財務(wù)管理-企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項(存儲版)
【正文】 和經(jīng)營性支出所發(fā)生的借款費用的利息的范圍； 納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本 50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。但是，通過集團計財部平時的納稅自查，我們發(fā)現(xiàn)在入賬的憑證中有內(nèi)部自制的派餐單入業(yè)務(wù)招待費的。 目前，我們的廣告費入賬存在的問題主要在于入賬的部分廣告費中沒有廣告業(yè)專業(yè)發(fā)票，這是不符合稅法規(guī)定的。 第七部分 壞賬損失 稅法對關(guān)聯(lián)企業(yè)的壞賬損失，只有在法院判決負債方破產(chǎn)，其破產(chǎn)財產(chǎn)不足清償?shù)牟糠?，?jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準后，才允許作為壞賬損失在所得稅前扣除。這主要是針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)規(guī)定，因為一般企業(yè)在一次性轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的行為不存在清算的問題地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)根據(jù)現(xiàn)在的.. (大量管理資料下載 ) 稅法規(guī)定，存在預(yù)交土地增值稅的問題。月的 14%和 %的比例在所得稅前列支。因此，稅務(wù)局在執(zhí)行時往往將不符合廣告費支出的所有宣傳性支出包括業(yè)務(wù)宣傳費、促銷活動支出、促銷員工資等，從而按照營業(yè)收入 的 5‰在所得稅前列支。 根據(jù)國稅發(fā)［ 20xx］ 89 號文件規(guī)定，家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)等十大行業(yè)可以按照 營業(yè)收入（主營業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入 ）的 8%扣除。 同時，必須注意的是， 雖然企業(yè)以經(jīng)營租賃方式取得的的固定資產(chǎn)，所發(fā)生的租金支出，必須要取得符合稅收規(guī)定的專業(yè)發(fā)票：租賃辦公房屋，必須取得租賃業(yè)專用發(fā)票；租賃倉庫，必須取得倉儲服務(wù)業(yè)發(fā)票或者服務(wù)業(yè)發(fā)票，否則，不得在稅前列支。對此相關(guān)公司要高度重視這一問題。 四、目前，我們集團一共有集團公司、股份公司、進出口公司、技術(shù)中心（已經(jīng)不存在）四家企業(yè)實行“兩低于”的工資政策；有網(wǎng)絡(luò)公司、空調(diào)公司、.. (大量管理資料下載 ) 計算機公司、模具公司四家企業(yè)實行自主確定工資水平的工資政策。 二、下列支出不屬于工資薪金支出： （一）雇員向納稅人投資而分配的股息性所得； （二）根據(jù)國家或省級政府的規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款； （三）從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出（包括職工生活困難補助、探親路費等）； （四）各項勞動保護支出； （五）雇員調(diào)動工作的旅費和安家費； （六）雇員離退休、退職待遇的各項支出； （七）獨生子女補貼； （八）納稅人負擔的住房公積金； .. (大量管理資料下載 ) （九）國家稅務(wù)總局認定的其他不屬于工資薪金支出的項目。稅法中的壞賬準備是按照購銷活動所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款與應(yīng)收票兩者之和計提的（非購銷活動所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不得計提壞賬準備），而會計是按照應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款兩者之和計提的；第二、計提的比例不同，稅法是按照應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)兩者之和的千分之五在稅前列支，而會計則是根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡和性質(zhì)由企業(yè)自己克確定計提比例；第三、計提的標準不同，稅法規(guī)定，企業(yè)與關(guān) 聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收.. (大量管理資料下載 ) 賬款不能計提壞賬準備，而會計則只是規(guī)定，與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不能全額 壞賬準備，另外會計還規(guī)定，對當年發(fā)生的應(yīng)收賬款，不能全額計提壞賬準備，稅法對當年發(fā)生的應(yīng)收賬款能否計提壞賬準備沒有明確的規(guī)定。即納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。 第一部分 稅前扣除的基本原則 一、所得稅扣
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