【正文】 　?。ㄒ唬╋L(fēng)險識別。即根據(jù)組織目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等識別所面臨的風(fēng)險；　?。ǘ╋L(fēng)險評估。即對已識別的風(fēng)險，評估其發(fā)生的可能性及影響程度；　　（三）風(fēng)險應(yīng)對。即采取應(yīng)對措施，將風(fēng)險控制在組織可接受的范圍內(nèi)?！　〉谄邨l　內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)充分了解組織的風(fēng)險管理過程，審查和評價其適當(dāng)性和有效性，并提出改進建議?！　〉诎藯l　風(fēng)險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。內(nèi)部審計人員既可對組織整體風(fēng)險管理進行審查與評價，也可對職能部門風(fēng)險管理進行審查與評價。第三章　風(fēng)險管理的審查與評價　　第九條　內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，對風(fēng)險識別過程進行審查與評價，重點關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)?！　〉谑畻l　外部風(fēng)險是指外部環(huán)境中對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于以下因素：　?。ㄒ唬﹪曳?、法規(guī)及政策的變化；　?。ǘ┙?jīng)濟環(huán)境的變化；　?。ㄈ┛萍嫉目焖侔l(fā)展；　?。ㄋ模┬袠I(yè)競爭、資源及市場變化；　?。ㄎ澹┳匀粸?zāi)害及意外損失；　?。┢渌??！　〉谑粭l　內(nèi)部風(fēng)險是指內(nèi)部環(huán)境中對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于以下因素：　?。ㄒ唬┙M織治理結(jié)構(gòu)的缺陷；　　（二）組織經(jīng)營活動的特點；　　（三）組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性；　　（四）組織信息系統(tǒng)的故障或中斷；　?。ㄎ澹┙M織人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)未達到要求；　?。┢渌??！　〉谑l　內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，對風(fēng)險評估過程進行審查與評價，重點關(guān)注以下兩個要素：　?。ㄒ唬╋L(fēng)險發(fā)生的可能性；　?。ǘ╋L(fēng)險對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度?！　〉谑龡l　內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險評估的方法。風(fēng)險評估可以采用定性或定量的方法進行?！　。ㄒ唬┒ㄐ苑椒?。是指運用定性術(shù)語評估并描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度；　　（二）定量方法。是指運用數(shù)量方法評估并描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度?！　〉谑臈l　內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對管理層所采用的風(fēng)險評估方法進行審查，并重點考慮以下因素：　　（一）已識別風(fēng)險的特征；　　（二）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；　　（三）管理層進行風(fēng)險評估的技術(shù)能力；　　（四）成本效益的考核與衡量；　?。ㄎ澹┢渌??！　〉谑鍡l　內(nèi)部審計人員在評價風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：　?。ㄒ唬┒ㄐ苑椒ǖ牟捎眯枰浞挚紤]相關(guān)部門或人員的意見，以提高評估結(jié)果的客觀性；　?。ǘ┰陲L(fēng)險難以量化、定量評價所需數(shù)據(jù)難以獲取時，一般應(yīng)采用定性方法；　?。ㄈ┒糠椒ㄒ话闱闆r下會比定性方法提供更為客觀的評估結(jié)果?！　〉谑鶙l　內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，對風(fēng)險應(yīng)對措施進行審查。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果作出的風(fēng)險應(yīng)對措施主要包括以下幾個方面：　?。ㄒ唬┗乇?。是指采取措施避免進行可產(chǎn)生風(fēng)險的活動；　?。ǘ┙邮?。是指由于風(fēng)險已在組織可接受的范圍內(nèi)，因而可以不采取任何措施；　?。ㄈ┙档?。是指采取適當(dāng)措施將風(fēng)險降低到組織可接受的范圍內(nèi)；　?。ㄋ模┓謸?dān)。是指采取措施將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他組織或保險機構(gòu)?！　〉谑邨l　內(nèi)部審計人員在評價風(fēng)險應(yīng)對措施的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：　?。ㄒ唬┎扇★L(fēng)險應(yīng)對措施之后的剩余風(fēng)險水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；　?。ǘ┎扇〉娘L(fēng)險應(yīng)對措施是否適合本組織的經(jīng)營、管理特點；　?。ㄈ┏杀拘б娴目己伺c衡量?！　〉谑藯l　內(nèi)部審計人員應(yīng)向組織適當(dāng)管理層報告審查和評價風(fēng)險管理過程的結(jié)果，并提出改進建議?！　〉谑艞l　風(fēng)險管理的審查和評價結(jié)果應(yīng)反映在內(nèi)部控制審計報告中，必要時應(yīng)出具專項審計報告。第四章　附則　　第二十條　本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。　　第二十一條　本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。　 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第17號－－重要性與審計風(fēng)險第一章　總則　　第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計人員在審計過程中合理運用重要性原則和評估審計風(fēng)險，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則?！　〉诙l　本準(zhǔn)則所稱重要性，是指被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在偏離特定目標(biāo)的差異或缺陷的嚴(yán)重程度，這一程度的差異或缺陷在特定環(huán)境下可能會影響管理層的判斷或決策以及組織目標(biāo)的實現(xiàn)。　　本準(zhǔn)則所稱審計風(fēng)險，是指內(nèi)部審計人員未能發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性?！　〉谌龡l　本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章　一般原則　　第四條　內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運用專業(yè)判斷，確定重要性，評估審計風(fēng)險?！　〉谖鍡l　內(nèi)部審計人員在編制項目審計計劃、實施審計程序及評價審計結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)合理考慮并運用重要性標(biāo)準(zhǔn)?！　〉诹鶙l　內(nèi)部審計人員在運用重要性標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)充分考慮差異或缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素。　　第七條　內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對審計風(fēng)險進行評估，制定并實施相應(yīng)的審計程序，以便將審計風(fēng)險降低到可接受的水平?！　〉诎藯l　內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險之間存在的反向關(guān)系。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越高，審計風(fēng)險越低；重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，審計風(fēng)險越高?！　〉诰艞l　內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將重要性標(biāo)準(zhǔn)的確定以及審計風(fēng)險的評估過程記錄于審計工作底稿。第三章　重要性　　第十條　內(nèi)部審計人員在編制項目審計計劃時，應(yīng)當(dāng)對重要性作出初步判斷，合理估計所需審計證據(jù)的數(shù)量。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)越多?！　〉谑粭l　內(nèi)部審計人員對審計范圍中各項經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的重要性作出判斷時，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：　　（一）相關(guān)管理層的需要；　?。ǘ┍粚徲媶挝唤?jīng)營活動受法律、法規(guī)的影響程度；　?。ㄈ┍粚徲媶挝辉诮M織中的重要程度；　?。ㄋ模┍粚徲媶挝坏慕?jīng)營規(guī)模、經(jīng)營風(fēng)險及各項業(yè)務(wù)的性質(zhì)；　?。ㄎ澹﹥?nèi)部審計人員對被審計單位內(nèi)部控制適當(dāng)性、合法性及有效性的預(yù)估?！　〉谑l　內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性標(biāo)準(zhǔn)的判斷基礎(chǔ)，采用固定比率、變動比率等確定重要性標(biāo)準(zhǔn)量。判斷基礎(chǔ)通常包括經(jīng)營活動的業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)部控制的執(zhí)行頻率、資產(chǎn)總額、收入總額等?！　〉谑龡l　在審計過程中如需修改審計計劃，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)重新考慮部分或全部經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的重要性標(biāo)準(zhǔn)和審計風(fēng)險?！　〉谑臈l　內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計實施結(jié)束后，匯集已發(fā)現(xiàn)的差異或缺陷，考慮其性質(zhì)、數(shù)量對管理層決策及對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的程度?！　〉谑鍡l　內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯集的差異或缺陷的情況，在審計報告中對被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性作出評價?！　〉谑鶙l　在審計報告提交前，如果被審計單位已就經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的差異或缺陷作了糾正，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)在審計報告中對此作出說明。第四章　審計風(fēng)險　　第十七條　審計風(fēng)險包括兩方面內(nèi)容：　?。ㄒ唬┲卮蟛町惢蛉毕蒿L(fēng)險。是指被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在重大差異或缺陷的可能性；　　（二）檢查風(fēng)險。是指審計人員未能通過審計測試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性?！　〉谑藯l　內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)合理運用專業(yè)判斷，考慮下列事項，評估重大差異或缺陷風(fēng)險：　　（一）管理層的品德和能力；　?。ǘ┕芾韺釉馐艿漠惓毫?；　　（三）重要崗位人員的變動情況；　　（四）經(jīng)營活動的復(fù)雜性；　?。ㄎ澹┯绊懕粚徲媶挝坏沫h(huán)境因素；　　（六）容易受損失或被挪用的資產(chǎn)；　　（七）經(jīng)營活動中運用估計和判斷的程度；　　（八）內(nèi)部控制設(shè)計及執(zhí)行情況的預(yù)估；　　（九）其他?！　〉谑艞l　內(nèi)部審計人員可以實施以下審計程序，以評估重大差異或缺陷風(fēng)險：　?。ㄒ唬┰儐柋粚徲媶挝幌嚓P(guān)人員及組織相關(guān)管理層；　?。ǘ┎殚啽粚徲媶挝坏慕?jīng)營業(yè)務(wù)手冊、內(nèi)部控制手冊等資料；　?。ㄈ┎殚啽粚徲媶挝荒甓冉?jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算等文件；　?。ㄋ模z查交易或事項的憑證和記錄；　?。ㄎ澹┯^察被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；　?。┻x擇若干交易進行測試?！　〉诙畻l　重大差異或缺陷風(fēng)險對檢查風(fēng)險有直接影響。重大差異或缺陷風(fēng)險水平越高，內(nèi)部審計人員就應(yīng)實施更為詳細(xì)的檢查程序，以便將檢查風(fēng)險降低至可接受的水平。　　第二十一條　內(nèi)部審計人員的檢查風(fēng)險與以下因素有關(guān)：　?。ㄒ唬徲嫵闃臃椒ǖ膽?yīng)用；　?。ǘ﹥?nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德水準(zhǔn)；　?。ㄈ﹥?nèi)部審計人員所用審計方法的適當(dāng)性及有效性；　?。ㄋ模┢渌??！　〉诙l　內(nèi)部審計人員應(yīng)在評估審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上制定項目審計計劃和審計方案。第五章　附則　　第二十三條　本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋?！　〉诙臈l　本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。　 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第18號－－審計抽樣第一章　總則　　第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計人員運用審計抽樣方法，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則?！　〉诙l　本準(zhǔn)則所稱審計抽樣，是指內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計活動中，采用適當(dāng)?shù)某闃臃椒◤谋粚彶楹驮u價的審計總體中抽取一定數(shù)量有代表性的樣本進行測試，以樣本審查結(jié)果推斷總體特征并作出相應(yīng)結(jié)論的過程?！　〉谌龡l　本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章　一般原則　　第四條　確定抽樣總體、選擇抽樣方法時應(yīng)當(dāng)以審計目標(biāo)為依據(jù)并考慮被審計單位與審計項目的具體情況?！　〉谖鍡l　抽樣總體的確定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、完整性和經(jīng)濟性原則?！　。ㄒ唬┫嚓P(guān)性是指抽樣總體與審計目標(biāo)相關(guān)；　　（二）完整性是指抽樣總體的內(nèi)容能全面反映項目的實際情況；　　（三）經(jīng)濟性是指抽樣總體的確定應(yīng)符合成本效益原則?！　〉诹鶙l　在審計抽樣過程中，可以采用統(tǒng)計抽樣方法，也可以采用非統(tǒng)計抽樣方法，或兩種方法結(jié)合使用。　　第七條　抽取的樣本應(yīng)有代表性，具有與審計總體相似的特征?！　〉诎藯l　內(nèi)部審計人員在選取樣本時，應(yīng)當(dāng)對經(jīng)營活動中存在的重大差異或缺陷風(fēng)險以及審計過程中的檢查風(fēng)險進行評估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險。　　第九條　抽樣結(jié)果的評價應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個方面進行，并以此為依據(jù)合理推斷審計總體特征。第三章　抽樣程序和方法　　第十條　審計抽樣的一般程序包括以下步驟：　?。ㄒ唬└鶕?jù)審計目標(biāo)及審計對象的特征制定審計抽樣方案；　?。ǘ┻x取樣本；　?。ㄈ颖緢?zhí)行審計測試；　?。ㄋ模┰u價樣本；　　（五）根據(jù)樣本評價結(jié)果推斷總體特征；　?。┬纬山Y(jié)論?！　〉谑粭l　內(nèi)部審計人員應(yīng)依據(jù)審計目標(biāo)制定審計抽樣方案，抽樣方案主要包括下列內(nèi)容：　?。ㄒ唬徲嬁傮w。是指審計對象的各個具體單位組成的整體；　?。ǘ┏闃訂挝?。是指構(gòu)成審計總體的單位項目；　　（三）樣本。是指在抽樣過程中從審計總體中抽取的部分單位組成的整體；　　（四）誤差。是指經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的差異或缺陷；　　（五）可容忍誤差。是指內(nèi)部審計人員所愿意接受的差異或缺陷的最大程度；　?。╊A(yù)計總體誤差。是指內(nèi)部審計人員預(yù)先估計的審計總體中差異或缺陷發(fā)生的概率；　　（七）可靠程度。是指預(yù)計抽樣結(jié)果能夠代表審計總體質(zhì)量特征的概率；　?。ò耍┏闃语L(fēng)險。是指內(nèi)部審計人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與總體特征不相符合的可能性；　?。ň牛颖玖俊Ｊ侵改軌蚴箖?nèi)部審計人員對審計總體作出審計結(jié)論所確定的抽樣單位的數(shù)量；　?。ㄊ┢渌蛩亍！　〉谑l　內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)審計重要性標(biāo)準(zhǔn)合理確定預(yù)計總體誤差、可容忍誤差和可靠程度的水平?！　〉谑龡l　內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)的要求及審計對象的特征選擇不同的審計抽樣方法。審計抽樣方法分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣兩種?！　。ㄒ唬┙y(tǒng)計抽樣是指以數(shù)理統(tǒng)計方法為基礎(chǔ)，按照隨機原則從總體中選取樣本進行審查，并對總體特征進行推斷的審計抽樣方法。主要包括發(fā)現(xiàn)抽樣、連續(xù)抽樣等屬性抽樣方法，以及單位均值抽樣、差異估計抽樣和貨幣單位抽樣等變量抽樣方法；　?。ǘ┓墙y(tǒng)計抽樣是審計人員根據(jù)自己的專業(yè)判斷和經(jīng)驗進行抽樣和推斷總體的方法；　?。ㄈ┙y(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣審計方法相互結(jié)合使用，可以提高推斷總體的精確度和可靠程度?！　〉谑臈l　內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)以下因素確定樣本量：　?。ㄒ唬徲嬁傮w。審計總體的量越大，所需要的樣本量越大；　　（二）可容忍誤差?？扇萑陶`差增大，樣本量減少；　?。ㄈ╊A(yù)計總體誤差。預(yù)計總體誤差增大，樣本量增大；　　（四）抽樣風(fēng)險。抽樣風(fēng)險越小，樣本量越大；　?。ㄎ澹┛煽砍潭??？煽砍潭仍龃?，樣本量增大?！　〉谑鍡l　內(nèi)部審計人員可以運用以下方法選取樣本：　　（一）隨機數(shù)表選樣法；　　（二）系統(tǒng)選樣法；　?。ㄈ┓謱舆x樣法；　?。ㄋ模┱哼x樣法；　　（五）任意選樣法。　　第十六條　樣本選取之后，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)按照審計方案實施必要的審計程序，獲取審計證據(jù)。第四章　抽樣結(jié)果的評價　　第十七條　內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定存在誤差的樣本?！　〉谑藯l　內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險進行評估，以防止對審計總體作出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論?！　〉谑艞l　抽樣風(fēng)險是由于抽取的樣本不能代表總體特征，從而導(dǎo)致不恰當(dāng)結(jié)論所帶來的風(fēng)險。抽樣風(fēng)險包括以下幾類：　　（一）錯誤接受風(fēng)險。是指樣本表明審計項目不存在重大差異或缺陷，而實際上卻存在著重大差異或缺陷的可能性；　?。ǘ╁e誤拒絕風(fēng)險。是指樣本表明審計項目存在重大差異或缺陷，而實際上并沒有存在重大差異或缺陷的可能性?！　〉诙畻l　非抽樣風(fēng)險是由抽樣之外的其它因素造成的風(fēng)險，一般包括以下原因：　?。ㄒ唬徲嫵绦蛟O(shè)計及執(zhí)行不恰當(dāng)；　?。ǘ┏闃舆^程沒有按照規(guī)范程序執(zhí)行；　?。ㄈ颖緦彶榻Y(jié)果解釋錯誤?！　〉诙粭l　內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)樣本誤差，采用適當(dāng)?shù)姆椒ǎ茢鄬徲嬁傮w誤差。　　第二十二條　內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)抽樣結(jié)果的評價，確定審計證據(jù)是否足以證實某一審計總體特征。如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。　　第二十三條　內(nèi)部審計人員在上述評價的基礎(chǔ)上還應(yīng)考慮誤差性質(zhì)、誤差產(chǎn)生的原因，以及誤差對其他審計項目可能產(chǎn)生的影響等。第五章　附則　　第二十四條　本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋?！　〉诙鍡l　本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行?！?內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第19號－－內(nèi)部審計質(zhì)量控制第一章　總則　　第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。　　第二條　本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計機構(gòu)為確保其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序?！　〉谌龡l　本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章　一般原則　　第四條　內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人對制定并實施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制政策與程序負(fù)總體責(zé)任。　　第五條　內(nèi)部審計質(zhì)量控制的目標(biāo)是：　?。ㄒ唬徲嫽顒幼裱瓋?nèi)部審計準(zhǔn)則和本機構(gòu)審計工作手冊的要求；　?。ǘ徲嫽顒拥男始靶Ч_到既定要求；　?。ㄈ徲嫽顒幽軌虼龠M組織目標(biāo)的實現(xiàn)，增加組織的價值?！　〉诹鶙l　內(nèi)部審計質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價三個方面?！　〉谄邨l　督導(dǎo)是內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計項目負(fù)責(zé)人對實施審計工作的審計人員所進行的監(jiān)督和指導(dǎo)。對內(nèi)部審計督導(dǎo)的規(guī)范應(yīng)遵照中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第9號－－內(nèi)部審計督導(dǎo)》執(zhí)行?！　〉诎藯l　內(nèi)部自我質(zhì)量控制是內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計項目負(fù)責(zé)人通過適當(dāng)?shù)氖侄螌?nèi)部審計質(zhì)量所實施的控制?！　〉诰艞l　外部評價是由內(nèi)部審計機構(gòu)以外的其他機構(gòu)和人員對內(nèi)部審計質(zhì)量所進行的考核與評價。第三章　內(nèi)部自我質(zhì)量控制　　第十條　內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制兩個層次。　　第十一條　內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制是為合理保證所有內(nèi)部審計活動符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定的控制政策和程序?！　〉谑l　內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人在制定機構(gòu)質(zhì)量控制政策和程序時，應(yīng)考慮以下因素：　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計機構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況；　?。ǘ﹥?nèi)部審計人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)；　?。ㄈ﹥?nèi)部審計業(yè)務(wù)的范圍與特點；　?。ㄋ模┏杀九c效益原則的要求；　　（五）其他?！　〉谑龡l　內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容：　?。ㄒ唬┳袷芈殬I(yè)道德規(guī)范；　　（二）保持并不斷提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；　?。ㄈ┖侠矸峙蓛?nèi)部審計業(yè)務(wù)；　?。ㄋ模┮罁?jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則制定操作規(guī)程；　?。ㄎ澹┻m當(dāng)運用咨詢手段；　?。┻M行審計質(zhì)量的內(nèi)部考核與評價；　?。ㄆ撸┰u估審計報告的使用效果；　?。ò耍┍O(jiān)控內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行?！　〉谑臈l　內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制是為合理保證審計項目的實施符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。制定內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制程序與方法應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制的要求。　　第十五條　內(nèi)部審計項目負(fù)責(zé)人在實施項目質(zhì)量控制程序與方法時，應(yīng)考慮以下因素：　?。ㄒ唬徲嬳椖康男再|(zhì)及復(fù)雜程度；　　（二）參與該項目的內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；