【正文】 說明公司存貨的變現(xiàn)能力越強，資產(chǎn)管理水平越高。6425存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。這個指標(biāo)反映的是公司存貨每完成一次周轉(zhuǎn)所需要的天數(shù)。6426存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)計算公式：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) = 360/存貨周轉(zhuǎn)率 =(存貸平均余額/銷貨成本)3606427分析：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，說明存貨變現(xiàn)能力越強，流動資金的利用效率也就越高。6428總結(jié)：通過存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)，可以檢查庫存量是否恰當(dāng)。如果資金周轉(zhuǎn)次數(shù)多，利用的比例高，則表示資金周轉(zhuǎn)好，銷售順利。伯若比例過高就要加以注意了，因為，這表示庫存量少，在銷售時會發(fā)生間題。6429建議：財務(wù)主管對存貨周轉(zhuǎn)率的考察，最好結(jié)合ABC分析法，對不同類別的存貨分別計算周轉(zhuǎn)率，消除零周轉(zhuǎn)存貨，根據(jù)種類不同存貨的不同要求，制定更有捶財務(wù)節(jié)約、更有利于管理的周轉(zhuǎn)率。643存貨管理中的ABC分析法6431原理。ABC分析法是存貨符理中一一個運用較普遍的萬法。這種方法是美國通用電器公司開創(chuàng)的庫存符理萬式。這種方法是基于這樣一個原理：只占存貨種類一小部分(比如20%)的存貨，通常代表人武部存貨價值的很大比重 (比如 80%)。所以這種方法也被稱為80:20法則。6432操作方法。64311把存貨分成A，B，C三類。64312考察具有較少數(shù)量的第一類存貸付出同類存貨在全部存貨中的價值比重。64313考察第二類存貨。64314考察第三類存貨。64315注意：對于一個大型企業(yè)而言，常有成干上萬種存貨項目，在這些基礎(chǔ)上中，有的人格昂貴，有的不值幾文，有的數(shù)量龐大，有的寥寥無幾。如果不分主次，面面俱到，對侮種存貨都進行周密規(guī)劃、嚴(yán)格控制，就抓不住重點，不能有效地控制主要存貨所占用的資金。64316對A類存貨，庫存量必須保持在最少程度。對這些商品必須進行嚴(yán)密的管理，每天需作詳細記錄。對采購可采取一攬子合同萬式，由供應(yīng)商不斷地按計劃向公司發(fā)貨。如果一印12次按月需要量到貨，在理論上，存貸周轉(zhuǎn)率是一年24次。64317對B類存貨，應(yīng)結(jié)合A類和C類的管理特性。對B類存貨的需求應(yīng)納入年度預(yù)測中，并丑每季度根據(jù)庫存的使用量核對年度預(yù)測。庫存量必須保持在平均水平，管理記錄必須反映逆出的整個過程以及庫存余額，一般跟蹤即可。對于B類存貨，應(yīng)要求供應(yīng)商按月或按季度發(fā)貨，如宋可能的話，則應(yīng)要求按季度發(fā)貨。采購部門必須盡力按經(jīng)濟指購買，并應(yīng)周期性檢查訂購次數(shù)。64318對C類存貨，除非供應(yīng)充足，否則，一旦供應(yīng)緊張會造成企業(yè)的需存貨最多數(shù)量、最多品種的短缺和最嚴(yán)重的時間浪費。為避免這些問題的發(fā)生，應(yīng)采取大量購買的萬式。C類存貨多存一些并無壞處，占壓資金量出較少。而且，采購部門大量訂貨，可以使自己在與供應(yīng)商打交道時處于有利地位，可以通過談判取得最低價格，如果一年訂購一次C類存貨，年周轉(zhuǎn)率為兩次，則占投資比例很少。6433 ABC管理方法的優(yōu)點：64331節(jié)省。ABC管理方法一個最大的優(yōu)點是提高庫存周轉(zhuǎn)率，從而減輕營運資金的壓力，使之轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，通過減少利息費用降低成本。如，某公司通過分類，A類存貨數(shù)量占總數(shù)的5%，占總存貨成本金額的75%。B類存貨數(shù)量占總數(shù)的20%，占總成本金額的20%:C類存貨數(shù)量占總數(shù)的75%，占總成本金額的5%。在沒有實施ABC分析方法管理時，平均庫存私有制會和該類存貨所占存貨總數(shù)的百分比相符。即A類存貨占總數(shù)的5%，那么私有制額也占5%，C類存貨占總數(shù)的75%，短缺額也會占到75%。該公司在正常月度，需100萬元的存貨，庫存時間平均為3個月，那么，在不執(zhí)行ABC管理方法時，平均投入資金應(yīng)為300萬元。如果該公司采用ABC存貨符理方法，那么，A類存貨平均所需庫存量就不會是3個月的供應(yīng)量，而是I個月的供應(yīng)量。A類存貨占總金額的75%，所以庫存平均投入資金為75萬元。B類存貨月度需求量為20萬元(100萬元 5%)，平均所需庫存量為兩個月，這樣，平均資金投入為40萬元。C類存貨月需求量為5萬元 (100萬元 5%)，平均所需庫存量為3個月，平均資金投入為15萬元。A，B，C三類合計占用資金130萬元。由此可見，采用ABC分析法進行存貨管理，較之一般方法能大量節(jié)省庫存所占用的現(xiàn)金，并相應(yīng)地節(jié)省了貸款利息。64332減少短缺。ABC管理方法的另一大優(yōu)點是把庫存脫貨降低最低程度，并且把糾正庫存脫貨的速度盡可能提高。C類存貸會招致最大的短缺。一般管理方法不分類管理，訂貨時所有貨物按照平均周轉(zhuǎn)時間訂貨，一印分兒次訂貨，那么，一年中就有幾次可能發(fā)生全部售完而脫貨的情形。但是，如果采用ABC管理方法，對C類存貨采取一乍訂購一次的萬法，使C類商品的平均庫存大為增加，在這一年的前 11個月期間，幾乎不會發(fā)生全部售完的情況，只有在第12個月中，才有可能發(fā)生售完脫貨情況，而C類存貨占總數(shù)的75%，所以，采取ABC管理法，能最大限度地降低短缺率。同時，在C類存貨有充足的儲存量時，就可以對B類存貨執(zhí)行可靠的控制和交貨日程計劃表，對A類能集中力量進行處理、控制和周轉(zhuǎn)，能及時發(fā)現(xiàn)這類庫存的脫貨，并迅速加以糾正。644經(jīng)濟訂購量和備用量6441財務(wù)主管通過ABC庫存管理能夠節(jié)約大量庫存占壓資金，所以應(yīng)盡早推行此方法。一旦建立了庫存管理的ABC分類法，還可以通過確定經(jīng)濟訂購數(shù)量等到額外的利益。6442在計算外購存貨成本時，存貨的采購費用和儲存費用是不容忽視的。所以，對不同類的存貨，要確定不同的經(jīng)濟批量來進行采購。6443經(jīng)濟批量確定可以利用如下公式：Q= √ 2DK/UK1式中：Q每批經(jīng)濟采購量D全乍需求時K每次訂購費用K1存儲費用率U存貨單價。在對A類和B類存貨根據(jù)經(jīng)濟訂貨數(shù)量進行采購時，在談判過程中，最好按一年的需求量進行談判，而非按一次需求量進行談判。這樣，銷售方被保證有生意可做，采購部門也有了獲得最好人格的機會，同時可以按預(yù)定計劃執(zhí)行合同并得到最好的經(jīng)濟實惠，而且，能夠控制庫存量。6444A類和B類存貨在按經(jīng)濟訂貨數(shù)量進行采購時，可以按實際需要，多安排幾次交貨。這樣，可以提高庫存周轉(zhuǎn)次數(shù)，反過來把資金投入減少到最低程度。盡管這樣會稍許提高收貨和作業(yè)費用，伯可以實質(zhì)性地減少資金投入，而且，由于能經(jīng)常收到該商品的來貨，該商品脫貨的情況在為減少，并且使更替補充的肘間縮短，這就大大縮短了從訂貨到交貨的時間。6445財務(wù)主鋅應(yīng)該使采購主鋅徹底明白，經(jīng)濟采購量是十分重要的?；〞r間制定經(jīng)濟采購計劃是非常有益的。必須讓采購主待懂得，需要通過合理籌劃來減少庫存費用，減少因過時廢棄而造成的損失，同時減少庫存脫貨的概率。任何一個部門降低成本的努力所取得的節(jié)省都不可能超過采購部門，而采購部門卻又是一個成本節(jié)約中最容易忽視的部門。文件名稱文件編號CH – FIOP011生效日期2003年01月10日會計財務(wù)作業(yè)管理版 次第1版頁 次共4頁1. 0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財務(wù)部適用。3. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé) ：(無)60作業(yè)程序：61會計、賬務(wù)部門重點工作會計、賬務(wù)工作人員在公司內(nèi)部扮演一個很重要的角色，那就是監(jiān)督營業(yè)部門各項收入、支出、費用的合理性及是否符合程序。一般說來，會計、財務(wù)人員接觸層面很廣，包括電腦人員、營業(yè)人員、廠商的會計人員及稅務(wù)機構(gòu)，除了平時注意進、銷、存、費用的統(tǒng)計工作外，在月底、年底需要編立許多會計報吉，提供給經(jīng)營者、各管理單位及稅務(wù)機構(gòu)使用，因此其工作任務(wù)也相當(dāng)繁重。會計、賬務(wù)部門的重點工作一般包括如下內(nèi)容：611收銀機報告、營業(yè)計算表612編制營業(yè)總額預(yù)先統(tǒng)計表613審核各單價銷售單、信用卡614統(tǒng)計各收銀臺收入及預(yù)算表615統(tǒng)計營業(yè)收入表616調(diào)整各收銀機鍵位、更換及專機號碼建立617制定各收銀機鍵位使用明細618編制營業(yè)比較用報表619編制專柜廠商結(jié)賬表6110匯總、處理統(tǒng)計各單位用、進貨統(tǒng)計表6111督促收銀員查核差額6112整理總分類賬6113整理存貨簿6114計算折舊與攤提6115記錄應(yīng)付末付表6116編制應(yīng)付禾回轉(zhuǎn)分類表6117編制損益表6118編制資產(chǎn)負(fù)債表6119檢查憑證6120整理扣繳資料6121營業(yè)各部賬冊申報6122營業(yè)各部預(yù)估甲報6123統(tǒng)計收入類明細賬6124會計師查賬準(zhǔn)備工作6125財產(chǎn)目錄調(diào)整6126統(tǒng)計提貨券折扣6127科連續(xù)表及月科總表編制6128統(tǒng)計薪資扣繳及申報6129應(yīng)付賬款沖銷登記6130編制采貼月報表6131處理品進貨折讓、退出證明單6132統(tǒng)計銷售退回表6133統(tǒng)計商品變價表6134統(tǒng)計支出類明細表6135汁算營業(yè)稅6136胸買統(tǒng)一發(fā)祟、抄明細表、蓋發(fā)票章、統(tǒng)計總數(shù)6137編制盤存報表6138編制商品狀況報告表。以上工作在實施電腦化公司，有許多工作可由電腦完成，以減輕會計、賬務(wù)人員的負(fù)擔(dān)，縮減相應(yīng)的費用。62殊部門會計配合作業(yè)621專柜部門收入作業(yè)6211專柜商品的陳列由專柜小姐負(fù)責(zé)，商品販賣給也由專柜小姐協(xié)助處理。6212當(dāng)顧客選好商品時，專柜小姐開立零售券并附帶商品、現(xiàn)金、禮券或信用卡至收銀臺報賬。6213收銀員將廠商代號、商品數(shù)量及單價輸入收銀機，收銀機打印發(fā)票給顧客，若顧客使用信用卡，刷卡后請顧客簽名后才而式入收銀機。6214收銀員若輸入錯誤，應(yīng)填寫收銀機更正傳票，然后再重新輸入正確的銷售金額。6215收銀員于換班工營業(yè)結(jié)束后，結(jié)算當(dāng)同收入，并填寫收銀機收入門報單及非現(xiàn)金口報表。6216非現(xiàn)金日報表、收銀機更正傳票、發(fā)票存根、銷售券送會計部核對后，據(jù)以編制營業(yè)收入統(tǒng)計表及專柜每日銷售表。6217以上是專柜部門售貨的一般作業(yè)流程，其中有幾項重點須注意：62171專柜小姐依規(guī)定填寫銷售券62172各項報賬單據(jù)是否按列填寫及保存62173收銀員是否依正當(dāng)收款手續(xù)進行結(jié)賬。622游樂部門收入作業(yè)6221顧客到游樂部門游樂使用的是代幣，即游樂幣。6222收銀員填寫游樂幣領(lǐng)取單，向廠商領(lǐng)取游樂幣。6223顧客至收銀臺以現(xiàn)金或禮券兌換游樂幣。6224收銀員收取現(xiàn)金或禮券并付出等值的游樂幣。6225顧客直接將游樂幣投入游樂器或由服務(wù)員代為服務(wù)后進行游樂。6226收銀員換班或營業(yè)結(jié)束后，填寫游樂幣收銀口報表，會計據(jù)以編制傳票及匯總開立發(fā)票。6227以上是游樂部門一般作業(yè)程序，其中有兒點須加以注意：62271游樂幣的控制是否良好62272繳入的現(xiàn)金或禮券是否正確62273交易所是否正確填寫及保存。623禮券或提貨券的印制申請及銷售作業(yè)6231發(fā)行禮券或提貨券需設(shè)定面額，并印上流水編號，必要時應(yīng)加印電腦條形碼，以利電腦管理。6232禮券或提貨券需設(shè)定防偽措施，此項工作由印刷廠負(fù)責(zé)，但須簽約6233禮券或提貨券由財務(wù)部門負(fù)責(zé)保管，并且設(shè)最低庫存量。6234禮券、提貨券視為有價證券，印刷完成后交行政部門驗收并清點數(shù)量，然后交由會計部登記數(shù)量及號碼，再交財務(wù)部保管。6235外商推廣人員銷售禮券、提貨券售出明細表或銷售單，將收取款項繳交財務(wù)部。63商品變更與作業(yè)631當(dāng)因供應(yīng)廠商或市場因素等原因須提高或降低進貨價時，由來貼人員簽呈成本變價表、門市部變價表，經(jīng)出上級核對批示后，轉(zhuǎn)送電腦部門及營業(yè)部門。632電腦部門將商品成本或商品售價調(diào)整完成后，打印商品變價表給會計部作賬務(wù)處理依掘。并吉知營業(yè)部門更改標(biāo)價牌。文件名稱文件編號CH – FIOP012生效日期2003年01月10日財務(wù)經(jīng)營分析版 次第1版頁 次共3頁1. 0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財務(wù)部適用。3. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)60作業(yè)程序61獲利能力分析611資產(chǎn)投資報酬率 = [凈利十利息費用 (l稅率)] 247。 平均資產(chǎn)總額6111此項比率不得低于一般的市場利率標(biāo)準(zhǔn)。6112平均資產(chǎn)總額為朔初與期末資產(chǎn)平均數(shù)。在分析資產(chǎn)投資報酬率時，通常要與該企業(yè)的前期，與同行業(yè)平均水平、先進水平比較，這樣才能判斷企業(yè)資產(chǎn)報酬率的變動趨勢在同行業(yè)中的位置，從而進一步了解企業(yè)資產(chǎn)利用效率，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的問題。612股東權(quán)益報酬率 = 凈利 247。 平均股東權(quán)益總額6121股東權(quán)益包括投入資本(股本加資本公積)及保留盈余 (盈余公積及保留盈余)兩部分。613普通股權(quán)益報酬率 = (凈利 特股股利) 247。 平均普通股權(quán)益總額614普通股與股盈余 = 凈利 247。 普通股加權(quán)平均流通在外股數(shù)62短期償債能力分析621流動比率 = 流動資產(chǎn) 247。 流動負(fù)債此項比率越大，短期債權(quán)人越有保障。622速動比率 = 速動資產(chǎn) 247。 流動負(fù)債 = 酸性檢測比率速動資產(chǎn)為：現(xiàn)金、有價證券(短期投資)、應(yīng)收賬款。623應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 = 賒銷凈額 247。 平均應(yīng)收賬款624平均收賬期 = 365天 247。 應(yīng)收賬款