解讀so法案天ppt課件-資料下載頁
2025-05-12 13:09本頁面
【正文】 痛并快樂著？ 20 SOX法案如何實施及實施案例 實施步驟 實施步驟： 抽調(diào)人員組成項目組 選定試點(diǎn)單位 梳理業(yè)務(wù)和財務(wù)流程 把所有的流程都寫出來，并畫出流程圖，找出風(fēng)險點(diǎn)，看是否有相應(yīng)的措施對其進(jìn)行控制。 完善內(nèi)控制度、確定流程 測試 推廣并修正 驗收 畫流程圖是一個痛苦的過程，一般至少 3個月，再確定流程，完善流程，測試，修正，推廣，一般會經(jīng)歷多次反復(fù)。 21 SOX法案如何實施及實施案例 實施案例 聯(lián)通做法： 事前的準(zhǔn)備（觀念轉(zhuǎn)變、培訓(xùn)） 在聯(lián)通山東分公司的試點(diǎn) 梳理流程，找出風(fēng)險點(diǎn) 繼續(xù)分解風(fēng)險 設(shè)置記錄性文檔 監(jiān)督執(zhí)行 案例 2 22 提綱 ? SOX法案背景 ? SOX法案主要內(nèi)容 ? SOX法案如何實施及實施案例 ? SOX法案的影響及實施效果 今生？ 23 SOX法案的影響及實施效果 ? SOX法案對注冊會計師行業(yè)的影響 行業(yè)監(jiān)管模式的改變、 對審計準(zhǔn)則與會計準(zhǔn)則的影響 收費(fèi)的增加 執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎性加強(qiáng) ? SOX法案對中國企業(yè)的影響 上市地選擇、上市成本的增加、內(nèi)控的完善 ? SOX法案對世界的影響 COSO的修訂 404條款究竟有多昂貴？根據(jù)國際財務(wù)執(zhí)行官(FEI)對 321家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果，每家需要遵守薩班斯法案的美國大型企業(yè)第一年實施第 404節(jié)的總成本將超過460萬美元。這些成本包括35000小時的內(nèi)部人員投入、130萬美元的外部顧問和軟件費(fèi)用以及 150美元的額外審計費(fèi)用(增幅達(dá)到 35%)。全球著名的通用電氣公司就表示，404條款致使公司在執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)定上的花費(fèi)已經(jīng)高達(dá) 3000萬美元。 24 提綱 ? SOX法案背景 ? SOX法案主要內(nèi)容 ? SOX法案如何實施及實施案例 ? SOX法案的影響及實施效果 前世？ 魔鬼還是天使？ 痛并快樂著？ 今生？ 25 謝謝大家！ 26 公眾公司會計監(jiān)管委員會 PCAOB 第 2號審計準(zhǔn)則 ? 《與財務(wù)報告審計協(xié)同進(jìn)行的對內(nèi)部控制的審計》 202239 發(fā)布 ? 2022617 SEC批準(zhǔn)，成為內(nèi)部控制審計的法理依據(jù) 27 PCAOB 第 2號審計準(zhǔn)則 ? 外部審計師要確認(rèn)，公司管理層是否進(jìn)行了以下工作 – 確認(rèn)評估對象、范疇 – 評估控制的有效行、失效風(fēng)險 – 評估缺陷的嚴(yán)重性 – 就主要發(fā)現(xiàn)與有關(guān)方面進(jìn)行溝通 – 評估主要發(fā)現(xiàn)是否與評估結(jié)果相一致 28 PCAOB 第 2號審計準(zhǔn)則 ? 對內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試量，應(yīng)當(dāng)覆蓋業(yè)務(wù)交易金額的 6070% ? 要求審計師發(fā)表兩項意見： – 針對管理層的評估流程，評價其結(jié)論是否在合理的基礎(chǔ)上得出，是否令人心服 – 獨(dú)立測試內(nèi)部控制的有效性，以確認(rèn)管理層的評估是否正確，并得到公允表達(dá) 29 PCAOB 第 2號審計準(zhǔn)則 ? 重要缺陷 Significant deficiency – 是一個或多個內(nèi)控缺陷的組合，負(fù)面地影響公司財務(wù)數(shù)據(jù)流程（授權(quán)、處理、報告），導(dǎo)致不能防范或發(fā)現(xiàn)報告的錯報 ? 重大弱點(diǎn) Material weakness ? 審計人員將測試發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總并評估，確認(rèn)這些問題是否構(gòu)成重要缺陷或重大弱點(diǎn)，從而形成審計意見 ? 當(dāng)財務(wù)報告的內(nèi)部控制存在一個或一個以上重大弱點(diǎn)，審計師必須發(fā)表否定意見 30 ControlSelf Assessment， CSA 控制自我評價 ? CSA 是一項使風(fēng)險管理融入組織的程序，強(qiáng)調(diào)控制的責(zé)任和業(yè)務(wù)經(jīng)理的控制意識 ? 基于共同的理論模型，由公司員工共同進(jìn)行對風(fēng)險的持續(xù)評價 ? 持續(xù)監(jiān)控或關(guān)鍵監(jiān)控的自我審查 ? 一種為更多增值項目騰出內(nèi)部審計資源的方法
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