【導(dǎo)讀】計制度》、《中國藍星集團財務(wù)管理制度》，結(jié)合公司實際情況，制定本手冊。公司財務(wù)管理的根本目標：股東財富最大化。使用效率和收益；公司財務(wù)實行集中統(tǒng)一管理，資金統(tǒng)一調(diào)配和使用，費用支出統(tǒng)一核定支付，稅款統(tǒng)一核定繳納，銀行存款和貸款統(tǒng)一辦理。直營單店的營業(yè)收入及時上繳公司財務(wù)處統(tǒng)一管理，公司所有員工必須嚴格遵守、認真執(zhí)行。公司的會計組織以公司財務(wù)處為主，各職能部門及相關(guān)責任人為輔。負責資金的籌集規(guī)劃、合理使用和控制。負責制定公司的財務(wù)管理制度和實施細則，統(tǒng)一核算標準。參與公司新項目、重大投資的可行性研究，提供財務(wù)意見，參與公司經(jīng)營決策。公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。際發(fā)生成本核算。原始憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任，具有法律效力的書面證明。進貨總額，應(yīng)納稅。式填寫，必須依核準權(quán)限呈請核準。打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理。行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺帳等賬冊。

　　

【正文】 ，采用彈性預(yù)算。 公司各部門費用編制方針：日常費用采用固定預(yù)算，即按部門編制人數(shù)確定每人辦公費費用；對于專項事務(wù)產(chǎn)生的費用，采用零基預(yù)算，重新審核部門專項職能的必要性并制定預(yù)算額。 預(yù)算編制程序：（見附件） 預(yù)算編制準備：在編制預(yù)算之前財務(wù)處應(yīng)組織公司各部門做好各項準備工作，包括組織調(diào)查研究，檢查、總結(jié)到目前為止的上一報告期內(nèi)經(jīng)營計劃及預(yù)算的執(zhí)行情況，預(yù)測本報告 期經(jīng)營計劃和預(yù) 中國最大的管理資源中心 第 22 頁 共 27 頁 算的總體執(zhí)行情況，測算有關(guān)指標數(shù)據(jù)，研究預(yù)算期發(fā)展的趨勢等。 每年 11月 1日前由公司經(jīng)理辦公會根據(jù)董事會批準的年度戰(zhàn)略規(guī)劃目標及年度經(jīng)營計劃確定下年度的預(yù)算目標，公司財務(wù)處負責具體分解預(yù)算目標。 公司財務(wù)處制定詳細的編制規(guī)范（含表式、編制說明要求）和編制進度要求文件等預(yù)算編制指導(dǎo)文件，在 10 月 25日之前下發(fā)到各部門、單店。 公司各部門在全面分析以前年度及本報告期預(yù)計各項財務(wù)收支情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境的變化、年度經(jīng)營目標、預(yù)算目標和提高內(nèi)部經(jīng)營管理水平的要求，按照合理測算預(yù)算年度各項收支，根據(jù)預(yù)算指導(dǎo)文件的要求編制預(yù)算年度的各項預(yù)算草案交主管領(lǐng)導(dǎo)初審，由主管領(lǐng)導(dǎo)提出意見并進行修改。 下年度 1 月 5 號之前，公司各部門將審核后的預(yù)算草案 (包括編制說明 )上報公司財務(wù)處。 公司財務(wù)處審核公司各部門上報的年度分項預(yù)算草案。 審核其是否符合公司總體的方針、目標，是否充分展示發(fā)展前景和管理潛力，對各部門之間的沖突進行協(xié)調(diào)，討論通過各部門預(yù)算草案或返回重編。 公司財務(wù)處負責匯總平衡各部門預(yù)算草案，編制出公司年度財務(wù)預(yù)算初稿，包括資金預(yù)算表、預(yù)計損益表及其他有關(guān)資料，提交經(jīng)理辦公會審議。 1 月 31 日前經(jīng)理辦 公會召開 年度預(yù)算質(zhì)詢會，審議各部門及公司整體預(yù)算，并提交總經(jīng)理審核。 將通過審核的預(yù)算提案報董事會審批，經(jīng)批準的預(yù)算方案，正式下達給各部門執(zhí)行。 各部門財務(wù)預(yù)算編制職責 ： 公司 財務(wù) 處 負責編制 經(jīng)營成本預(yù)算、公司資金預(yù)算表、預(yù)計損益表以及公司總部的管理費用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算 。 各單店負責編制本部門銷售（營業(yè)）收入、費用預(yù)算； 各 部門負責編制本部門 管理費用以 中國最大的管理資源中心 第 23 頁 共 27 頁 及 本部門管轄范圍內(nèi)的 各項 專 門 費用預(yù)算的分解及編制。 預(yù)算控制 預(yù)算內(nèi)支出應(yīng)根據(jù)不同的審批權(quán)限由公司各部門負責人、主管副總、總經(jīng)理審批。 下達的預(yù)算指標是與業(yè) 績考核掛鉤的硬性指標，一般情況不得突破。預(yù)算指標是制訂《業(yè)績合同》和《考核設(shè)計方案》的重要依據(jù)，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況對責任人進行考核、獎懲。 成本、費用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時，必須提出申請，說明原因，經(jīng)總經(jīng)理審批后納入預(yù)算外支出。 預(yù)算剩余可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度。 預(yù)算的調(diào)整 預(yù)算調(diào)整因素：預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生下列情況之一時，相關(guān)部門可以申請調(diào)整預(yù)算： 董事會調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制訂公司經(jīng)營計劃； 公司經(jīng)理辦公會決定追加（或縮減）任務(wù)； 市場形勢發(fā)生重大變化，需要調(diào)整銷售預(yù)算； 國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化 ； 經(jīng)營條件發(fā)生重大變化； 不可抗力的作用。 預(yù)算調(diào)整申請：當某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響預(yù)算的執(zhí)行時，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出預(yù)算修正申請。預(yù)算修正申請中必須包括： 導(dǎo)致無法實現(xiàn)預(yù)算的原因； 已經(jīng)采取的其他彌補措施和效果； 與該項預(yù)算調(diào)整相關(guān)的業(yè)績調(diào)整； 調(diào)整后的預(yù)算及計算方法。 預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與程序 中國最大的管理資源中心 第 24 頁 共 27 頁 公司財務(wù)處、經(jīng)營辦或各部門對照預(yù)算執(zhí)行和結(jié)余情況，認為需要調(diào)整預(yù)算時，由該部門填寫預(yù)算調(diào)整申請表，對照預(yù)算調(diào)整條件說明調(diào)整內(nèi) 容及理由，并附相關(guān)文件（如市場價格變動情況說明、相關(guān)政策變化情況說明、變更前后的經(jīng)營計劃、公司下達追加（或縮減）任務(wù)等），交總經(jīng)理審批；對于重大調(diào)整（調(diào)整條件為：調(diào)整金額超過預(yù)算的 10%的屬于重大調(diào)整），需將調(diào)整申請及總審核意見提交董事會進行審批； 總經(jīng)理 /董事會批準預(yù)算調(diào)整申請后，由公司財務(wù)處留存預(yù)算調(diào)整申請表，并根據(jù)審批意見，編寫“預(yù)算調(diào)整通知書”下達給需調(diào)整預(yù)算的申請部門。 預(yù)算調(diào)整申請部門編制新的預(yù)算方案上報財務(wù)處、總經(jīng)理審批。 預(yù)算差異分析：預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門要及時檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，形 成預(yù)算差異分析報告，于每月 3日前將上月預(yù)算差異分析報告交財務(wù)處及各主管領(lǐng)導(dǎo)。財務(wù)處根據(jù)自己的記錄與各部門的預(yù)算差異報告進行核對，糾正偏差，分析差異產(chǎn)生的原因，形成總預(yù)算執(zhí)行差異分析報告，為公司經(jīng)營活動進行動態(tài)控制提供資料依據(jù)。 基礎(chǔ)預(yù)算差異數(shù)據(jù)分析：各部門都要建立預(yù)算管理簿（也可根據(jù)公司的信息化水平進行計算機管理），按預(yù)算項目詳細記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。 預(yù)算差異財務(wù)分析：在預(yù)算執(zhí)行過程中，財務(wù)處主要從預(yù)算金額、預(yù)算項目方面進行控制、記錄和監(jiān)督。 預(yù)算差異分析 報告（見附件）：預(yù)算差異分析報告應(yīng)包括 本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額以及對差異額進行的分析；說明產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。 預(yù)算考核評價：公司通過季度 /年度業(yè)績考核會保證預(yù)算的實施。預(yù)算考核評價的內(nèi)容包括對公司經(jīng)營業(yè)績進行評價、對預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價等。 中國最大的管理資源中心 第 25 頁 共 27 頁 財務(wù)分析 財務(wù)分析是以會計核算的相關(guān)資料及財務(wù)報表等為依據(jù)，對公司過去和現(xiàn)在的經(jīng)營活動進行分析與解釋，以 及時了解公司財務(wù)狀況和經(jīng)營過程中存在的 問題， 為公司的經(jīng)營決策、業(yè)績考核和工作改進提供依據(jù)。 公司財務(wù)處是公司財務(wù)分析工作的歸口管理部門，負責組織與管理各單位的財務(wù)分析工作，并進行相應(yīng)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。 各部門（包括單店）應(yīng)及時提供財務(wù)分析所需資料，資料提供的準確性與及時性可作為相應(yīng)的考核指標體現(xiàn)在對該單位的業(yè)績評價中。 公司總體經(jīng)營狀況的財務(wù)分析由公司財務(wù)處負責，各部門（包括單店）在公司財務(wù)處的指導(dǎo)下，負責對本部門的經(jīng)營活動進行相關(guān)的財務(wù)分析工作。 集團公司財務(wù)部和各核算單位財務(wù)部應(yīng)建立財務(wù)分析檔案，包括財務(wù)分析報表、分析資料和分析過程中形成的文件。 財務(wù)分析的方法：包括對比分析法、因素分析法和趨勢分析法。在進行實際分析過程中，應(yīng)視具體情況結(jié)合使用以上各種方法。 財務(wù)分析流程：明確分析目的→制定財務(wù)分析計劃→搜集整理信息→對財務(wù)信息進行會計分析→財務(wù)指標分析→財務(wù)綜合分析與評價→財務(wù)預(yù)測與價值評估→財務(wù)分析報告。 財務(wù)分析目的：即財務(wù)分析需求，由公司財務(wù)處根據(jù)公司經(jīng)營管理需要確定，各部門、公司領(lǐng)導(dǎo)因工作需要可向財務(wù)處及相關(guān)部門提出財務(wù)分析需求，經(jīng)財務(wù)負責人同意后組織相關(guān)部門進行專項分析；各部門（包括單店）也可根據(jù)本部門具體情況確定本部門的財務(wù)分析需求。 財務(wù)分析計劃：包括財務(wù)分析人員組成及分工、時間進度安排，分析內(nèi)容及擬采用分析方法等。公司財務(wù)處的分析計劃由財務(wù)處處長制定。 對財務(wù)信息的會計分析：包括評價會計信息的質(zhì)量，說明或調(diào)整因會計原則、會計政策等原因引起的會計信息差異，消除會計信息的失真問題，保證分析結(jié)果的真實可靠性。 財務(wù)指標分析：根據(jù)財務(wù)分析目的選擇和確定正確的分析指標，通過這些指標對會計報表和其它信息進行加工得以反映公司的經(jīng)營狀況和發(fā)展信息。 財務(wù)分析報告：分析報告的格式與內(nèi)容根據(jù)財務(wù)分析的目的和用途確定，但至少應(yīng)包括各項財務(wù)分析指標的計算結(jié)果 及反映的基本情況，存在的主要問題、針對問題提出的改進措施與建議等內(nèi)容。財務(wù)分析報告的編寫要求突出重點，兼顧一般；觀點明確、抓住關(guān)鍵；注重時效， 中國最大的管理資源中心 第 26 頁 共 27 頁 及時編報；客觀公正、真實可靠；報告清楚，文字簡練。財務(wù)分析應(yīng)有單位負責人和填表人簽名。 財務(wù)分析內(nèi)容：財務(wù)分析日常工作包括但不限于下列內(nèi)容：預(yù)算執(zhí)行情況分析、收入分析、成本費用分析、現(xiàn)金流量分析、資金使用效率分析、經(jīng)營效益分析等。各項分析指標詳見附件： 單店的財務(wù)核算 連鎖店必須設(shè)置以下賬目： （一）“庫存商品”、“原材料”明細賬 “庫存商品”賬目用以登記連鎖店采購 的飲料等不需要生產(chǎn)加工即可出售用于出售和使用的物料用品。 “原材料”賬目用以登記連鎖店采購的需要進入生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)的物料用品。 登記要求：使用統(tǒng)一格式的數(shù)量金額明細賬賬頁，按照“收貨清單”和“領(lǐng)料出庫表”逐項逐筆登記。 登記責任人：連鎖店店長 （二）“應(yīng)付賬款”明細賬 “應(yīng)付賬款”明細賬用以登記連鎖店采購及付款情況。 登記要求：使用統(tǒng)一格式的三欄式明細賬賬頁， 根據(jù)“收貨清單”和“付款轉(zhuǎn)帳通知” 按照供應(yīng)商登記。 登記責任人：連鎖店前廳主管 （三）“營業(yè)款收支”明細賬 “營業(yè)款收支”明細賬用以登記連鎖店每日營 業(yè)款收入及資金上交情況。 登記要求：使用統(tǒng)一格式的三欄式明細賬賬頁，根據(jù)銷售日清表逐日登 中國最大的管理資源中心 第 27 頁 共 27 頁 記。 登記責任人：連鎖店前廳主管 （四）“零星采購”支出明細賬 “零星采購”明細賬用以登記連鎖店店長零星采購支出情況，根據(jù)“費用日清表”逐筆逐項填寫。 登記要求：使用統(tǒng)一格式的三欄式明細賬賬頁。 登記責任人：連鎖店前廳主管 （五）“片區(qū)費用支出”明細賬 “片區(qū)費用收支”明細賬用于登記片區(qū)內(nèi)各連鎖店費用領(lǐng)用和支出情況，按照費用領(lǐng)用和支出的原始單據(jù)逐店逐筆登記。 登記要求：使用統(tǒng)一格式的三欄式明細賬賬頁。 登記責任人：片區(qū) 經(jīng)理 附則 本制度與國家的法律、法規(guī)、規(guī)定、制度等發(fā)生矛盾時，按照國家的法律、法規(guī)、規(guī)定、制度等辦理。 本制度的解釋權(quán)、修訂權(quán)在公司財務(wù)處。