【正文】 相關(guān)手續(xù)。資產(chǎn)出售必須簽訂正式合同。資產(chǎn)出租或出借的合同副本留存財(cái)務(wù)處以備核對(duì)、監(jiān)督合同的執(zhí)行。 非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)分不同情況進(jìn)行處理： 由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢，以固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費(fèi)用之和扣除保險(xiǎn)公司賠償金額和殘料價(jià)值后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。在盤點(diǎn)過程中，要認(rèn)真核對(duì)帳面價(jià)值，重新鑒定質(zhì)量，查明存在的各種問題。調(diào)離公司的員工，不論其領(lǐng)用的資產(chǎn)是在哪個(gè)部門時(shí)購領(lǐng)的，均須完整地交出所領(lǐng)用的資產(chǎn)，否則不予辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。固定資產(chǎn)卡片一式兩份，一份留在公司財(cái)務(wù)處，一份給使用部門，財(cái)務(wù)處應(yīng)定期與使用部門核 對(duì) “固定資產(chǎn)登記卡 ”的記載事項(xiàng)。 中國最大的管理資源中心 第 14 頁 共 22 頁 固定、無形資產(chǎn)的購置實(shí)行預(yù)算管理，未列入預(yù)算的購置不予以批準(zhǔn)，新增的固定、無形資產(chǎn)要有可行性分析。 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的管理 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)管理的基本目標(biāo)是：正確進(jìn)行固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資，維護(hù)、保管好現(xiàn)有資產(chǎn)，保證公司資產(chǎn)的安全和完整，提高資產(chǎn)利用率。 如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的存貨，由負(fù)責(zé)保管或負(fù)責(zé)使用 的部門查明原因，寫出書面報(bào)告，存貨盤虧、毀損發(fā)生的凈損失不超過 元的，由部門主管負(fù)責(zé)人審批，超過 元的，由總經(jīng)理簽字審批。產(chǎn)品、物料入庫前必須經(jīng)過品質(zhì)檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)， 中國最大的管理資源中心 第 13 頁 共 22 頁 檢驗(yàn)不合格的不得辦理入庫手續(xù)。 職員調(diào)離時(shí)，原所在部門應(yīng)督促還清各種借款，欠款未清者，人事等有關(guān)部門不得辦理調(diào)離手續(xù)；職員在集團(tuán)內(nèi)部單位之間調(diào)動(dòng)，可憑職員簽字確認(rèn)的欠款單轉(zhuǎn)入調(diào)入單位。財(cái)務(wù)處可根據(jù)業(yè)務(wù)情況，確定借出資金的合理限額，嚴(yán)格控制職員借取大額資金。 4. 出納人員應(yīng)及時(shí)申購支票，并妥善保管。 支票管理： 1. 所簽發(fā)支票應(yīng)填寫日期、金額（限額）、用途，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。 3. 領(lǐng)取人應(yīng)辦理登記手續(xù)，于領(lǐng)取支票后 10 日內(nèi)報(bào)賬。 出納員在每月終了后 5個(gè)工作日內(nèi)， 應(yīng)根據(jù)銀行對(duì)賬單仔細(xì)核對(duì)和清理銀行日記賬，查明未達(dá)賬項(xiàng)及其原因，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》及其說明，交稽核人員審查核對(duì)并簽字認(rèn)可后報(bào)財(cái)務(wù)處處長審批。 財(cái)務(wù)人員應(yīng)通曉各類銀行結(jié)算方法，并根據(jù)情況選擇對(duì)公司較為有利的方法進(jìn)行結(jié)算。 出納員不得兼管任何購、銷業(yè)務(wù)和實(shí)物收發(fā)；不登記除銀行存款、現(xiàn)金日記賬以外的任何其他賬簿；不兼管財(cái)務(wù)稽核。 “現(xiàn)金日記賬”應(yīng)使用訂本式賬簿，即使在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的情況下，出納員和各店仍要設(shè)置現(xiàn)金收付登記簿，逐筆登記。 各店必須核定庫存現(xiàn)金限額，限額的核定以本店 3 天以內(nèi)的現(xiàn)金日常用量為準(zhǔn)，凡超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，現(xiàn)金的存入及取出 應(yīng)派車輛接送， 切實(shí)做好安全保衛(wèi)措施。各店的資金支出在報(bào)經(jīng)公司財(cái)務(wù)處審批同意后，由取款帳戶提取現(xiàn)金支付。公司及各店的資金由公司財(cái)務(wù)處統(tǒng)一籌措、集中管理、統(tǒng)一使用。 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊(cè)上簽名或者蓋章，并應(yīng)在 移交注冊(cè)上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁數(shù) 以及需要說明 的問題和意見等。 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)時(shí)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。 整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。 中國最大的管理資源中心 第 9 頁 共 22 頁 會(huì)計(jì)工作交接 會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)或離職， 應(yīng)詳列移交事項(xiàng)、編寫清冊(cè)辦理交接， 將本 人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。電算化會(huì)計(jì)檔案，包括存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以其它磁性介質(zhì)或光盤存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出來的書面等形式的會(huì) 計(jì)數(shù)據(jù)；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是指記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表（包括報(bào)表格式和計(jì)算公式）等數(shù)據(jù)。 確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；根據(jù)公司實(shí)際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時(shí)間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。對(duì)操作密碼要嚴(yán)格管理，指點(diǎn)專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人 員操作會(huì)計(jì)軟件。 會(huì)計(jì)電算化管理 保證會(huì)計(jì)電算化設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的前提條件，要經(jīng)常對(duì)有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持辦公室和設(shè)備的整潔，防 止意外事故的發(fā)生。 外單位的人員調(diào)閱本年度和以前年度的財(cái)務(wù)檔案，必須持有單位介紹信， 經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)處處長同意、簽批后方可調(diào)閱。 除會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料外，預(yù)算、決算資料、成本分析報(bào)告、其他財(cái)務(wù)分析報(bào)告等 重要史料和證據(jù) ，是財(cái)務(wù)檔案的重要組成部分，應(yīng)設(shè)立專券妥善保管。 會(huì)計(jì)檔案管理 會(huì)計(jì) 檔案是指會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿和 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù) 。 內(nèi)部管理會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)、編制、報(bào)送須經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)，其他任何部門和人員無權(quán)直接要求財(cái)務(wù)部門提供會(huì)計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。 季報(bào)：包括 資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等?？偡诸悗?yīng)根據(jù)各種記帳憑證登載，每月結(jié)總一次，于年終結(jié)帳時(shí)，資產(chǎn)、負(fù)債各科目的余額轉(zhuǎn)入下年度，收入費(fèi)用各科目則應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入本期損益。 記帳憑證編妥后應(yīng)加蓋制票人印章，如非經(jīng)主辦會(huì)計(jì)人員或其授權(quán)人員簽章不生效力。 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 不符應(yīng)即退回原送單位或經(jīng)辦人。 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，如 有涂改痕跡，其涂改處需經(jīng)經(jīng)辦人簽字蓋章證明。 經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。 采購發(fā)票數(shù)量、單價(jià)、單位必 須與訂購單、收料單相同。 原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。 所得稅核算：公司所得稅采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算。 存貨計(jì)價(jià)方法：公司存貨核算按實(shí)際發(fā)生成本核算。 會(huì)計(jì)期間：公司采用公歷年度，即從 1 月 1日至當(dāng)年 12月 31 日為一個(gè)完整的會(huì)計(jì)期間。 ? 負(fù)責(zé)單店財(cái)務(wù)結(jié)算的指導(dǎo)。 ? 參與公司新項(xiàng)目、重大投資的可行性研究，提供財(cái)務(wù)意見，參與公司經(jīng)營決策活動(dòng)。 中國最大的管理資源中心 第 3 頁 共 22 頁 第一部分 會(huì)計(jì)核算 第一章 會(huì)計(jì)組織 公司的會(huì)計(jì)組織以公司財(cái)務(wù)處為主，各職能部門及相關(guān)責(zé)任人為輔。 公司 財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)： 規(guī)范公司會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)紀(jì)律，正確反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績； 優(yōu)選投資項(xiàng)目和確定合理資本結(jié)構(gòu)，以確保公司具備以收抵支及償還到期債務(wù)的能力； 依法合理地籌集發(fā)展資金，保證公司資金需求； 合理、有效地使用資金，提高資金使用效率和收益； 加強(qiáng)資產(chǎn)管理，保障集團(tuán)資產(chǎn)安全完整。 公司財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)：股東財(cái)富最大化。公司所有員 工必須嚴(yán)格遵守、認(rèn)真執(zhí)行。 ? 負(fù)責(zé)編制公司預(yù)算。 ? 負(fù)責(zé)公司的資產(chǎn)管理工作。 財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)經(jīng)理的主要職責(zé)： 主要會(huì)計(jì)政策 公司采用的主要會(huì)計(jì)政策是： 會(huì)計(jì)制度：公司執(zhí)行中華人民共和國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定。 應(yīng)收帳款壞賬核算方法：公司的壞賬核算采用備抵法，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為應(yīng)收帳款余額的 5%。 長期待攤費(fèi)用的核算方法：公司在籌建期間發(fā) 中國最大的管理資源中心 第 4 頁 共 22 頁 生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在開始經(jīng)營的當(dāng)月起一次計(jì)入開始經(jīng)營當(dāng)月的損益；其他長期待攤費(fèi)用按受益期平均攤銷。 會(huì)計(jì)憑證和帳簿 會(huì)計(jì)憑證依其性質(zhì)可分為原始憑證及記帳憑證二類。 外來發(fā)票必須注明開出單位全稱、地址及編號(hào)，且蓋有開出單位印章。 內(nèi)部原始憑證必須依公司規(guī)定的格式填寫，必須依核準(zhǔn)權(quán)限呈請(qǐng)核準(zhǔn)。 按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理。 會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需 要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。實(shí)行財(cái)務(wù)電算化后，計(jì)算機(jī)打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷。 總分類帳應(yīng)依每一分類帳科目設(shè)立一戶，各帳戶的排列，應(yīng)與會(huì)計(jì)科目的次序相同。 月報(bào)：包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、往來明細(xì)表、應(yīng)付費(fèi)用明細(xì)表、加盟收入明細(xì)表、營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表等。對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須依照 《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》 規(guī)定的格式及時(shí)編制，公司對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與 格式，可視實(shí)際需要設(shè)計(jì)編制， 并根據(jù)公司發(fā)展需要增加或減少報(bào)告種類，調(diào)整報(bào)告內(nèi)容、報(bào)告格式。 已報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)告如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理訂正手續(xù)，除本單位留存報(bào)表外，還應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)告的單位；錯(cuò)誤較多的應(yīng)重新編報(bào)。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。 序號(hào) 檔案名稱 保管期限 備注 一 會(huì)計(jì)憑證類