己用或他用；三是內部人員相互勾結，將客戶上柜繳存或上門收款的現(xiàn)金不入賬，并騙取客戶印鑒，填制虛假對賬單和回單聯(lián)應付內部檢查；四是對匯入款項不及時轉入存款單位或個人賬戶，而是轉入其它賬戶后挪為己用或他用。審計賬外吸存的方法：一是檢查重要空白憑證賬實是否相符，核對每天開戶數(shù)與銷號作廢數(shù)和庫存數(shù)，看有無私自領取、缺張少份，如發(fā)現(xiàn)有須查明原因、去向和責任人；二是對撤并后的網點應查閱移交表，檢查原有的重要空白憑證、印章是否全部移交清楚；三是檢查內外對賬單的發(fā)出和收回情況，對存款賬戶余額較大、結算、現(xiàn)金繳存業(yè)務量較大以及實行上門收款業(yè)務的單位和個人進行上門逐筆核對；四是觀察和了解內部員工的家庭和個人的收支狀況，有無個人和近親屬炒股、經商辦企業(yè)、賭博、吸毒、花錢大手大腳以及購買住房、門面、汽車等異常情況。131．怎樣審計“公款私存”?“公款私存”是指金融機構明知或應當知道該資金的性質是單位資金，而以儲蓄存款的形式將其存儲的行為。一般表現(xiàn)為三種形式：一是金融機構應單位財會人員的要求，將單位資金從單位賬戶轉入個人儲蓄賬戶；二是允許單位財會人員從該單位的賬戶提現(xiàn)后轉入個人儲蓄賬戶；三是將單位銀行卡上的資金直接轉入個人銀行卡或個人儲蓄存款(不包括代發(fā)工資和支付小額勞務報酬)。審計“公款私存”的方法：一是審查被查機構(網點)在重要時點(段)(如：月末與月初，季末與季初，年末與年初)會計總賬，月、季、年報表，看儲蓄存款余額特別是活期儲蓄余額有無大增大降的情況，是否存在對公存款已超額完成而儲蓄存款未完成的情況，如存在這些情況，應核對會計傳票、儲蓄卡片賬和定活兩便分戶賬，對增(減)額度大的儲蓄賬戶的戶名及身份證的號碼進行分析，看有無可疑之處，是否為化名和偽造的身份證號碼；二是審查被查機構(網點)在重要時點(段)，各單位存款、同業(yè)存放款、臨時存款等科目發(fā)生的較大額度的轉賬業(yè)務和轉賬憑證及其對方科目，查看轉出資金的用途和去向，有無劃轉到本機構(網點)的個人儲蓄戶頭，并在較短時間內又劃回到單位存款、同業(yè)存放款科目；查儲蓄賬戶是否為當日新開戶；三是審查重要時間段，各單位存款、同業(yè)存放款、臨時存款等科目每天所發(fā)生的較大金額的取現(xiàn)業(yè)務和現(xiàn)金支票及用途、去向，同時對照各天電腦打印的定期、活期、定活兩便儲蓄業(yè)務流水賬和現(xiàn)