財(cái)務(wù)管理-企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項(xiàng)-資料下載頁(yè)
2025-05-27 11:53本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】思路：以國(guó)稅發(fā)［20xx］84號(hào)文件《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》為架構(gòu)，企業(yè)的所得稅匯算工作。（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。取的余地，否則將調(diào)增應(yīng)納稅所得額。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。在本單位計(jì)提折舊，否則，要進(jìn)行調(diào)增。常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例。在報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，一次性在所得稅前列支?？畹牧P款及滯納金等經(jīng)濟(jì)懲罰相區(qū)別；準(zhǔn)后在所得稅前扣除。準(zhǔn)備，稅法對(duì)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款能否計(jì)提壞賬準(zhǔn)備沒(méi)有明確的規(guī)定。過(guò)或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分。人銷(xiāo)售貨物給購(gòu)貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支。據(jù)此開(kāi)具紅字專用發(fā)票沖雙方往來(lái)賬，（三）已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員；
【正文】 %的比例在所得稅前列支。 關(guān)于土地增值稅的扣除問(wèn)題，稅法規(guī)定，企業(yè)的土地增值稅只有在清算以后，才能在企業(yè)所得稅前列支。這主要是針對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)規(guī)定，因?yàn)橐话闫髽I(yè)在一次性轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的行為不存在清算的問(wèn)題地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)根據(jù)現(xiàn)在的.. (大量管理資料下載 ) 稅法規(guī)定，存在預(yù)交土地增值稅的問(wèn)題。 企業(yè)捐贈(zèng)支出的列支問(wèn)題 企業(yè)的捐贈(zèng)支出可以用十個(gè) 3%、 4 個(gè)全額和一個(gè) 10%來(lái)概括，具體見(jiàn)下表： 序號(hào) 捐贈(zèng)對(duì)象 列支比例 文件號(hào) 招待起始年度 1 聯(lián)合國(guó)兒童基金會(huì) 3% 國(guó)稅發(fā)（ 1999） 77 號(hào) 2 中國(guó)綠化基金會(huì) 3% 國(guó)稅函（ 20xx） 628 號(hào) 3 中國(guó)青年志愿者協(xié)會(huì) 3% 國(guó)稅函（ 20xx） 310 號(hào) 4 中國(guó)之友研究基金會(huì) 3% 國(guó)稅函（ 20xx） 6 號(hào) 5 光華科技基金會(huì) 3% 國(guó)稅函（ 20xx） 164 號(hào) 6 中國(guó)文學(xué)藝術(shù)基金會(huì) 3% 國(guó)稅函（ 20xx） 207 號(hào) 7 中國(guó)聽(tīng)力 醫(yī)學(xué)發(fā)展基金會(huì) 3% 國(guó)稅函（ 20xx） 357 號(hào) 8 中國(guó)人口福利基金會(huì) 3% 國(guó)稅函（ 20xx） 264 號(hào) 9 中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)（其他公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)） 3% 國(guó)稅函（ 20xx） 890 號(hào) 10 中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì) 3% 國(guó)稅函［ 20xx］ 973 號(hào) 11 紅十字事業(yè) 全額 財(cái)稅（ 20xx） 30 號(hào) 12 農(nóng)村義務(wù)教育事業(yè) 全額 財(cái)稅（ 20xx） 3 號(hào) 13 老年服務(wù)機(jī)構(gòu) 全額 財(cái)稅（ 20xx） 97 號(hào) 14 公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所 全額 財(cái)稅（ 20xx） 97 號(hào) .. (大量管理資料下載 ) 15 中華神化文化發(fā)展基金會(huì)（ 對(duì)國(guó)家重點(diǎn)交咯樂(lè)團(tuán)、芭蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)、京劇團(tuán)及其他民族藝術(shù)表演團(tuán)體的捐贈(zèng)；對(duì)公益性的圖書(shū)館、科技館、拳術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館的捐贈(zèng)；對(duì)重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈(zèng)；對(duì)文化行政管理部門(mén)所屬的非經(jīng)營(yíng)性的文化館和群眾藝術(shù)館的捐贈(zèng)） 10% 國(guó)稅孫（ 20xx） 890 號(hào) 以上捐贈(zèng)支出，都必須是通過(guò)非盈利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行捐贈(zèng)，而企業(yè)直接捐贈(zèng)的支出不允許列 支。 第十部分 匯算清繳前需要報(bào)批、備案的事項(xiàng) 以前年度未縫補(bǔ)虧損； 財(cái)產(chǎn)損失； 解除勞動(dòng)合同所支付的一次性補(bǔ)償，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在不短于 3 年的期限內(nèi)攤銷(xiāo)。 軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造及其它業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)需要扎實(shí)列支廣告費(fèi)的； 高新技術(shù)企業(yè)需要擴(kuò)大廣告費(fèi)列支比例的（ 8%）； 技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加扣 50%的（有專門(mén)的管理辦法）； 加速折舊（報(bào)總局批準(zhǔn)）； .. (大量管理資料下載 ) 特殊行業(yè)需要提高廣告費(fèi)扣除比例或據(jù)實(shí)列支的（報(bào)總局批準(zhǔn)）； 提取壞賬準(zhǔn)備； 工效掛鉤需要報(bào)批；兩低于務(wù)案； 1 關(guān)聯(lián)企業(yè)的壞賬損失； 1 公用水電費(fèi)的的分?jǐn)偅òl(fā)票侵害單）（ 備案） 1 預(yù)提費(fèi)用需要年底保留余額的（一般都應(yīng)沖平） 1 下年度需要改變成本計(jì)算辦法（備案） 1 國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的（有專門(mén)的管理辦法）
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