【正文】 審計報告經(jīng)部門審理、審定后，對審計事項作出評價，出具審計意見書； 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計評價，應(yīng)遵循客觀性原則、全面性原則和公正性原則； 審計報告和審計意見書按照規(guī)定程序報送公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計基準(zhǔn)日與審計范圍應(yīng)在審計立項書中予以明確，并報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 第三條：公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要審計對象是有關(guān)的責(zé)任人，包括下列人員： 公司從事經(jīng)營業(yè)務(wù)的各部門正職負(fù)責(zé)人或主持日常工作的副職負(fù)責(zé)人； 分公司的正職負(fù)責(zé)人或主持日常工作的副職負(fù)責(zé)人； 營業(yè)部的正職負(fù)責(zé)人或主持日常工作的副職負(fù)責(zé)人； 公司作為出資方（控股方）的被控股公司的正職負(fù)責(zé)人或主持日常工作的副職負(fù)責(zé)人； 公司認(rèn)定的重大經(jīng)濟(jì)事項，認(rèn)為需要進(jìn)行專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的其他責(zé)任人。在絕對保證傳統(tǒng)檔案與國家、行業(yè)統(tǒng)一規(guī)定的一致性前提下，努力建設(shè)并不斷完善電子化檔案管理系統(tǒng)。 第二十八條 公司其他部門人員借閱公司審計檔案須經(jīng)其所在部門負(fù)責(zé)人簽批，并經(jīng)稽核審計部負(fù)責(zé)人同意后，方可向公司檔案室辦理有關(guān)借閱手續(xù)；外單位人員借閱公司審計檔案須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并由稽核審計部負(fù)責(zé)人簽名后，方可辦理有關(guān)借閱手續(xù)；因工作需要，經(jīng)公司主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可直接調(diào)閱公司或部門審計檔案。 第二十五條 每半年進(jìn)行庫存檔案的清理核對和保管質(zhì)量檢查工作。 第十八條 審計案卷經(jīng)檢查合格后，審計案卷所在地是駐外機(jī)構(gòu)，需編制“審計檔案移交清冊”（一式兩份），將審計案卷封箱打包隨員運(yùn)至綜合一室，由綜合一室依據(jù)清單逐卷驗(yàn)收，驗(yàn)收無誤后，移交人和接收人在清冊上簽名進(jìn)行交接，并在備注欄內(nèi)注明移交審計案卷中電子底稿部分的名稱。 （4）日期日期分別按照文件材料的發(fā)文日期、落款日期、審計工作底稿項目人員編制日期、有關(guān)證明材料被提供的日期、合同（協(xié)議）簽訂日期等填寫。部門審計檔案另定。2 審計時間 填寫從發(fā)出審計通知書至報出審計報告的起止時間。部門審計檔案編寫頁號后,如需補(bǔ)充底稿文件材料，視補(bǔ)充材料厚度或在原卷末尾續(xù)編（部門審計檔案索引表歸入第五部分“其他”）或另組一卷。第十一條 綜合一室檔案人員負(fù)責(zé)將審計項目后期形成的文件材料對公司審計檔案和部門審計檔案進(jìn)行補(bǔ)充組卷。第七條 組成部門審計檔案的文件材料包括：（一）證明性文件材料，分帳內(nèi)事項、帳外事項和其他事項，其中帳內(nèi)事項按其會計科目的次序排列；（二）調(diào)查類文件材料，內(nèi)部控制問卷及評價、柜面系統(tǒng)檢查與評價、被審單位概括表等材料；（三）項目開展類材料，審計方案、審計項目進(jìn)展匯報、審計小結(jié)；（四）報告生成類文件材料，分錄調(diào)整一覽表、試算平衡表、審計報告初稿、重要修改稿、審理意見書、審理流程表；（五）其他應(yīng)歸入部門檔案的文件材料。稽核審計部審計檔案管理規(guī)范1 總則第一條 為提高審計檔案管理水平，規(guī)范審計文件材料的歸檔工作,促進(jìn)審計工作規(guī)范化、程序化和審計質(zhì)量提高,根據(jù)公司檔案管理和保密工作暫行辦法以及稽核審計部工作的需要,制定本規(guī)范?；藢徲嫴块T對處理意見的執(zhí)行情況應(yīng)進(jìn)行追蹤。未列入公司年度稽核審計工作計劃的項目，按審計立項程序報經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。第二十條 會計核算的稽核審計。2 稽核審計內(nèi)容第十六條 稽核審計內(nèi)容包括內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)管理、會計核算、經(jīng)營責(zé)任、經(jīng)營績效及其他需要稽核審計的事項。 (六)負(fù)責(zé)對公司系統(tǒng)稽核審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、管理和考核。第十三條 公司要制定稽核審計部門及人員的崗位責(zé)任制，明確職責(zé)、落實(shí)任務(wù)。第八條 公司分支機(jī)構(gòu)不設(shè)稽核審計部，公司視工作需要向有關(guān)分公司派駐稽核審計部的辦事機(jī)構(gòu)，該辦事機(jī)構(gòu)及其人員接受公司稽核審計部的領(lǐng)導(dǎo)和管理，所需經(jīng)費(fèi)由公司承擔(dān)。 國泰君安稽核審計總部 二○○一年四月十七日國泰君安證券股份有限公司稽核審計基本制度1 總則第一條 為了規(guī)范公司的稽核審計工作，建立有效的內(nèi)部控制、監(jiān)督評價體系，健全公司的風(fēng)險防范機(jī)制，促進(jìn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和專業(yè)規(guī)范、準(zhǔn)則，遵照《公司章程》，結(jié)合公司實(shí)際情況制定本制度。審計報告須經(jīng)三級審理后方報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。1因稽核審計的對象、方法和手段不能夠適應(yīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)和經(jīng)營手段 的發(fā)展變化，而產(chǎn)生的審計風(fēng)險。(六) 根據(jù)公司的規(guī)定，對公司所屬的經(jīng)營單位或經(jīng)營部門的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或離任的責(zé)任審計。 第五條：公司稽核審計工作實(shí)行集中統(tǒng)一的管理原則，納入公司統(tǒng)一的稽核監(jiān)察工作管理范圍，接受公司稽核監(jiān)察委員會的協(xié)調(diào)和指導(dǎo)，接受國家審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。負(fù)責(zé)實(shí)施《稽核審計電子化安全管理辦法》和 《計劃審計部信息技術(shù)管理辦法》并監(jiān)督執(zhí)行。各室工作職責(zé)根據(jù)公司稽核審計工作總體要求分解如下：一、綜合一室 綜合一室是稽核審計部內(nèi)進(jìn)行綜合管理的處室，它為部門業(yè)務(wù)工作優(yōu)質(zhì)高效地開展提供后勤支持和服務(wù)，并協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)維持部門工作的正常運(yùn)作。二、綜合二室 綜合二室是部門駐深機(jī)構(gòu)的綜合處室，除協(xié)助綜合一室做好駐深機(jī)構(gòu)的日常行政管理工作外，還擔(dān)負(fù)起部門的業(yè)務(wù)研究和培訓(xùn)工作。各室職責(zé)是：1 根據(jù)部門下達(dá)的稽核審計年度計劃或?qū)徲嬳椖?，組建項目小組，確定項目組長和組員；2 負(fù)責(zé)對公司分支機(jī)構(gòu)、經(jīng)營部門進(jìn)行例行審計、效益審計和其他審計，對分支機(jī)構(gòu)或經(jīng)營部門主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期（離任）審計；3 對審計持續(xù)時間較長或現(xiàn)場實(shí)際情況超出審計方案范圍的項目報告項目進(jìn)展情況或方案調(diào)整請示；4 負(fù)責(zé)本室人員業(yè)務(wù)技能的現(xiàn)場傳授、交流及考評；5 擔(dān)負(fù)稽核審計報告和工作底稿質(zhì)量的第一責(zé)任；6 完成部門領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。 第七條：稽核審計總部的主要職責(zé)：(一) 根據(jù)公司內(nèi)部控制的要求，起草和擬訂公司內(nèi)部稽核審計的有關(guān)制度、管理辦法和實(shí)施細(xì)則，組織和調(diào)整稽核審計部門內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)。 第二章：內(nèi)部審計的風(fēng)險評估 第八條：內(nèi)部審計風(fēng)險是指因?yàn)閷徲媽ο蠛蛯徲嬤^程的錯誤或不當(dāng)，造成審計結(jié)論與審計對象不符的可能性，這種審計風(fēng)險影響審計結(jié)論的正確性，并有可能會導(dǎo)致審計處理和管理決策的錯誤或不當(dāng)?；藢徲嬋藛T辦理稽核審計事項時，與被稽核審計單位或稽核審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；被稽核審計單位或個人，有充分證據(jù)認(rèn)為稽核審計人員與稽核審計事項有利害關(guān)系的，可以向稽核審計部提出回避； 第十三條：公司稽核審計總部的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置遵循“集中管理、層控制、職務(wù)分離、相互制約”的原則，分別設(shè)置對審計項目進(jìn)行綜合管理的綜合室、具體實(shí)施稽核審計活動的審計業(yè)務(wù)室、負(fù)責(zé)審計報告審理復(fù)核的審理室。 第十七條：在稽核審計中，如果發(fā)現(xiàn)被審計責(zé)任人及其所在單位有下列行為之一的，按照公司有關(guān)工作人員違規(guī)違紀(jì)行為的處理辦法予以處罰。第四條 公司維護(hù)稽核審計工作的高度獨(dú)立性，采取必要和可能的措施、政策加以體現(xiàn)和落實(shí)。第十一條 公司稽核審計工作實(shí)行回避制度。 第十四條 稽核審計部門的職責(zé)(一)起草公司內(nèi)部稽核審計基本制度，擬定有關(guān)管理辦法和實(shí)施細(xì)則。 (九)完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。第十八條 業(yè)務(wù)經(jīng)營的稽核審計。主要是對公司經(jīng)營部門及公司所屬機(jī)構(gòu)經(jīng)營責(zé)任考核指標(biāo)完成情況和主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績作出鑒證和評價。第二十六條 稽核審計項目結(jié)束時應(yīng)逐項提交審計報告?，F(xiàn)場稽核審計由稽核審計人員到被稽核審計單位現(xiàn)場實(shí)施。 第三條 審計檔案管理規(guī)范包括審計檔案的組成、立卷、歸檔、保管、借閱、鑒定與銷毀及電子化檔案管理制度。 第十條 審計文件材料按項目立卷。綜合一室檔案人員待部門審計檔案相關(guān)材料收齊后，須對部門審計檔案續(xù)編頁號，并在“卷號”和“頁次”欄上分別填列卷號、起始頁號。部門審計檔案各卷卷首附上內(nèi)容完全相同的卷內(nèi)文件索引表。只有一卷的,括號內(nèi)不填數(shù)。正件的附件、轉(zhuǎn)發(fā)件與原件編一個號，并注明原件來文作者、文號。 （二）備考表根據(jù)以下要求完整填列： （1）本卷情況說明 寫明卷內(nèi)審計文件材料有無缺損、修改、補(bǔ)充、移出、銷毀，以及本卷與其它卷的關(guān)聯(lián)及非紙質(zhì)文件材料保管等情況，由填寫人簽名，并標(biāo)注說明日期。 第二十一條 審計案卷歸檔后由綜合一室檔案人員負(fù)責(zé)保管，公司審計檔案移交公司檔案室前負(fù)責(zé)編制案卷目錄、目錄電腦錄入及案卷封面制作等工作。審計人員借閱審計檔案須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，辦理借閱登記手續(xù)。對確無保存價值的部門審計檔案應(yīng)在部門負(fù)責(zé)人的主持下，組織鑒定小組進(jìn)行鑒定。 第三十五條 電子化檔案管理的實(shí)施細(xì)則，除上列有關(guān)條款中述及以外，可綜合電子化檔案建設(shè)的初步經(jīng)驗(yàn)及信息工程技術(shù)的專家意見，依據(jù)本規(guī)定的指導(dǎo)原則另行制定。未經(jīng)離任審計的責(zé)任人，不得解除其任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 被審計責(zé)任人應(yīng)按照審計通知書的有關(guān)要求事項以書面的形式作出陳述，被審計責(zé)任人所在的單位也應(yīng)按照審計通知書的要求提供有關(guān)資料和必要的工作條件。在規(guī)定期限內(nèi)沒有提請復(fù)議的，將視同無異議。國泰君安證券股份有限公司稽核審計總部 二○○一年四月五日現(xiàn)場稽核審計工作規(guī)程1 總 則 一、為規(guī)范公司現(xiàn)場稽核審計活動，明確稽核審計工作責(zé)任，保證稽核審計工作質(zhì)量，根據(jù)公司《稽核審計基本制度》，特制定本規(guī)程。年度稽核審計工作計劃應(yīng)對年內(nèi)計劃開展的稽核審計的數(shù)量、類別、時間進(jìn)度、人員安排及費(fèi)用預(yù)算等，作出具體說明。審計立項書的內(nèi)容包括：項目名稱、被審計對象名稱、項目類別、項目編號、立項時間、立項依據(jù)、項目組成員、審計目的、審計范圍等。 3 審計準(zhǔn)備 審計準(zhǔn)備包括進(jìn)行審前調(diào)查被審計對象的基本情況和制作審計通知書。 審計組組長完成項目準(zhǔn)備后，應(yīng)指定項目人員制作審計通知書。1 審計實(shí)施 一、審計實(shí)施階段的工作內(nèi)容，一般包括召集進(jìn)場會議、內(nèi)控調(diào)查、編制及批準(zhǔn)審計方案、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試、制作審計事實(shí)確認(rèn)書等幾個步驟。一般情況內(nèi)控調(diào)查的重點(diǎn)應(yīng)放在以下方面： （1）被審計單位內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)性、有效性。 根據(jù)對內(nèi)部控制的初步評價結(jié)果，評估審計風(fēng)險，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、程度與時間安排。 審計方案的編制。 審計方案一般由負(fù)責(zé)該項目的業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人審批；重大、疑難審計項目或由業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人出任審計組負(fù)責(zé)人的審計項目，審計方案由稽核審計部負(fù)責(zé)人或其指定的人員進(jìn)行審批。審計技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)由稽核審計部統(tǒng)一制定，審計組在實(shí)施審計時，允許根據(jù)被審計單位的規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，選擇適用相應(yīng)審計技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，但應(yīng)詳細(xì)說明不適用技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的理由。 對查證的事實(shí)依據(jù)法律、法規(guī)和公司制度對其進(jìn)行評價，對發(fā)現(xiàn)的問題正確定性,對審計內(nèi)容作出審計結(jié)論。 七、項目進(jìn)展情況匯報。 對審計審計過程中發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)嚴(yán)重、情況復(fù)雜的審計事實(shí)的確認(rèn)，審計組組長應(yīng)先將審計事實(shí)確認(rèn)書報經(jīng)所屬業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人、稽核審計部負(fù)責(zé)人或其指定人員審核后方可與被審計單位負(fù)責(zé)人或被審計人交換意見。二、審計報告制作。7 審計組組長應(yīng)根據(jù)項目實(shí)施的實(shí)際情況，編制項目審計工作小結(jié)，描述項目過程中的人員安排及時間安排，分析項目實(shí)際實(shí)施與原審計方案的差異等，記載遺留事項及其原因。 各級審理人員在進(jìn)行審理時，可經(jīng)過與審計人員的多次交換、修改報告的過程。 業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人完成第一級審理，應(yīng)將審計報告初稿、工作底稿及其他附件材料交還審計組，按規(guī)定整理裝訂后，經(jīng)綜合管理室傳遞給審理室。二級審理在審理過程中，應(yīng)對審計方案的實(shí)際執(zhí)行情況及變更原因，重點(diǎn)審計領(lǐng)域的審計深度、審計證據(jù)的充分性、審計事實(shí)與審計證據(jù)的關(guān)聯(lián)性、審計結(jié)論與審計調(diào)整事項的適當(dāng)性予以關(guān)注。審計報告閱表連同審計報告一起報公司領(lǐng)導(dǎo)閱示。 二、審計報告經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)閱批后，作為稽核審計部或公司相關(guān)部門對有關(guān)問題進(jìn)行處理的依據(jù)。 對被審計單位、被審計人員或其它相關(guān)人員存在重大違法行為，涉嫌犯罪，報公司領(lǐng)導(dǎo)批示后移交公司有關(guān)部門處理。1 附 則 一、本規(guī)程由稽核審計部制定與修改。 第七條 稽核審計人員不得以任何方式接受被審計單位任何有價值的物品，更不得向被審計單位提出與審計項目無關(guān)的任何要求。 第十五條 稽核審計人員應(yīng)通過后續(xù)教育來保持其專業(yè)勝任能力。在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，若發(fā)現(xiàn)被審計單位有違反國家法律法規(guī)或公司規(guī)章制度之行為，應(yīng)及時向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報，同時要求被審計單位予以改正，并在出具的審計報告中予以揭示。43 / 43