【正文】 臨時(shí)性與制度化相結(jié)合 例：意大利、葡萄牙和英國(guó)等少數(shù)國(guó)家 2022/5/31 99 怎樣實(shí)現(xiàn)對(duì)我國(guó)稅收支出的預(yù)算控制 (1)對(duì)現(xiàn)行稅法條款進(jìn)行認(rèn)真梳理和分析，將那些出于優(yōu)惠目的而制定的可能減少稅收收入的法令條款開列出來。 (2)在此基礎(chǔ)上，劃分確定出正規(guī)的稅制結(jié)構(gòu)，進(jìn)而確定稅收支出的范圍和內(nèi)容。 (3)對(duì)認(rèn)定為稅收支出的各種減免項(xiàng)目進(jìn)行歸類，建立稅收支出的控制體系。 2022/5/31 100 美國(guó)：奧運(yùn)獎(jiǎng)金也不免稅 在 28屆奧運(yùn)會(huì)上，美國(guó)小將邁克爾 .菲爾普斯共獲得 6金 2銅，僅來自官方部門和團(tuán)體組織的獎(jiǎng)金就超過 50萬美元。美國(guó)《國(guó)內(nèi)收入法典》第 74款明確規(guī)定：獎(jiǎng)金及獎(jiǎng)品應(yīng)計(jì)入納稅人的 所得。同時(shí)符合以下的可免稅： 獲得宗教、科學(xué)、教育、藝術(shù)的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品；本人并沒有主動(dòng)采取行動(dòng)去評(píng)比或競(jìng)賽；沒有被要求在未來提供某些服務(wù)作為條件。因而，邁克爾 .菲爾普斯應(yīng)就 50萬美元獎(jiǎng)金按 35%稅率繳納個(gè)人所得稅 ，不用說來自贊助商巨額商業(yè)收入了 2022/5/31 101 中國(guó)： 2022奧運(yùn)會(huì)參與者免稅 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署近日聯(lián)合發(fā)文，給予有關(guān)奧運(yùn)會(huì)參與者一系列稅收優(yōu)惠政策。 該文件規(guī)定：對(duì)企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體捐贈(zèng)、贊助的資金、物資支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅額時(shí)全額扣除；給予國(guó)際奧委會(huì)取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的、與第 29屆奧運(yùn)會(huì)有關(guān)的收入免征相關(guān)稅收；對(duì)北京奧組委的有關(guān)收入免征營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅收；對(duì)中國(guó)奧委會(huì)的有關(guān)收入免征相關(guān)稅收；對(duì)參賽運(yùn)動(dòng)員因比賽獲得的獎(jiǎng)金和其他獎(jiǎng)賞收入，依照現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定免征應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 2022/5/31 102 慈善捐贈(zèng) 逃稅的幌子 2022年 4月 12日，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局 (IRS) 和聯(lián)邦調(diào)查局 (FBI)對(duì)著名出版商、慈善家赫伯特 . 艾斯勒進(jìn)行逃稅調(diào)查。 1998年艾斯勒把 4 把珍貴的斯特拉迪瓦里提琴捐給美國(guó)著名的博物館機(jī)構(gòu)史密森協(xié)會(huì)。 艾斯勒?qǐng)?bào)價(jià) 5000萬美元，并以此價(jià)格向 IRS申報(bào)扣除。美國(guó)稅法規(guī)定個(gè)人可以扣除對(duì)宗教、科學(xué)、教育、藝術(shù)等組織的捐贈(zèng) ，其中實(shí)物捐贈(zèng)可以按市場(chǎng)價(jià)格享受扣除。經(jīng)多名珍品提琴領(lǐng)域的頂級(jí)專家認(rèn)定這組提琴可能只值1200萬美元。 IRS懷疑艾斯勒可能虛報(bào)提琴 的價(jià)格以獲得扣除，慈善捐贈(zèng)也成 了逃稅的幌子。 2022/5/31 103 本章小結(jié) 【 關(guān)鍵詞 】 社會(huì)保障制度 現(xiàn)收現(xiàn)付制 社會(huì)救濟(jì) 普遍津貼 節(jié)儉基金 基金式制度 財(cái)政補(bǔ)貼 財(cái)政貼息 稅收支出 稅收豁免 納稅扣除 稅收抵免 優(yōu)惠稅率 延期納稅 盈虧相抵 加速折舊 2022/5/31 104 本章小結(jié) 【復(fù)習(xí)與思考】 1．試述社會(huì)保障支出與社會(huì)保障制度。 2．試述市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)調(diào)整下社會(huì)保障制度的經(jīng)濟(jì)意義。 3．簡(jiǎn)述我國(guó)社會(huì)保障制度的主要內(nèi)容。 4．試述我國(guó)目前養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)制度的基本內(nèi)容。 5．試述財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)和分類。 6．試述財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理及財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。 7．試述建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的新型財(cái)政補(bǔ)貼制度的思路。 8．試述稅收支出概念以及提出這一概念的意義。 9. 如何控制稅收支出 ? 2022/5/31 105 一 、 填空題 我國(guó)的社會(huì)保障體系主要有三個(gè)部分組成 ， 即 （ ） 、 （ ） 、 （ ） 。 社會(huì)保障體系中的最低層次是 （ ） ， 最高層次是 _（ ） 。 財(cái)政補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)有 （ ） 、 （ ） 、 和 （ ） 。 按財(cái)政補(bǔ)貼的透明度可將其分為 （ ） 和 （ ） 。 二 二 、 單項(xiàng)選擇 1 我國(guó)社會(huì)保障制度的核心內(nèi)容是 （ ） Ａ A、 社會(huì)救濟(jì) Ｂ 、 社會(huì)福利 Ｃ 、 社會(huì)保險(xiǎn) Ｄ 、 社會(huì)公平 2 只產(chǎn)生收入效應(yīng)不產(chǎn)生替代效應(yīng)的補(bǔ)貼方式是 （ ） Ａ A、 對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼 Ｂ 、 對(duì)流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼 Ｃ 、 暗補(bǔ) Ｄ 、 明補(bǔ) 3 實(shí)行 “ 以支定籌 ” 、 “ 略有積累 ” 原則的社會(huì)保險(xiǎn)資金籌資模式是 （ ） 4 財(cái)政補(bǔ)貼最主要的分類方法是 （ ） 社會(huì)保障體系的第三層次是 （ ） ， 用以滿足人們改善和提高生活質(zhì)量的需要 。 A、 社會(huì)救濟(jì) B、 社會(huì)保險(xiǎn) C、 社會(huì)福利 D 、 商業(yè)保險(xiǎn) 2022/5/31 106 三、多項(xiàng)選擇 由政府舉辦的社會(huì)保險(xiǎn)的項(xiàng)目是 （ ）。 Ａ、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) Ｂ、養(yǎng)老保險(xiǎn) Ｃ、醫(yī)療保險(xiǎn) Ｄ、失業(yè)保險(xiǎn) E、 工傷保險(xiǎn) 社會(huì)保障基金的籌資模式有 （ ）。 按政策目的財(cái)政補(bǔ)貼可分為（ ）。 社會(huì)保險(xiǎn)與商業(yè)保險(xiǎn)的區(qū)別在于（ ）。 A、 二者體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系不同 B、 二者的資金來源不盡相同 C、 二者的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系不同 D、 二者的保險(xiǎn)原則不同 E、 是否繳納保險(xiǎn)費(fèi) 財(cái)政補(bǔ)貼的范圍和項(xiàng)目應(yīng)限制在以下幾個(gè)方面：（ ）。 A、 對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益大而自身微觀經(jīng)濟(jì)效益小的項(xiàng)目和產(chǎn)品 B、 仍然需要由國(guó)家實(shí)行價(jià)格管制的關(guān)系國(guó)計(jì)民生的少數(shù)重要產(chǎn)品和勞務(wù) C、 對(duì)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位的弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)（如農(nóng)業(yè)等）和經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū) D、 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)程度較高的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè) E、 對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品，填補(bǔ)國(guó)內(nèi)空白的進(jìn)口產(chǎn)品和技術(shù)以及進(jìn)口替代產(chǎn)品等 2022/5/31 107 四、判斷題 城鄉(xiāng)社會(huì)保障基金的社會(huì)統(tǒng)籌是我國(guó)社會(huì)保障基金征收方式的改革方向。（ ） 采取明補(bǔ)方式的財(cái)政補(bǔ)貼可以改變補(bǔ)貼商品與非補(bǔ)貼商品的需求結(jié)構(gòu)。 （ ） 稅式支出就是稅收優(yōu)惠（ ） 價(jià)格補(bǔ)貼與政策性虧損補(bǔ)貼是兩個(gè)不同的概念。（ ） 2022/5/31 108 一、填空題 社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)福利 社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利 生產(chǎn)環(huán)節(jié)、流通環(huán)節(jié)、消費(fèi)環(huán)節(jié) 明補(bǔ)、暗補(bǔ) 二、單項(xiàng)選擇 C D C D C 三、多項(xiàng)選擇 BCDE ABCDE ABCDE ABCD ABCDE 四、判斷題 錯(cuò) 錯(cuò) 對(duì) 錯(cuò) 2022/5/31 109 2022/5/31 110 第三節(jié) 價(jià)格補(bǔ)貼支出 一、價(jià)格補(bǔ)貼的性質(zhì)和內(nèi)容 國(guó)家為了影響某些商品和勞務(wù)的價(jià)格水平，實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)，由國(guó)家預(yù)算撥付的無償補(bǔ)助 價(jià)格補(bǔ)貼的構(gòu)成因素 補(bǔ)貼主體－－國(guó)家，不同于企業(yè)補(bǔ)貼 補(bǔ)貼目的：直接目的和間接目的 資金來源－－財(cái)政預(yù)算資金 給付方式－－無償撥付 價(jià)格補(bǔ)貼支出 經(jīng)歷了低－－高－－低三個(gè)變化階段 2022/5/31 111 價(jià)格補(bǔ)貼支出的性質(zhì) 1． 價(jià)格補(bǔ)貼支出具無償補(bǔ)助性 是一種轉(zhuǎn)移支出，是價(jià)值的單方面轉(zhuǎn)移。 2． 價(jià)格補(bǔ)貼具價(jià)格關(guān)聯(lián)性 ◆ 價(jià)格補(bǔ)貼影響補(bǔ)貼商品價(jià)格 ≠ 市場(chǎng)價(jià)格 ◆ 價(jià)格補(bǔ)貼規(guī)模＝補(bǔ)貼商品經(jīng)營(yíng)量 ?補(bǔ)貼率 其中，補(bǔ)貼率＝市場(chǎng)價(jià)格－補(bǔ)貼價(jià)格（或相反） 3． 價(jià)格補(bǔ)貼支出具有原因單一性 ?與企業(yè)虧損補(bǔ)貼不同，價(jià)格補(bǔ)貼的原因僅僅是目標(biāo)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格的偏離。 2022/5/31 112 二、價(jià)格補(bǔ)貼的社會(huì)經(jīng)濟(jì)影響 價(jià)格補(bǔ)貼支出對(duì)消費(fèi)的影響 作用 居民收入水平較低時(shí)，維護(hù)人民基本消費(fèi)水平穩(wěn)定 相對(duì)公平不同收入階層的生活消費(fèi)水平 原理 高收入＋補(bǔ)貼 低收入＋補(bǔ)貼 ＜ 高收入 低收入 消極影響 –價(jià)格補(bǔ)貼不利于補(bǔ)貼商品的節(jié)約使用 –價(jià)格補(bǔ)貼扭曲了收入與消費(fèi)的對(duì)應(yīng)關(guān)系 2022/5/31 113 二、價(jià)格補(bǔ)貼的社會(huì)經(jīng)濟(jì)影響（續(xù)） （二）價(jià)格補(bǔ)貼對(duì)生產(chǎn)的影響 補(bǔ)貼可維持補(bǔ)貼商品的簡(jiǎn)單再生產(chǎn)。 扭曲補(bǔ)貼商品成本結(jié)構(gòu)和收益結(jié)構(gòu) 難以調(diào)動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)補(bǔ)貼商品的積極性－－撥補(bǔ)不及時(shí)和補(bǔ)貼率過低－－ (目標(biāo)價(jià)格＋補(bǔ)貼 )市場(chǎng)價(jià)格 （三）價(jià)格補(bǔ)貼對(duì)價(jià)格的影響 ?有效制止價(jià)格變動(dòng)的連鎖反應(yīng)，維持物價(jià)穩(wěn)定。 ?扭曲不同商品的比價(jià)關(guān)系和差價(jià)關(guān)系，使價(jià)格不反映真實(shí)狀況。 2022/5/31 114 （四）價(jià)格補(bǔ)貼對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響 ? 促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理化 對(duì)社會(huì)需求總量與結(jié)構(gòu)的影響 對(duì)社會(huì)供給總量與結(jié)構(gòu)的影響 ? 財(cái)政支出項(xiàng)目 規(guī)模過大會(huì)破壞財(cái)政收支平衡 2022/5/31 115 三、安排價(jià)格補(bǔ)貼應(yīng)注意的問題 1. 合理確定價(jià)格補(bǔ)貼支出的規(guī)模 合理確定補(bǔ)貼商品的范圍 合理確定單位商品補(bǔ)貼率 —目標(biāo)價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格關(guān)系 2. 推行高效率的價(jià)格補(bǔ)貼方式 明補(bǔ)與暗補(bǔ)方式的選擇 —明補(bǔ)和暗補(bǔ)相結(jié)合； 農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格調(diào)節(jié)基金 —與糧食儲(chǔ)備制度相結(jié)合； 補(bǔ)貼環(huán)節(jié)的選擇 —盡量選擇上游產(chǎn)業(yè)。 3. 建立科學(xué)合理的價(jià)格補(bǔ)貼管理制度 科學(xué)劃分補(bǔ)貼管理權(quán)限 嚴(yán)格區(qū)分補(bǔ)貼企業(yè)的政策性業(yè)務(wù)與一般經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) 建立科學(xué)補(bǔ)貼評(píng)估制度