【正文】 明公司存貨的變現能力越強，資產管理水平越高。6425存貨周轉天數。這個指標反映的是公司存貨每完成一次周轉所需要的天數。6426存貨周轉天數計算公式：存貨周轉天數 = 360/存貨周轉率 =(存貸平均余額/銷貨成本)3606427分析：存貨周轉天數越少，說明存貨變現能力越強，流動資金的利用效率也就越高。6428總結：通過存貨周轉率指標，可以檢查庫存量是否恰當。如果資金周轉次數多，利用的比例高，則表示資金周轉好，銷售順利。伯若比例過高就要加以注意了，因為，這表示庫存量少，在銷售時會發(fā)生間題。6429建議：財務主管對存貨周轉率的考察，最好結合ABC分析法，對不同類別的存貨分別計算周轉率，消除零周轉存貨，根據種類不同存貨的不同要求，制定更有捶財務節(jié)約、更有利于管理的周轉率。643存貨管理中的ABC分析法6431原理。ABC分析法是存貨符理中一一個運用較普遍的萬法。這種方法是美國通用電器公司開創(chuàng)的庫存符理萬式。這種方法是基于這樣一個原理：只占存貨種類一小部分(比如20%)的存貨，通常代表人武部存貨價值的很大比重 (比如 80%)。所以這種方法也被稱為80:20法則。6432操作方法。64311把存貨分成A，B，C三類。64312考察具有較少數量的第一類存貸付出同類存貨在全部存貨中的價值比重。64313考察第二類存貨。64314考察第三類存貨。64315注意：對于一個大型企業(yè)而言，常有成干上萬種存貨項目，在這些基礎上中，有的人格昂貴，有的不值幾文，有的數量龐大，有的寥寥無幾。如果不分主次，面面俱到，對侮種存貨都進行周密規(guī)劃、嚴格控制，就抓不住重點，不能有效地控制主要存貨所占用的資金。64316對A類存貨，庫存量必須保持在最少程度。對這些商品必須進行嚴密的管理，每天需作詳細記錄。對采購可采取一攬子合同萬式，由供應商不斷地按計劃向公司發(fā)貨。如果一印12次按月需要量到貨，在理論上，存貸周轉率是一年24次。64317對B類存貨，應結合A類和C類的管理特性。對B類存貨的需求應納入年度預測中，并丑每季度根據庫存的使用量核對年度預測。庫存量必須保持在平均水平，管理記錄必須反映逆出的整個過程以及庫存余額，一般跟蹤即可。對于B類存貨，應要求供應商按月或按季度發(fā)貨，如宋可能的話，則應要求按季度發(fā)貨。采購部門必須盡力按經濟指購買，并應周期性檢查訂購次數。64318對C類存貨，除非供應充足，否則，一旦供應緊張會造成企業(yè)的需存貨最多數量、最多品種的短缺和最嚴重的時間浪費。為避免這些問題的發(fā)生，應采取大量購買的萬式。C類存貨多存一些并無壞處，占壓資金量出較少。而且，采購部門大量訂貨，可以使自己在與供應商打交道時處于有利地位，可以通過談判取得最低價格，如果一年訂購一次C類存貨，年周轉率為兩次，則占投資比例很少。6433 ABC管理方法的優(yōu)點：64331節(jié)省。ABC管理方法一個最大的優(yōu)點是提高庫存周轉率，從而減輕營運資金的壓力，使之轉化為現金，通過減少利息費用降低成本。如，某公司通過分類，A類存貨數量占總數的5%，占總存貨成本金額的75%。B類存貨數量占總數的20%，占總成本金額的20%:C類存貨數量占總數的75%，占總成本金額的5%。在沒有實施ABC分析方法管理時，平均庫存私有制會和該類存貨所占存貨總數的百分比相符。即A類存貨占總數的5%，那么私有制額也占5%，C類存貨占總數的75%，短缺額也會占到75%。該公司在正常月度，需100萬元的存貨，庫存時間平均為3個月，那么，在不執(zhí)行ABC管理方法時，平均投入資金應為300萬元。如果該公司采用ABC存貨符理方法，那么，A類存貨平均所需庫存量就不會是3個月的供應量，而是I個月的供應量。A類存貨占總金額的75%，所以庫存平均投入資金為75萬元。B類存貨月度需求量為20萬元(100萬元 5%)，平均所需庫存量為兩個月，這樣，平均資金投入為40萬元。C類存貨月需求量為5萬元 (100萬元 5%)，平均所需庫存量為3個月，平均資金投入為15萬元。A，B，C三類合計占用資金130萬元。由此可見，采用ABC分析法進行存貨管理，較之一般方法能大量節(jié)省庫存所占用的現金，并相應地節(jié)省了貸款利息。64332減少短缺。ABC管理方法的另一大優(yōu)點是把庫存脫貨降低最低程度，并且把糾正庫存脫貨的速度盡可能提高。C類存貸會招致最大的短缺。一般管理方法不分類管理，訂貨時所有貨物按照平均周轉時間訂貨，一印分兒次訂貨，那么，一年中就有幾次可能發(fā)生全部售完而脫貨的情形。但是，如果采用ABC管理方法，對C類存貨采取一乍訂購一次的萬法，使C類商品的平均庫存大為增加，在這一年的前 11個月期間，幾乎不會發(fā)生全部售完的情況，只有在第12個月中，才有可能發(fā)生售完脫貨情況，而C類存貨占總數的75%，所以，采取ABC管理法，能最大限度地降低短缺率。同時，在C類存貨有充足的儲存量時，就可以對B類存貨執(zhí)行可靠的控制和交貨日程計劃表，對A類能集中力量進行處理、控制和周轉，能及時發(fā)現這類庫存的脫貨，并迅速加以糾正。644經濟訂購量和備用量6441財務主管通過ABC庫存管理能夠節(jié)約大量庫存占壓資金，所以應盡早推行此方法。一旦建立了庫存管理的ABC分類法，還可以通過確定經濟訂購數量等到額外的利益。6442在計算外購存貨成本時，存貨的采購費用和儲存費用是不容忽視的。所以，對不同類的存貨，要確定不同的經濟批量來進行采購。6443經濟批量確定可以利用如下公式：Q= √ 2DK/UK1式中：Q每批經濟采購量D全乍需求時K每次訂購費用K1存儲費用率U存貨單價。在對A類和B類存貨根據經濟訂貨數量進行采購時，在談判過程中，最好按一年的需求量進行談判，而非按一次需求量進行談判。這樣，銷售方被保證有生意可做，采購部門也有了獲得最好人格的機會，同時可以按預定計劃執(zhí)行合同并得到最好的經濟實惠，而且，能夠控制庫存量。6444A類和B類存貨在按經濟訂貨數量進行采購時，可以按實際需要，多安排幾次交貨。這樣，可以提高庫存周轉次數，反過來把資金投入減少到最低程度。盡管這樣會稍許提高收貨和作業(yè)費用，伯可以實質性地減少資金投入，而且，由于能經常收到該商品的來貨，該商品脫貨的情況在為減少，并且使更替補充的肘間縮短，這就大大縮短了從訂貨到交貨的時間。6445財務主鋅應該使采購主鋅徹底明白，經濟采購量是十分重要的?；〞r間制定經濟采購計劃是非常有益的。必須讓采購主待懂得，需要通過合理籌劃來減少庫存費用，減少因過時廢棄而造成的損失，同時減少庫存脫貨的概率。任何一個部門降低成本的努力所取得的節(jié)省都不可能超過采購部門，而采購部門卻又是一個成本節(jié)約中最容易忽視的部門。文件名稱文件編號CH – FIOP011生效日期2003年01月10日會計財務作業(yè)管理版 次第1版頁 次共4頁1. 0目的：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財務部適用。3. 0相關文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責 ：(無)60作業(yè)程序：61會計、賬務部門重點工作會計、賬務工作人員在公司內部扮演一個很重要的角色，那就是監(jiān)督營業(yè)部門各項收入、支出、費用的合理性及是否符合程序。一般說來，會計、財務人員接觸層面很廣，包括電腦人員、營業(yè)人員、廠商的會計人員及稅務機構，除了平時注意進、銷、存、費用的統計工作外，在月底、年底需要編立許多會計報吉，提供給經營者、各管理單位及稅務機構使用，因此其工作任務也相當繁重。會計、賬務部門的重點工作一般包括如下內容：611收銀機報告、營業(yè)計算表612編制營業(yè)總額預先統計表613審核各單價銷售單、信用卡614統計各收銀臺收入及預算表615統計營業(yè)收入表616調整各收銀機鍵位、更換及專機號碼建立617制定各收銀機鍵位使用明細618編制營業(yè)比較用報表619編制專柜廠商結賬表6110匯總、處理統計各單位用、進貨統計表6111督促收銀員查核差額6112整理總分類賬6113整理存貨簿6114計算折舊與攤提6115記錄應付末付表6116編制應付禾回轉分類表6117編制損益表6118編制資產負債表6119檢查憑證6120整理扣繳資料6121營業(yè)各部賬冊申報6122營業(yè)各部預估甲報6123統計收入類明細賬6124會計師查賬準備工作6125財產目錄調整6126統計提貨券折扣6127科連續(xù)表及月科總表編制6128統計薪資扣繳及申報6129應付賬款沖銷登記6130編制采貼月報表6131處理品進貨折讓、退出證明單6132統計銷售退回表6133統計商品變價表6134統計支出類明細表6135汁算營業(yè)稅6136胸買統一發(fā)祟、抄明細表、蓋發(fā)票章、統計總數6137編制盤存報表6138編制商品狀況報告表。以上工作在實施電腦化公司，有許多工作可由電腦完成，以減輕會計、賬務人員的負擔，縮減相應的費用。62殊部門會計配合作業(yè)621專柜部門收入作業(yè)6211專柜商品的陳列由專柜小姐負責，商品販賣給也由專柜小姐協助處理。6212當顧客選好商品時，專柜小姐開立零售券并附帶商品、現金、禮券或信用卡至收銀臺報賬。6213收銀員將廠商代號、商品數量及單價輸入收銀機，收銀機打印發(fā)票給顧客，若顧客使用信用卡，刷卡后請顧客簽名后才而式入收銀機。6214收銀員若輸入錯誤，應填寫收銀機更正傳票，然后再重新輸入正確的銷售金額。6215收銀員于換班工營業(yè)結束后，結算當同收入，并填寫收銀機收入門報單及非現金口報表。6216非現金日報表、收銀機更正傳票、發(fā)票存根、銷售券送會計部核對后，據以編制營業(yè)收入統計表及專柜每日銷售表。6217以上是專柜部門售貨的一般作業(yè)流程，其中有幾項重點須注意：62171專柜小姐依規(guī)定填寫銷售券62172各項報賬單據是否按列填寫及保存62173收銀員是否依正當收款手續(xù)進行結賬。622游樂部門收入作業(yè)6221顧客到游樂部門游樂使用的是代幣，即游樂幣。6222收銀員填寫游樂幣領取單，向廠商領取游樂幣。6223顧客至收銀臺以現金或禮券兌換游樂幣。6224收銀員收取現金或禮券并付出等值的游樂幣。6225顧客直接將游樂幣投入游樂器或由服務員代為服務后進行游樂。6226收銀員換班或營業(yè)結束后，填寫游樂幣收銀口報表，會計據以編制傳票及匯總開立發(fā)票。6227以上是游樂部門一般作業(yè)程序，其中有兒點須加以注意：62271游樂幣的控制是否良好62272繳入的現金或禮券是否正確62273交易所是否正確填寫及保存。623禮券或提貨券的印制申請及銷售作業(yè)6231發(fā)行禮券或提貨券需設定面額，并印上流水編號，必要時應加印電腦條形碼，以利電腦管理。6232禮券或提貨券需設定防偽措施，此項工作由印刷廠負責，但須簽約6233禮券或提貨券由財務部門負責保管，并且設最低庫存量。6234禮券、提貨券視為有價證券，印刷完成后交行政部門驗收并清點數量，然后交由會計部登記數量及號碼，再交財務部保管。6235外商推廣人員銷售禮券、提貨券售出明細表或銷售單，將收取款項繳交財務部。63商品變更與作業(yè)631當因供應廠商或市場因素等原因須提高或降低進貨價時，由來貼人員簽呈成本變價表、門市部變價表，經出上級核對批示后，轉送電腦部門及營業(yè)部門。632電腦部門將商品成本或商品售價調整完成后，打印商品變價表給會計部作賬務處理依掘。并吉知營業(yè)部門更改標價牌。文件名稱文件編號CH – FIOP012生效日期2003年01月10日財務經營分析版 次第1版頁 次共3頁1. 0目的：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財務部適用。3. 0相關文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責：(無)60作業(yè)程序61獲利能力分析611資產投資報酬率 = [凈利十利息費用 (l稅率)] 247。 平均資產總額6111此項比率不得低于一般的市場利率標準。6112平均資產總額為朔初與期末資產平均數。在分析資產投資報酬率時，通常要與該企業(yè)的前期，與同行業(yè)平均水平、先進水平比較，這樣才能判斷企業(yè)資產報酬率的變動趨勢在同行業(yè)中的位置，從而進一步了解企業(yè)資產利用效率，發(fā)現經營管理中的問題。612股東權益報酬率 = 凈利 247。 平均股東權益總額6121股東權益包括投入資本(股本加資本公積)及保留盈余 (盈余公積及保留盈余)兩部分。613普通股權益報酬率 = (凈利 特股股利) 247。 平均普通股權益總額614普通股與股盈余 = 凈利 247。 普通股加權平均流通在外股數62短期償債能力分析621流動比率 = 流動資產 247。 流動負債此項比率越大，短期債權人越有保障。622速動比率 = 速動資產 247。 流動負債 = 酸性檢測比率速動資產為：現金、有價證券(短期投資)、應收賬款。623應收賬款周轉率 = 賒銷凈額 247。 平均應收賬款624平均收賬期 = 365天 247。 應收賬款周