【正文】 臨時性與制度化相結(jié)合 例：意大利、葡萄牙和英國等少數(shù)國家 2022/5/31 99 怎樣實現(xiàn)對我國稅收支出的預(yù)算控制 (1)對現(xiàn)行稅法條款進行認(rèn)真梳理和分析，將那些出于優(yōu)惠目的而制定的可能減少稅收收入的法令條款開列出來。 (2)在此基礎(chǔ)上，劃分確定出正規(guī)的稅制結(jié)構(gòu)，進而確定稅收支出的范圍和內(nèi)容。 (3)對認(rèn)定為稅收支出的各種減免項目進行歸類，建立稅收支出的控制體系。 2022/5/31 100 美國：奧運獎金也不免稅 在 28屆奧運會上，美國小將邁克爾 .菲爾普斯共獲得 6金 2銅，僅來自官方部門和團體組織的獎金就超過 50萬美元。美國《國內(nèi)收入法典》第 74款明確規(guī)定：獎金及獎品應(yīng)計入納稅人的 所得。同時符合以下的可免稅： 獲得宗教、科學(xué)、教育、藝術(shù)的獎金或獎品；本人并沒有主動采取行動去評比或競賽；沒有被要求在未來提供某些服務(wù)作為條件。因而，邁克爾 .菲爾普斯應(yīng)就 50萬美元獎金按 35%稅率繳納個人所得稅 ，不用說來自贊助商巨額商業(yè)收入了 2022/5/31 101 中國： 2022奧運會參與者免稅 財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署近日聯(lián)合發(fā)文，給予有關(guān)奧運會參與者一系列稅收優(yōu)惠政策。 該文件規(guī)定：對企業(yè)、社會組織和團體捐贈、贊助的資金、物資支出，在計算企業(yè)應(yīng)納所得稅額時全額扣除；給予國際奧委會取得的來源于中國境內(nèi)的、與第 29屆奧運會有關(guān)的收入免征相關(guān)稅收；對北京奧組委的有關(guān)收入免征營業(yè)稅等相關(guān)稅收；對中國奧委會的有關(guān)收入免征相關(guān)稅收；對參賽運動員因比賽獲得的獎金和其他獎賞收入，依照現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定免征應(yīng)繳納的個人所得稅。 2022/5/31 102 慈善捐贈 逃稅的幌子 2022年 4月 12日，美國國內(nèi)收入局 (IRS) 和聯(lián)邦調(diào)查局 (FBI)對著名出版商、慈善家赫伯特 . 艾斯勒進行逃稅調(diào)查。 1998年艾斯勒把 4 把珍貴的斯特拉迪瓦里提琴捐給美國著名的博物館機構(gòu)史密森協(xié)會。 艾斯勒報價 5000萬美元，并以此價格向 IRS申報扣除。美國稅法規(guī)定個人可以扣除對宗教、科學(xué)、教育、藝術(shù)等組織的捐贈 ，其中實物捐贈可以按市場價格享受扣除。經(jīng)多名珍品提琴領(lǐng)域的頂級專家認(rèn)定這組提琴可能只值1200萬美元。 IRS懷疑艾斯勒可能虛報提琴 的價格以獲得扣除，慈善捐贈也成 了逃稅的幌子。 2022/5/31 103 本章小結(jié) 【 關(guān)鍵詞 】 社會保障制度 現(xiàn)收現(xiàn)付制 社會救濟 普遍津貼 節(jié)儉基金 基金式制度 財政補貼 財政貼息 稅收支出 稅收豁免 納稅扣除 稅收抵免 優(yōu)惠稅率 延期納稅 盈虧相抵 加速折舊 2022/5/31 104 本章小結(jié) 【復(fù)習(xí)與思考】 1．試述社會保障支出與社會保障制度。 2．試述市場經(jīng)濟調(diào)整下社會保障制度的經(jīng)濟意義。 3．簡述我國社會保障制度的主要內(nèi)容。 4．試述我國目前養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和醫(yī)療保險制度的基本內(nèi)容。 5．試述財政補貼的性質(zhì)和分類。 6．試述財政補貼經(jīng)濟影響的機理及財政補貼的經(jīng)濟效應(yīng)。 7．試述建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制要求的新型財政補貼制度的思路。 8．試述稅收支出概念以及提出這一概念的意義。 9. 如何控制稅收支出 ? 2022/5/31 105 一 、 填空題 我國的社會保障體系主要有三個部分組成 ， 即 （ ） 、 （ ） 、 （ ） 。 社會保障體系中的最低層次是 （ ） ， 最高層次是 _（ ） 。 財政補貼的環(huán)節(jié)有 （ ） 、 （ ） 、 和 （ ） 。 按財政補貼的透明度可將其分為 （ ） 和 （ ） 。 二 二 、 單項選擇 1 我國社會保障制度的核心內(nèi)容是 （ ） Ａ A、 社會救濟 Ｂ 、 社會福利 Ｃ 、 社會保險 Ｄ 、 社會公平 2 只產(chǎn)生收入效應(yīng)不產(chǎn)生替代效應(yīng)的補貼方式是 （ ） Ａ A、 對生產(chǎn)環(huán)節(jié)補貼 Ｂ 、 對流通環(huán)節(jié)補貼 Ｃ 、 暗補 Ｄ 、 明補 3 實行 “ 以支定籌 ” 、 “ 略有積累 ” 原則的社會保險資金籌資模式是 （ ） 4 財政補貼最主要的分類方法是 （ ） 社會保障體系的第三層次是 （ ） ， 用以滿足人們改善和提高生活質(zhì)量的需要 。 A、 社會救濟 B、 社會保險 C、 社會福利 D 、 商業(yè)保險 2022/5/31 106 三、多項選擇 由政府舉辦的社會保險的項目是 （ ）。 Ａ、財產(chǎn)保險 Ｂ、養(yǎng)老保險 Ｃ、醫(yī)療保險 Ｄ、失業(yè)保險 E、 工傷保險 社會保障基金的籌資模式有 （ ）。 按政策目的財政補貼可分為（ ）。 社會保險與商業(yè)保險的區(qū)別在于（ ）。 A、 二者體現(xiàn)的經(jīng)濟關(guān)系不同 B、 二者的資金來源不盡相同 C、 二者的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系不同 D、 二者的保險原則不同 E、 是否繳納保險費 財政補貼的范圍和項目應(yīng)限制在以下幾個方面：（ ）。 A、 對宏觀經(jīng)濟效益和社會效益大而自身微觀經(jīng)濟效益小的項目和產(chǎn)品 B、 仍然需要由國家實行價格管制的關(guān)系國計民生的少數(shù)重要產(chǎn)品和勞務(wù) C、 對在市場競爭中處于不利地位的弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)（如農(nóng)業(yè)等）和經(jīng)濟不發(fā)達(dá)地區(qū) D、 市場風(fēng)險程度較高的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè) E、 對國家鼓勵出口的產(chǎn)品，填補國內(nèi)空白的進口產(chǎn)品和技術(shù)以及進口替代產(chǎn)品等 2022/5/31 107 四、判斷題 城鄉(xiāng)社會保障基金的社會統(tǒng)籌是我國社會保障基金征收方式的改革方向。（ ） 采取明補方式的財政補貼可以改變補貼商品與非補貼商品的需求結(jié)構(gòu)。 （ ） 稅式支出就是稅收優(yōu)惠（ ） 價格補貼與政策性虧損補貼是兩個不同的概念。（ ） 2022/5/31 108 一、填空題 社會救濟、社會保險、社會福利 社會救濟、社會福利 生產(chǎn)環(huán)節(jié)、流通環(huán)節(jié)、消費環(huán)節(jié) 明補、暗補 二、單項選擇 C D C D C 三、多項選擇 BCDE ABCDE ABCDE ABCD ABCDE 四、判斷題 錯 錯 對 錯 2022/5/31 109 2022/5/31 110 第三節(jié) 價格補貼支出 一、價格補貼的性質(zhì)和內(nèi)容 國家為了影響某些商品和勞務(wù)的價格水平，實現(xiàn)特定目標(biāo)，由國家預(yù)算撥付的無償補助 價格補貼的構(gòu)成因素 補貼主體－－國家，不同于企業(yè)補貼 補貼目的：直接目的和間接目的 資金來源－－財政預(yù)算資金 給付方式－－無償撥付 價格補貼支出 經(jīng)歷了低－－高－－低三個變化階段 2022/5/31 111 價格補貼支出的性質(zhì) 1． 價格補貼支出具無償補助性 是一種轉(zhuǎn)移支出，是價值的單方面轉(zhuǎn)移。 2． 價格補貼具價格關(guān)聯(lián)性 ◆ 價格補貼影響補貼商品價格 ≠ 市場價格 ◆ 價格補貼規(guī)模＝補貼商品經(jīng)營量 ?補貼率 其中，補貼率＝市場價格－補貼價格（或相反） 3． 價格補貼支出具有原因單一性 ?與企業(yè)虧損補貼不同，價格補貼的原因僅僅是目標(biāo)價格與市場價格的偏離。 2022/5/31 112 二、價格補貼的社會經(jīng)濟影響 價格補貼支出對消費的影響 作用 居民收入水平較低時，維護人民基本消費水平穩(wěn)定 相對公平不同收入階層的生活消費水平 原理 高收入＋補貼 低收入＋補貼 ＜ 高收入 低收入 消極影響 –價格補貼不利于補貼商品的節(jié)約使用 –價格補貼扭曲了收入與消費的對應(yīng)關(guān)系 2022/5/31 113 二、價格補貼的社會經(jīng)濟影響（續(xù)） （二）價格補貼對生產(chǎn)的影響 補貼可維持補貼商品的簡單再生產(chǎn)。 扭曲補貼商品成本結(jié)構(gòu)和收益結(jié)構(gòu) 難以調(diào)動企業(yè)生產(chǎn)補貼商品的積極性－－撥補不及時和補貼率過低－－ (目標(biāo)價格＋補貼 )市場價格 （三）價格補貼對價格的影響 ?有效制止價格變動的連鎖反應(yīng)，維持物價穩(wěn)定。 ?扭曲不同商品的比價關(guān)系和差價關(guān)系，使價格不反映真實狀況。 2022/5/31 114 （四）價格補貼對宏觀經(jīng)濟的影響 ? 促進國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)合理化 對社會需求總量與結(jié)構(gòu)的影響 對社會供給總量與結(jié)構(gòu)的影響 ? 財政支出項目 規(guī)模過大會破壞財政收支平衡 2022/5/31 115 三、安排價格補貼應(yīng)注意的問題 1. 合理確定價格補貼支出的規(guī)模 合理確定補貼商品的范圍 合理確定單位商品補貼率 —目標(biāo)價格和市場價格關(guān)系 2. 推行高效率的價格補貼方式 明補與暗補方式的選擇 —明補和暗補相結(jié)合； 農(nóng)產(chǎn)品價格調(diào)節(jié)基金 —與糧食儲備制度相結(jié)合； 補貼環(huán)節(jié)的選擇 —盡量選擇上游產(chǎn)業(yè)。 3. 建立科學(xué)合理的價格補貼管理制度 科學(xué)劃分補貼管理權(quán)限 嚴(yán)格區(qū)分補貼企業(yè)的政策性業(yè)務(wù)與一般經(jīng)營業(yè)務(wù) 建立科學(xué)補貼評估制度