轉(zhuǎn)讓定價(jià)ppt課件-資料下載頁
2025-05-12 13:27本頁面
【正文】 50000美元 （ 2）廣告費(fèi) 7000美元 （ 3）購買器材用品所支付的運(yùn)雜費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) 1000美元 （ 4）其他費(fèi)用 30000美元。以上費(fèi)用都可以分配給子公司來承擔(dān)。 評(píng)述： 成本標(biāo)準(zhǔn)要求轉(zhuǎn)出方準(zhǔn)確記載與該項(xiàng)交易對(duì)象有關(guān)的成本費(fèi)用，并以此為依據(jù)進(jìn)行分配。 43 第四節(jié) 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整和相應(yīng)調(diào)整 一、比較價(jià)格法 （ CUP） 即根據(jù)相同交易條件下非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行同類交易時(shí)所使用的非受控價(jià)格來調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。 —— 市場標(biāo)準(zhǔn) 的具體運(yùn)用，實(shí)際中用的較多 ? 非受控價(jià)格，首先應(yīng)該是 關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)中的成員企業(yè)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行同類交易所使用的價(jià)格 （又稱內(nèi)部市場價(jià)格）；如果沒有，也可以按 成員企業(yè)所在地同類交易的一般市場價(jià)格 確定。 ? 適用于跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間 有形資產(chǎn)的交易、貸款、勞務(wù)提供、財(cái)產(chǎn)租賃和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等交易 。 ? 可比非受控價(jià)格法是審核和調(diào)整跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的一種最合理、最科學(xué)的方法，但這種方法 要求受控交易與非受控交易具有嚴(yán)格的 可比性 ，否則非受控交易使用的價(jià)格就不具有參照性。 產(chǎn)品的物質(zhì)特征；納稅人在交易中發(fā)揮的功能；納稅人在交易中承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。 44 ? 例： 甲國 A公司與乙國 B公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系， A公司以 100美元的單價(jià)向 B公司銷售一批產(chǎn)品，但甲國稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn) A公司向非關(guān)聯(lián)的C公司銷售同類可比產(chǎn)品使用的單價(jià)為 150美元，這時(shí)甲國稅務(wù)部門就可認(rèn)定本國 A公司向乙國 B公司出售產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價(jià)格過低，并有權(quán)按 A公司向 C公司銷售產(chǎn)品的單價(jià)重新確定 A公司的銷售利潤和應(yīng)稅所得。 45 （ RPM） —— 比照市場標(biāo)準(zhǔn)的具體運(yùn)用 ? 即以關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易的買方（再銷售方）將購進(jìn)的貨物再銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)時(shí)的銷售價(jià)格（再銷售價(jià)格）扣除合理銷售利潤及其他費(fèi)用（如關(guān)稅）后的余額為依據(jù)，借以確定或調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價(jià)格。 ? 公平交易價(jià)格等于： ?公平交易價(jià)格 =再銷售價(jià)格 （ 1合理銷售毛利率） ? 再銷售價(jià)格法是一種根據(jù)非受控交易使用的市場價(jià)格倒算出關(guān)聯(lián)交易應(yīng)使用的轉(zhuǎn)讓價(jià)格的方法。 ? 適合于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間開展的批發(fā)業(yè)務(wù) 46 ? 例： 甲國的母公司把一批產(chǎn)品以 10000美元的轉(zhuǎn)讓價(jià)格銷售給乙國子公司，乙國子公司再以 15000美元的市場價(jià)格將這批產(chǎn)品在當(dāng)?shù)劁N售。乙國的獨(dú)立企業(yè)銷售同類產(chǎn)品可實(shí)現(xiàn)的銷售毛利率為 20%。在這種情況下，按照再銷售價(jià)格法，甲國的稅務(wù)部門要把母公司的銷售價(jià)格調(diào)整為 12022美元。其計(jì)算公式為： ? 公平交易價(jià)格 =15000 （ 120%） =12022（美元） 47 （ CPLM） —— 組成市場標(biāo)準(zhǔn)的具體運(yùn)用 ? 即以關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的成本加上合理利潤后的金額（組成市場價(jià)格）為依據(jù)，借以確定關(guān)聯(lián)企業(yè)間合理的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。 ? 成本：生產(chǎn)成本，不包括期間費(fèi)用。 ? 合理利潤：毛利，即銷售收入扣除生產(chǎn)成本后的差額。 ? 成本加成法可以用于貨物銷售、勞務(wù)提供、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)偟葮I(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)審核和調(diào)整。 48 ? 例： 甲國 A公司向乙國關(guān)聯(lián)公司提供一批特制零部件，這批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為 10000美元， A公司向 B公司的銷售價(jià)格也為 10000美元，即按成本價(jià)銷售。由于市場上沒有同類產(chǎn)品，甲國稅務(wù)部門決定按照成本加成法審核和調(diào)整這筆關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。根據(jù)甲國稅務(wù)部門掌握的資料，當(dāng)?shù)睾侠淼某杀纠麧櫬蕿?20%。因此，這批產(chǎn)品的組成市場價(jià)格為 12022美元 [10000 （ 1+20%） ]。根據(jù)這種情況，甲國稅務(wù)部門按 12022美元的價(jià)格計(jì)算 A公司的銷售收入，并相應(yīng)調(diào)整其應(yīng)稅所得。 49 二、利潤比較法 （ CPM） ? 在可比情況下，按非受控納稅人（可比方）與其他非受控納稅人從事同樣經(jīng)營活動(dòng)所取得的利潤率（利潤水平指標(biāo)）來推算受控納稅人（被檢方）在關(guān)聯(lián)交易中應(yīng)使用的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。 （ PSM） ? 對(duì)由若干個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)共同參與的交易所產(chǎn)生的純利潤，要按照各企業(yè)承擔(dān)的職責(zé)和對(duì)最終利潤的貢獻(xiàn)，確定一個(gè)分配比例，然后再按這個(gè)確定的比例在各關(guān)聯(lián)企業(yè)之間分配純利潤。 （ TNMM） ? 以獨(dú)立企業(yè)在一項(xiàng)可比交易中所能獲得的凈利潤率為基礎(chǔ)來確定轉(zhuǎn)讓定價(jià)。 ? 根據(jù)這種方法，納稅人在受控交易下取得的凈利潤率應(yīng)與可比交易情況下非受控納稅人取得的凈利潤率大致相同。 50 三、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的相應(yīng)調(diào)整 ? 當(dāng)分別位于不同國家的兩個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生一項(xiàng)跨越國境的交易時(shí)，其中一國出于稅務(wù)上的考慮對(duì)該項(xiàng)交易的轉(zhuǎn)讓價(jià)格作出一項(xiàng)調(diào)整，如果該項(xiàng)調(diào)整將增加其中一個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)在該國的應(yīng)稅利潤時(shí)，另一國稅務(wù)機(jī)關(guān)必須作出相應(yīng)調(diào)整以調(diào)低其所在國另一關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤，否則會(huì)造成 重復(fù)征稅 ，也稱“二次調(diào)整”。 ? 第一次調(diào)整 —— 調(diào)增 ? 第二次調(diào)整 —— 調(diào)減 51 思考題 ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)以及在我國的應(yīng)用。 ? 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的具體含義。 ? 跨過公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行避稅的具體方式。 ? 跨國公司內(nèi)部交易的具體標(biāo)準(zhǔn)。 ? 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整和相應(yīng)調(diào)整。
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1