【文章內(nèi)容簡介】 說明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容；(二)審計(jì)依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對(duì)其做出解釋和說明；(三)審計(jì)結(jié)論：根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià)；(四)審計(jì)決定：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見；(五)審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。第十條審計(jì)報(bào)告的附件應(yīng)包括對(duì)審計(jì)過程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計(jì)單位的反饋意見等內(nèi)容。第四章審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核與分發(fā)第十一條審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，編制審計(jì)報(bào)告，并向被審計(jì)單位征求反饋意見。第十二條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。第十三條審計(jì)報(bào)告經(jīng)過必要的修改后，應(yīng)連同被審計(jì)單位的反饋意見及時(shí)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。第十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。第十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)地將審計(jì)報(bào)告歸入審計(jì)檔案，妥善保存。第五章附則第十六條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十七條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)——后續(xù)審計(jì)第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作，保證審計(jì)的效果，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱后續(xù)審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章一般原則第四條被審計(jì)單位管理層的責(zé)任是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施。內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效。第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，或與被審計(jì)單位約定的期限內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計(jì)。第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)適時(shí)安排后續(xù)審計(jì)工作，并把它作為年度審計(jì)計(jì)劃的一部分。第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如果初步認(rèn)定被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題已采取了有效的糾正措施，后續(xù)審計(jì)可以作為下次審計(jì)工作的一部分。第八條當(dāng)被審計(jì)單位基于成本或其他考慮，決定對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施，并做出書面承諾時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報(bào)告。第三章后續(xù)審計(jì)程序第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見，確定后續(xù)審計(jì)時(shí)間和人員安排，編制審計(jì)方案。第十條編制后續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)考慮以下基本因素：（一）審計(jì)決定和建議的重要性；（二）糾正措施的復(fù)雜性；（三）落實(shí)糾正措施所需要的期限和成本；（四）糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響；（五）被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排和時(shí)間要求。第十一條內(nèi)部審計(jì)人員在確定后續(xù)審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)分析原有審計(jì)決定和建議是否仍然可行。如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化，使原有審計(jì)決定和建議不再適用時(shí)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行必要的修訂。第十二條對(duì)于已采取糾正措施的事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)判斷是否需要深入檢查，必要時(shí)可提出應(yīng)在下次審計(jì)中予以關(guān)注的事項(xiàng)。第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行過程和結(jié)果，向被審計(jì)單位及組織適當(dāng)管理層提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的督導(dǎo)工作，保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱督導(dǎo)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章一般原則第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作的具體情況，建立內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)制度，明確督導(dǎo)的目的、范圍及各級(jí)督導(dǎo)人員的責(zé)任。第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)督導(dǎo)工作負(fù)主要責(zé)任。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的督導(dǎo)工作。第六條對(duì)于重大或敏感的審計(jì)問題，審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)直接進(jìn)行督導(dǎo)。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧?，盡可能減少內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)判斷風(fēng)險(xiǎn)。第七條在督導(dǎo)工作中，應(yīng)遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則。（一）督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)與技能，以及審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性，有重點(diǎn)地進(jìn)行督導(dǎo)工作；（二）實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，進(jìn)行合理的專業(yè)判斷，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（三）實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，必須以事實(shí)為依據(jù)，做到客觀公正。第八條督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過程，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段。第三章審計(jì)督導(dǎo)的內(nèi)容與方法第九條督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計(jì)人員明確審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)責(zé)任，并具有完成審計(jì)項(xiàng)目所必需的知識(shí)和技能。第十條督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大經(jīng)營問題，制定可行的審計(jì)方案。第十一條督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)人員按批準(zhǔn)后的審計(jì)方案實(shí)施必要的審計(jì)程序，并針對(duì)新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計(jì)方案。第十二條督導(dǎo)人員應(yīng)復(fù)核審計(jì)人員所編工作底稿的質(zhì)量。第十三條督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性。第十四條督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)報(bào)告的可靠性，審計(jì)建議的可行性。第十五條對(duì)被審計(jì)單位提出的異議，督導(dǎo)人員應(yīng)進(jìn)行核實(shí)、復(fù)查，并及時(shí)給予答復(fù)。第十六條督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況，確定是否存在尚未解決的重要問題。第十七條督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)人員遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況。第四章附則第十八條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十九條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)—內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，提高審計(jì)效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國家審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中的溝通與合作。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章一般原則第四條內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，以實(shí)現(xiàn)以下目的：（一）確保充分的審計(jì)范圍；（二）減少重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率；（三）共享審計(jì)成果，降低審計(jì)成本；（四）提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作；（五）維護(hù)組織利益。第五條內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人具體組織實(shí)施。第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對(duì)內(nèi)外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果及時(shí)調(diào)整、改進(jìn)協(xié)調(diào)工作。第三章協(xié)調(diào)的方法及內(nèi)容第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在外部審計(jì)為本組織提供審計(jì)服務(wù)時(shí)做好協(xié)調(diào)工作。第八條內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的協(xié)調(diào)，可以通過定期會(huì)議、不定期會(huì)面或其他溝通方式進(jìn)行。第九條內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作包括以下幾個(gè)方面：（一）與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的溝通；（二）配合外部審計(jì)工作；（三）評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量；（四）利用外部審計(jì)工作成果。第十條內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在審計(jì)范圍上進(jìn)行協(xié)調(diào)。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)考慮雙方的工作，以確保充分的審計(jì)范圍，最大限度減少重復(fù)性工作。第十一條內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在必要的范圍內(nèi)互相交流相關(guān)審計(jì)工作底稿，以便在審閱后相互評(píng)價(jià)工作質(zhì)量，利用對(duì)方的工作成果。第十二條內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)相互交流審計(jì)報(bào)告和管理建議書。第十三條內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在具體審計(jì)程序和方法上相互溝通，達(dá)成共識(shí)，以促進(jìn)雙方的合作。第四章附則第十四條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十五條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第11號(hào)結(jié)果溝通第一章總則　　第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果溝通工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。　　第二條本準(zhǔn)則所稱結(jié)果溝通，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層就審計(jì)概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進(jìn)行討論和交流的過程?！　〉谌龡l本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章一般原則　　第四條結(jié)果溝通的目的是為了保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正，并取得被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層的理解。　　第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立結(jié)果溝通制度，明確各級(jí)責(zé)任，積極有效的進(jìn)行溝通?！　〉诹鶙l被審計(jì)單位應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)真充分的溝通，并及時(shí)反饋意見?！　〉谄邨l結(jié)果溝通一般采取書面或口頭方式，也可采用其他適當(dāng)方式?！　〉诎藯l內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告正式提交之前進(jìn)行結(jié)果溝通工作。　　第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)把結(jié)果溝通的有關(guān)書面材料作為審計(jì)工作底稿歸檔保存。第三章結(jié)果溝通的內(nèi)容及方法　　第十條結(jié)果溝通的主要內(nèi)容包括：　?。ㄒ唬徲?jì)概況；　　（二）審計(jì)依據(jù)；　?。ㄈ徲?jì)結(jié)論；　?。ㄋ模徲?jì)決定?！　。ㄎ澹徲?jì)建議。　　第十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)結(jié)果溝通。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果持有異議，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)?！　〉谑l內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)與組織適當(dāng)管理層就審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時(shí)進(jìn)行溝通?！　〉谑龡l內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位進(jìn)行結(jié)果溝通時(shí)，應(yīng)注意溝通技巧，進(jìn)行平等、誠懇、恰當(dāng)、充分的交流。第四章附則　　第十四條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋?！　〉谑鍡l本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第12號(hào)──遵循性審計(jì)第一章總則　　第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施遵循性審計(jì)的行為，明確相關(guān)責(zé)任，保證遵循性審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則?！　〉诙l本準(zhǔn)則所稱遵循性審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審查組織在經(jīng)營過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計(jì)劃、預(yù)算、程序、合同等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況并作出相應(yīng)評(píng)價(jià)的審計(jì)活動(dòng)?！　〉谌龡l本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章一般原則　　第四條組織管理層負(fù)責(zé)確定、制定并執(zhí)行遵循性標(biāo)準(zhǔn)。為保障遵循性標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，組織管理層應(yīng)建立適當(dāng)、合法、有效的內(nèi)部控制?！　〉谖鍡l內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)審查、評(píng)價(jià)組織執(zhí)行有關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況。　　第六條遵循性審計(jì)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一，是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過程中不可缺少的環(huán)節(jié)?！　〉谄邨l內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)做好遵循性審計(jì)中的保密工作。第三章遵循性審計(jì)的內(nèi)容和方法　　第八條遵循性審計(jì)包括以下主要內(nèi)容：　?。ㄒ唬﹪蚁嚓P(guān)法規(guī)的遵循情況；　?。ǘ┬袠I(yè)、部門政策的遵循情況；　　（三）組織經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃的遵循情況；　?。ㄋ模┙M織經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵循情況；　?。ㄎ澹┙M織所定各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況；　?。┙M織簽定的各類合同的遵循情況；　?。ㄆ撸┢渌鼧?biāo)準(zhǔn)的遵循情況?！　〉诰艞l在確定審計(jì)目標(biāo)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)考慮向以下方面詢問相關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)：　　（一）組織經(jīng)營、財(cái)務(wù)等相關(guān)方面負(fù)責(zé)人；　?。ǘ┙M織的法律顧問；　?。ㄈ┩顿Y人、合同方；　?。ㄋ模┱捌渌鞴軝C(jī)構(gòu)；　?。ㄎ澹┩獠繉徲?jì)人員；　　（六）其他。　　第十條內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施遵循性審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注組織的以下情況：　?。ㄒ唬┦艿秸嘘P(guān)部門的調(diào)查或處罰；　　（二）重要的法律訴訟；　?。ㄈ┊惓５慕灰谆蚴马?xiàng)；　?。ㄋ模┯?jì)劃、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)重偏離標(biāo)準(zhǔn)；　　（五）信息嚴(yán)重失真或資料不完整；　?。┤狈ο嚓P(guān)的內(nèi)部控制或相關(guān)內(nèi)部控制無效；　?。ㄆ撸┢渌赡軐?dǎo)致違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況?！　〉谑粭l在實(shí)施遵循性審計(jì)的過程中，