【正文】 　?。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。即根據(jù)組織目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等識(shí)別所面臨的風(fēng)險(xiǎn)；　?。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。即對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估其發(fā)生的可能性及影響程度；　?。ㄈ╋L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。即采取應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在組織可接受的范圍內(nèi)?！　〉谄邨l　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)充分了解組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，審查和評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性，并提出改進(jìn)建議?！　〉诎藯l　風(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門兩個(gè)層面。內(nèi)部審計(jì)人員既可對(duì)組織整體風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，也可對(duì)職能部門風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。第三章　風(fēng)險(xiǎn)管理的審查與評(píng)價(jià)　　第九條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。　　第十條　外部風(fēng)險(xiǎn)是指外部環(huán)境中對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來(lái)源于以下因素：　　（一）國(guó)家法律、法規(guī)及政策的變化；　?。ǘ┙?jīng)濟(jì)環(huán)境的變化；　?。ㄈ┛萍嫉目焖侔l(fā)展；　?。ㄋ模┬袠I(yè)競(jìng)爭(zhēng)、資源及市場(chǎng)變化；　　（五）自然災(zāi)害及意外損失；　?。┢渌??！　〉谑粭l　內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部環(huán)境中對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來(lái)源于以下因素：　?。ㄒ唬┙M織治理結(jié)構(gòu)的缺陷；　?。ǘ┙M織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)；　　（三）組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性；　?。ㄋ模┙M織信息系統(tǒng)的故障或中斷；　?。ㄎ澹┙M織人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到要求；　?。┢渌??！　〉谑l　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注以下兩個(gè)要素：　?。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；　?。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度。　　第十三條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以采用定性或定量的方法進(jìn)行?！　。ㄒ唬┒ㄐ苑椒?。是指運(yùn)用定性術(shù)語(yǔ)評(píng)估并描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度；　?。ǘ┒糠椒āＪ侵高\(yùn)用數(shù)量方法評(píng)估并描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度。　　第十四條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行審查，并重點(diǎn)考慮以下因素：　?。ㄒ唬┮炎R(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的特征；　?。ǘ┫嚓P(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；　?。ㄈ┕芾韺舆M(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)能力；　?。ㄋ模┏杀拘б娴目己伺c衡量；　?。ㄎ澹┢渌！　〉谑鍡l　內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：　　（一）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評(píng)估結(jié)果的客觀性；　?。ǘ┰陲L(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，一般應(yīng)采用定性方法；　　（三）定量方法一般情況下會(huì)比定性方法提供更為客觀的評(píng)估結(jié)果。　　第十六條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行審查。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作出的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施主要包括以下幾個(gè)方面：　?。ㄒ唬┗乇堋Ｊ侵覆扇〈胧┍苊膺M(jìn)行可產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)；　　（二）接受。是指由于風(fēng)險(xiǎn)已在組織可接受的范圍內(nèi)，因而可以不采取任何措施；　?。ㄈ┙档汀Ｊ侵覆扇∵m當(dāng)措施將風(fēng)險(xiǎn)降低到組織可接受的范圍內(nèi)；　?。ㄋ模┓謸?dān)。是指采取措施將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他組織或保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。　　第十七條　內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：　　（一）采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；　?。ǘ┎扇〉娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否適合本組織的經(jīng)營(yíng)、管理特點(diǎn)；　　（三）成本效益的考核與衡量?！　〉谑藯l　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)向組織適當(dāng)管理層報(bào)告審查和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的結(jié)果，并提出改進(jìn)建議。　　第十九條　風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)反映在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中，必要時(shí)應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。第四章　附則　　第二十條　本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋?！　〉诙粭l　本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。　 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號(hào)－－重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第一章　總則　　第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中合理運(yùn)用重要性原則和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則?！　〉诙l　本準(zhǔn)則所稱重要性，是指被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在偏離特定目標(biāo)的差異或缺陷的嚴(yán)重程度，這一程度的差異或缺陷在特定環(huán)境下可能會(huì)影響管理層的判斷或決策以及組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。　　本準(zhǔn)則所稱審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。　　第三條　本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章　一般原則　　第四條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，確定重要性，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！　〉谖鍡l　內(nèi)部審計(jì)人員在編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理考慮并運(yùn)用重要性標(biāo)準(zhǔn)。　　第六條　內(nèi)部審計(jì)人員在運(yùn)用重要性標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮差異或缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素?！　〉谄邨l　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，以便將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平?！　〉诎藯l　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高?！　〉诰艞l　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將重要性標(biāo)準(zhǔn)的確定以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過(guò)程記錄于審計(jì)工作底稿。第三章　重要性　　第十條　內(nèi)部審計(jì)人員在編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)重要性作出初步判斷，合理估計(jì)所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多?！　〉谑粭l　內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)范圍中各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的重要性作出判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：　?。ㄒ唬┫嚓P(guān)管理層的需要；　　（二）被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受法律、法規(guī)的影響程度；　　（三）被審計(jì)單位在組織中的重要程度；　?。ㄋ模┍粚徲?jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)；　?。ㄎ澹﹥?nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制適當(dāng)性、合法性及有效性的預(yù)估。　　第十二條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性標(biāo)準(zhǔn)的判斷基礎(chǔ)，采用固定比率、變動(dòng)比率等確定重要性標(biāo)準(zhǔn)量。判斷基礎(chǔ)通常包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)部控制的執(zhí)行頻率、資產(chǎn)總額、收入總額等?！　〉谑龡l　在審計(jì)過(guò)程中如需修改審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重新考慮部分或全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的重要性標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！　〉谑臈l　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，匯集已發(fā)現(xiàn)的差異或缺陷，考慮其性質(zhì)、數(shù)量對(duì)管理層決策及對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的程度?！　〉谑鍡l　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯集的差異或缺陷的情況，在審計(jì)報(bào)告中對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性作出評(píng)價(jià)。　　第十六條　在審計(jì)報(bào)告提交前，如果被審計(jì)單位已就經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的差異或缺陷作了糾正，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)此作出說(shuō)明。第四章　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)　　第十七條　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩方面內(nèi)容：　　（一）重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)。是指被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在重大差異或缺陷的可能性；　?。ǘz查風(fēng)險(xiǎn)。是指審計(jì)人員未能通過(guò)審計(jì)測(cè)試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性?！　〉谑藯l　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專業(yè)判斷，考慮下列事項(xiàng)，評(píng)估重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)：　?。ㄒ唬┕芾韺拥钠返潞湍芰Γ弧　。ǘ┕芾韺釉馐艿漠惓毫Γ弧　。ㄈ┲匾獚徫蝗藛T的變動(dòng)情況；　?。ㄋ模┙?jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性；　?。ㄎ澹┯绊懕粚徲?jì)單位的環(huán)境因素；　?。┤菀资軗p失或被挪用的資產(chǎn)；　?。ㄆ撸┙?jīng)營(yíng)活動(dòng)中運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度；　?。ò耍﹥?nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況的預(yù)估；　?。ň牛┢渌??！　〉谑艞l　內(nèi)部審計(jì)人員可以實(shí)施以下審計(jì)程序，以評(píng)估重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)：　?。ㄒ唬┰儐?wèn)被審計(jì)單位相關(guān)人員及組織相關(guān)管理層；　?。ǘ┎殚啽粚徲?jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)手冊(cè)、內(nèi)部控制手冊(cè)等資料；　?。ㄈ┎殚啽粚徲?jì)單位年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等文件；　　（四）檢查交易或事項(xiàng)的憑證和記錄；　　（五）觀察被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；　?。┻x擇若干交易進(jìn)行測(cè)試?！　〉诙畻l　重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)有直接影響。重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)水平越高，內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)實(shí)施更為詳細(xì)的檢查程序，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平?！　〉诙粭l　內(nèi)部審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)與以下因素有關(guān)：　?。ㄒ唬徲?jì)抽樣方法的應(yīng)用；　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德水準(zhǔn)；　?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)人員所用審計(jì)方法的適當(dāng)性及有效性；　?。ㄋ模┢渌??！　〉诙l　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案。第五章　附則　　第二十三條　本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋?！　〉诙臈l　本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行?！?內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第18號(hào)－－審計(jì)抽樣第一章　總則　　第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，提高審計(jì)效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則?！　〉诙l　本準(zhǔn)則所稱審計(jì)抽樣，是指內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，采用適當(dāng)?shù)某闃臃椒◤谋粚彶楹驮u(píng)價(jià)的審計(jì)總體中抽取一定數(shù)量有代表性的樣本進(jìn)行測(cè)試，以樣本審查結(jié)果推斷總體特征并作出相應(yīng)結(jié)論的過(guò)程?！　〉谌龡l　本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章　一般原則　　第四條　確定抽樣總體、選擇抽樣方法時(shí)應(yīng)當(dāng)以審計(jì)目標(biāo)為依據(jù)并考慮被審計(jì)單位與審計(jì)項(xiàng)目的具體情況?！　〉谖鍡l　抽樣總體的確定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、完整性和經(jīng)濟(jì)性原則?！　。ㄒ唬┫嚓P(guān)性是指抽樣總體與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)；　?。ǘ┩暾允侵赋闃涌傮w的內(nèi)容能全面反映項(xiàng)目的實(shí)際情況；　?。ㄈ┙?jīng)濟(jì)性是指抽樣總體的確定應(yīng)符合成本效益原則?！　〉诹鶙l　在審計(jì)抽樣過(guò)程中，可以采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，或兩種方法結(jié)合使用。　　第七條　抽取的樣本應(yīng)有代表性，具有與審計(jì)總體相似的特征?！　〉诎藯l　內(nèi)部審計(jì)人員在選取樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)過(guò)程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)?！　〉诰艞l　抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個(gè)方面進(jìn)行，并以此為依據(jù)合理推斷審計(jì)總體特征。第三章　抽樣程序和方法　　第十條　審計(jì)抽樣的一般程序包括以下步驟：　?。ㄒ唬└鶕?jù)審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)對(duì)象的特征制定審計(jì)抽樣方案；　?。ǘ┻x取樣本；　?。ㄈ?duì)樣本執(zhí)行審計(jì)測(cè)試；　?。ㄋ模┰u(píng)價(jià)樣本；　?。ㄎ澹└鶕?jù)樣本評(píng)價(jià)結(jié)果推斷總體特征；　?。┬纬山Y(jié)論?！　〉谑粭l　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定審計(jì)抽樣方案，抽樣方案主要包括下列內(nèi)容：　?。ㄒ唬徲?jì)總體。是指審計(jì)對(duì)象的各個(gè)具體單位組成的整體；　?。ǘ┏闃訂挝?。是指構(gòu)成審計(jì)總體的單位項(xiàng)目；　　（三）樣本。是指在抽樣過(guò)程中從審計(jì)總體中抽取的部分單位組成的整體；　?。ㄋ模┱`差。是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的差異或缺陷；　?。ㄎ澹┛扇萑陶`差。是指內(nèi)部審計(jì)人員所愿意接受的差異或缺陷的最大程度；　?。╊A(yù)計(jì)總體誤差。是指內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)先估計(jì)的審計(jì)總體中差異或缺陷發(fā)生的概率；　?。ㄆ撸┛煽砍潭取Ｊ侵割A(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表審計(jì)總體質(zhì)量特征的概率；　?。ò耍┏闃语L(fēng)險(xiǎn)。是指內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與總體特征不相符合的可能性；　　（九）樣本量。是指能夠使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)總體作出審計(jì)結(jié)論所確定的抽樣單位的數(shù)量；　?。ㄊ┢渌蛩??！　〉谑l　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)合理確定預(yù)計(jì)總體誤差、可容忍誤差和可靠程度的水平?！　〉谑龡l　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的要求及審計(jì)對(duì)象的特征選擇不同的審計(jì)抽樣方法。審計(jì)抽樣方法分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣兩種?！　。ㄒ唬┙y(tǒng)計(jì)抽樣是指以數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法為基礎(chǔ)，按照隨機(jī)原則從總體中選取樣本進(jìn)行審查，并對(duì)總體特征進(jìn)行推斷的審計(jì)抽樣方法。主要包括發(fā)現(xiàn)抽樣、連續(xù)抽樣等屬性抽樣方法，以及單位均值抽樣、差異估計(jì)抽樣和貨幣單位抽樣等變量抽樣方法；　　（二）非統(tǒng)計(jì)抽樣是審計(jì)人員根據(jù)自己的專業(yè)判斷和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行抽樣和推斷總體的方法；　?。ㄈ┙y(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)方法相互結(jié)合使用，可以提高推斷總體的精確度和可靠程度?！　〉谑臈l　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)以下因素確定樣本量：　　（一）審計(jì)總體。審計(jì)總體的量越大，所需要的樣本量越大；　?。ǘ┛扇萑陶`差?？扇萑陶`差增大，樣本量減少；　?。ㄈ╊A(yù)計(jì)總體誤差。預(yù)計(jì)總體誤差增大，樣本量增大；　　（四）抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小，樣本量越大；　?。ㄎ澹┛煽砍潭?。可靠程度增大，樣本量增大。　　第十五條　內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用以下方法選取樣本：　?。ㄒ唬╇S機(jī)數(shù)表選樣法；　?。ǘ┫到y(tǒng)選樣法；　?。ㄈ┓謱舆x樣法；　?。ㄋ模┱哼x樣法；　?。ㄎ澹┤我膺x樣法。　　第十六條　樣本選取之后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)方案實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)。第四章　抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)　　第十七條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定存在誤差的樣本。　　第十八條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以防止對(duì)審計(jì)總體作出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論?！　〉谑艞l　抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于抽取的樣本不能代表總體特征，從而導(dǎo)致不恰當(dāng)結(jié)論所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾類：　　（一）錯(cuò)誤接受風(fēng)險(xiǎn)。是指樣本表明審計(jì)項(xiàng)目不存在重大差異或缺陷，而實(shí)際上卻存在著重大差異或缺陷的可能性；　?。ǘ╁e(cuò)誤拒絕風(fēng)險(xiǎn)。是指樣本表明審計(jì)項(xiàng)目存在重大差異或缺陷，而實(shí)際上并沒(méi)有存在重大差異或缺陷的可能性?！　〉诙畻l　非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣之外的其它因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，一般包括以下原因：　　（一）審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行不恰當(dāng)；　　（二）抽樣過(guò)程沒(méi)有按照規(guī)范程序執(zhí)行；　?。ㄈ颖緦彶榻Y(jié)果解釋錯(cuò)誤。　　第二十一條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)樣本誤差，采用適當(dāng)?shù)姆椒ǎ茢鄬徲?jì)總體誤差?！　〉诙l　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)，確定審計(jì)證據(jù)是否足以證實(shí)某一審計(jì)總體特征。如果推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。　　第二十三條　內(nèi)部審計(jì)人員在上述評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上還應(yīng)考慮誤差性質(zhì)、誤差產(chǎn)生的原因，以及誤差對(duì)其他審計(jì)項(xiàng)目可能產(chǎn)生的影響等。第五章　附則　　第二十四條　本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。　　第二十五條　本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行?！?內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)－－內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制第一章　總則　　第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則?！　〉诙l　本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。　　第三條　本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章　一般原則　　第四條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制政策與程序負(fù)總體責(zé)任。　　第五條　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)是：　?。ㄒ唬徲?jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本機(jī)構(gòu)審計(jì)工作手冊(cè)的要求；　　（二）審計(jì)活動(dòng)的效率及效果達(dá)到既定要求；　?。ㄈ徲?jì)活動(dòng)能夠促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加組織的價(jià)值?！　〉诹鶙l　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)三個(gè)方面?！　〉谄邨l　督導(dǎo)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督和指導(dǎo)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)的規(guī)范應(yīng)遵照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)－－內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)》執(zhí)行。　　第八條　內(nèi)部自我質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過(guò)適當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所實(shí)施的控制?！　〉诰艞l　外部評(píng)價(jià)是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的其他機(jī)構(gòu)和人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所進(jìn)行的考核與評(píng)價(jià)。第三章　內(nèi)部自我質(zhì)量控制　　第十條　內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)層次?！　〉谑粭l　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制是為合理保證所有內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制政策和程序。　　第十二條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在制定機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策和程序時(shí)，應(yīng)考慮以下因素：　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況；　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)；　?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍與特點(diǎn)；　　（四）成本與效益原則的要求；　?。ㄎ澹┢渌！　〉谑龡l　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容：　　（一）遵守職業(yè)道德規(guī)范；　?。ǘ┍３植⒉粩嗵嵘齼?nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；　?。ㄈ┖侠矸峙蓛?nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)；　?。ㄋ模┮罁?jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定操作規(guī)程；　　（五）適當(dāng)運(yùn)用咨詢手段；　?。┻M(jìn)行審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部考核與評(píng)價(jià)；　?。ㄆ撸┰u(píng)估審計(jì)報(bào)告的使用效果；　?。ò耍┍O(jiān)控內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行?！　〉谑臈l　內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。制定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序與方法應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的要求。　　第十五條　內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制程序與方法時(shí)，應(yīng)考慮以下因素：　　（一）審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)及復(fù)雜程度；　　（二）參與該項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；