【導讀】計制度》、《中國藍星集團財務管理制度》，結(jié)合公司實際情況，制定本手冊。公司財務管理的根本目標：股東財富最大化。反映公司財務狀況和經(jīng)營業(yè)績；司具備以收抵支及償還到期債務的能力；加強資產(chǎn)管理，保障集團資產(chǎn)安全完整。公司財務實行集中統(tǒng)一管理，資金統(tǒng)一調(diào)配和使用，費用支出統(tǒng)一核定支付，稅款統(tǒng)一核定繳納，銀行存款和貸款統(tǒng)一辦理。直營單店的營業(yè)收入及時上繳公司財務處統(tǒng)一管理，公司所有員工必須嚴格遵守、認真執(zhí)行。公司的會計組織以公司財務處為主，各職能部門及相關(guān)責任人為輔。負責資金的籌集規(guī)劃、合理使用和控制。負責制定公司的財務管理制度和實施細則，統(tǒng)一核算標準。參與公司新項目、重大投資的可行性研究，提供財務意見，參與公司經(jīng)營決策活動。公司領(lǐng)導交辦的其他工作。計準則》、《企業(yè)會計制度》及其補充規(guī)定。為相同年度，不得跨年度使用。辦會計人員或其授權(quán)人員簽章不生效力。根據(jù)各種記帳憑證登載，每月結(jié)總一次，

　　

【正文】 ，以舊換新妥善保管，以便查閱。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應保存五年。保 存期滿，經(jīng)報稅務機關(guān)驗收銷毀。 辦理單店變更或者注銷登記的同時，留存的未使用發(fā)票需及時辦理變更、繳銷手續(xù)。 成本費用管理 成本費用的攤銷應嚴格按照權(quán)責發(fā)生制的原則記入正確的科目和會計期間。 期間費用應當直接計入當期損益； 加工制作 成本應當計入所 加工 產(chǎn)品、提供勞務的成本。 公司對成本費用的控制在進行預算管理的同時，根據(jù)成本費用的不同性質(zhì)分別實行預算總額控制、定額控制與限額控制。 對材料、物品采購成本、加工制作耗用水、電、氣成本、修理費、辦公費、各店員工工資、獎金等實行預算總額控制，并依據(jù)預算指標對相關(guān)責任部門和人 員進行考核。 對加工產(chǎn)品所耗材料實行定額控制，并依據(jù)相應的定額指標對相關(guān)責任部門和人 中國最大的管理資源中心 第 19 頁 共 22 頁 員進行考核。 公司對管理費用、財務費用、營業(yè)費用等期間費用實行預算總額控制和限額標準控制相結(jié)合的辦法進行管理，各部門增加費用預算必須向公司總經(jīng)理提交專題報告，經(jīng)批準后方可增加。對工資、廣告費等實行單項控制，對交際應酬費、通訊費、差旅費等實行限額標準控制，超限額的需報總經(jīng)理審批。 費用預算在總經(jīng)理領(lǐng)導下實行財務部統(tǒng)一管理，分級分口控制，指標分解到各部門，支出使用情況納入考核，與部門業(yè)績掛鉤。財務處每個月底對各部門的費用開支預算 執(zhí)行情況進行整理、檢查、匯總分析，及時針對發(fā)生的問題提出應對措施。 結(jié)算管理 公司的結(jié)算管理主要針對公司與單店營業(yè)現(xiàn)金的結(jié)算、公司內(nèi)部各部門（包括單店）之間資金劃拔、物資調(diào)配等形成的債權(quán)債務往來結(jié)算以及因 商品銷售或提供勞務、購買物品等形成的與其它單位發(fā)生債權(quán)、債務往來結(jié)算。 財務部門應本著加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效益、防止壞帳、呆帳的發(fā)生、充分利用商業(yè)信用獲取資金、維護本單位信譽的原則進行結(jié)算管理。 結(jié)算資金按往來性質(zhì)記入應收應付、預收預付等會計科目。各科目按業(yè)務發(fā)生單位設(shè)立明細帳，并在備注中注明經(jīng)辦人姓 名和往來內(nèi)容。 財務部門要定期編制往來對帳單發(fā)送給對方單位，至少每季核對一次并妥善保存對帳記錄。 各部門應取得并妥善保管好能證明往來帳務客觀存在的依據(jù)如：合同協(xié)議、提貨憑證、對帳函件、收貨清單等，以備需要時作為原始單據(jù)查詢。除了票據(jù)的傳遞、匯總外，在信息系統(tǒng)中也應有對每一筆結(jié)算過程的記錄。 公司與單店的結(jié)算管理采用收支兩條線的方式進行，公司財務處設(shè)立收入和支出兩個賬戶，各店也對應設(shè)立自己的收入和支出賬戶。 各店每日的營業(yè)收入，按照相關(guān)規(guī)定直接進入到銀行的收入賬戶中，公司財務處通過業(yè)務管理系統(tǒng)提取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)對各 店進行核對、監(jiān)控、匯總、統(tǒng)計和分析。 各店每天的營業(yè)收入由單店前廳領(lǐng)班填寫營業(yè)收入日報表，經(jīng)店經(jīng)理審核簽字后上報公司財務處，公司財務處應通過業(yè)務信息系統(tǒng)嚴格監(jiān)控各店的營業(yè)收入及銀行存款，并將每天的核對結(jié)果及時與各店經(jīng)理溝通。 公司各部門（包括單店）之間發(fā)生代收（付）、代墊、材料物品調(diào)撥等行為時，對代收款項應及時通知對方，對代墊款項應當事先取得對方單位的書面委托；發(fā)生材料物品的調(diào)入調(diào)出時，應有相關(guān)單據(jù)及時通知財務部門，經(jīng)對方相關(guān)人員簽字確認后入帳。公司各部門（包括單店）之間的往來帳務應按月核對，編制調(diào)節(jié)表，雙 方簽章確認。 除各店的零星采購外，供應商與公司的結(jié)算由公司財務處統(tǒng)一處理。 公司財務處根據(jù)收貨單位遞交的收貨憑證、結(jié)算單與訂貨合同核對無誤后，統(tǒng)一制訂結(jié)算計劃，上報財務處負責人審批后支付供應商結(jié)算款項。 在支付應付帳款時，財務人員應對照合同等仔細復核，并同預付貨款及應收帳款等全部債權(quán)一起清理結(jié)算，防止重復付款。 資金籌集管理 公司實行統(tǒng)一融資管理，所有融資由公司統(tǒng)一籌措規(guī)劃，根據(jù)公司戰(zhàn)略和業(yè)務發(fā)展的需要 中國最大的管理資源中心 第 20 頁 共 22 頁 以及市場的情況在不同時期采取不同的融資政策，通過綜合權(quán)衡，合理確定公司資本結(jié)構(gòu)，以達到降低成本，防范風 險的目的。 資金籌集的原則： 合法性原則：資金籌集必須遵守國家的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，接受國家的宏觀調(diào)控； 適量原則：合理預測資金需要量，防止盲目籌資 ，慎重考慮公司的償債能力，避免因到期不能償債而陷入困境 ； 時效性原則：安排好資金供應時間，確保資金籌集與經(jīng)營的協(xié)調(diào)一致； 最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本， 以 最佳組合的 籌資方式 保證 財務風險 與資金成本處于 最合理的水平 。 資金籌集方式包括： 權(quán)益性融資：指融資結(jié)束后增加了企業(yè)權(quán)益資本的融資，如增發(fā)及配股等； 債務性融資：指融資結(jié)束后增加了企業(yè)負債的融資，如向銀行或非銀行金融機構(gòu)借款、發(fā)行企業(yè)債券、融資租賃等。 資金籌集及審批程序： 財務處負責公司短期負債融資和長期借款，報 總 經(jīng)理 批準； 經(jīng)營辦負責組織協(xié)調(diào)財務處等相關(guān)部門提出增資擴股等權(quán)益性資本融資和發(fā)行公司債券、可轉(zhuǎn)換債券的實施方案，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后，報董事會、股東大會批準后，按法定程序和公司章程執(zhí)行。 公司財務處應該加強對長短期借款的管理，建立長、短期借款臺帳，據(jù)實登記每筆借款的合同編號、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日期和借款利率等事項．及時計算、提取應計利息，準確反應利息支 出． 加強應付款項管理，按應付單位、部門或個人分別設(shè)立明細賬，及時掌握應付金額和已欠款的時間，以及各應付單位給予公司的信用期限，在保證公司信用的前提下，最大程度地利用商業(yè)信用進行融資。 公司應按期償還各種負債，如發(fā)生因債權(quán)人原因確實無法償還的負債，應書面詳細說明原因，經(jīng)公司領(lǐng)導批準后轉(zhuǎn)入資本公積． 財務預算管理 中國最大的管理資源中心 第 21 頁 共 22 頁 財務分析 財務分析是以會計核算的相關(guān)資料及財務報表等為依據(jù)，對公司過去和現(xiàn)在的經(jīng)營活動進行分析與解釋，以 及時了解公司財務狀況和經(jīng)營過程中存在的問題， 為公司的經(jīng)營決策、業(yè)績考核和工作改進提供依據(jù)。 公司財務處是公司財務分析工作的歸口管理部門，負責組織與管理各單位的財務分析工作，并進行相應的業(yè)務指導。 各部門（包括單店）應及時提供財務分析所需資料，資料提供的準確性與及時性可作為相應的考核指標體現(xiàn)在對該單位的業(yè)績評價中。 公司總體經(jīng)營狀況的財務分析由公司財務處負責，各部門（包括單店）在公司財務處的指導下，負責對本部門的經(jīng)營活動進行相關(guān)的財務分析工作。 集團公司財務部和各核算單位財務部應建立財務分析檔案，包括財務分析報表、分析資料和分析過程中形成的文件。 財務分析的方法：包括對比分析法、因素分析法和趨勢分析法 。在進行實際分析過程中，應視具體情況結(jié)合使用以上各種方法。 財務分析流程：明確分析目的→制定財務分析計劃→搜集整理信息→對財務信息進行會計分析→財務指標分析→財務綜合分析與評價→財務預測與價值評估→財務分析報告。 財務分析目的：即財務分析需求，由公司財務處根據(jù)公司經(jīng)營管理需要確定，各部門、公司領(lǐng)導因工作需要可向財務處及相關(guān)部門提出財務分析需求，經(jīng)財務負責人同意后組織相關(guān)部門進行專項分析；各部門（包括單店）也可根據(jù)本部門具體情況確定本部門的財務分析需求。 財務分析計劃：包括財務分析人員組成及分工、時間進度安排 ，分析內(nèi)容及擬采用分析方法等。公司財務處的分析計劃由財務處處長制定。 對財務信息的會計分析：包括評價會計信息的質(zhì)量，說明或調(diào)整因會計原則、會計政策等原因引起的會計信息差異，消除會計信息的失真問題，保證分析結(jié)果的真實可靠性。 財務指標分析：根據(jù)財務分析目的選擇和確定正確的分析指標，通過這些指標對會計報表和其它信息進行加工得以反映公司的經(jīng)營狀況和發(fā)展信息。 財務分析報告：分析報告的格式與內(nèi)容根據(jù)財務分析的目的和用途確定，但至少應包括各項財務分析指標的計算結(jié)果及反映的基本情況，存在的主要問題、針對問題提出的改進措 施與建議等內(nèi)容。財務分析報告的編寫要求突出重點，兼顧一般；觀點明確、抓住關(guān)鍵；注重時效，及 中國最大的管理資源中心 第 22 頁 共 22 頁 時編報；客觀公正、真實可靠；報告清楚，文字簡練。財務分析應有單位負責人和填表人簽名。 財務分析內(nèi)容：財務分析日常工作包括但不限于下列內(nèi)容：預算執(zhí)行情況分析、收入分析、成本費用分析、現(xiàn)金流量分析、資金使用效率分析、經(jīng)營效益分析等。各項分析指標詳見附件： 預算執(zhí)行情況分析：通過預算實際執(zhí)行結(jié)果與預算目標對比，列示產(chǎn)生差異的項目本期預算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、差異率、累計全面預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額、累計差 異率。針對發(fā)生的差異額進行分析，提出產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。（詳見附件 《預算執(zhí)行情況分析表》） 附則 在本制度與國家的法律、法規(guī)、規(guī)定、制度等發(fā)生矛盾時，按照國家的法律、法規(guī)、規(guī)定、制度等辦理。 本制度的解釋權(quán)、修訂權(quán)在公司計劃財務部。