國際避稅的防范ppt課件-資料下載頁
2025-05-10 12:00本頁面
【正文】 四分位數(shù)間距是非受控可比交易所得結(jié)果中位于25%的點至 75%的點所構(gòu)成的區(qū)間。如果一項受控交易結(jié)果落在正常交易價格范圍之外，稅務(wù)局可以對其進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整的依據(jù)通常取為所有結(jié)果的中值，即位于 50%位置的點。 （二）附屬調(diào)整 －對應(yīng)調(diào)整： 當(dāng)稅務(wù)局依據(jù)正常交易原則對關(guān)聯(lián)企業(yè)一方進(jìn)行調(diào)整（稱為初始調(diào)整）時，對受該調(diào)整影響的關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)中其他任何一個成員也要進(jìn)行適當(dāng)?shù)南嚓P(guān)調(diào)整即對應(yīng)調(diào)整。 －帳戶的一致性調(diào)整和債務(wù)的抵消 賬戶的一致性調(diào)整，就是當(dāng)納稅人因轉(zhuǎn)讓定價問題有關(guān)賬戶被調(diào)整以后，為了使賬戶重新平衡而進(jìn)行的相應(yīng)調(diào)整。 關(guān)聯(lián)納稅人之間交易，如果違反了正常交易作價原則，需要進(jìn)行調(diào)整，但實際上該項目的少付或多付部分是通過其它項目的支付進(jìn)行抵消的，就是債務(wù)抵消。在轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整時，要考慮這樣的債務(wù)抵消。 ?預(yù)約定價協(xié)議 ： 可以采用事先裁定的辦法，在關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行跨國經(jīng)營前，就內(nèi)部作價的方法作出安排，并在稅務(wù)當(dāng)局和納稅人之間達(dá)成協(xié)議。簡稱為 APA或 APAs 。 － 目的： 讓納稅人和稅務(wù)局根據(jù)有關(guān)國家轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整的法規(guī)，就關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部交易轉(zhuǎn)讓定價方法的使用達(dá)成一致意見，從而避免因為看法不一致導(dǎo)致爭議和糾紛，進(jìn)而既達(dá)到維護(hù)稅收公平和國家權(quán)益的目的，又降低管理費用、消除納稅人對稅收的不確定性、減少稅收對企業(yè)經(jīng)營過程的干擾。 －指導(dǎo)原則：合作原則、一致原則、轉(zhuǎn)回原則、方便納稅人原則。 －程序 ： 納稅人申請 —— 預(yù)備會議 —— 成立 APA小組 —— 舉行首次會議 —— 談判并達(dá)成協(xié)議 － APA的實行與管理 （ 1） 年度報告 。 在 APA覆蓋的各個年度 ， 納稅人都必須提出年度報告 。 （ 2） 補(bǔ)償調(diào)整 。 （ 3） 檢查 。 主管稅務(wù)當(dāng)局可對納稅人對 APA的履行情況進(jìn)行常規(guī)或?qū)ｍ棛z查 。 （ 4)賬簿和有關(guān)記錄的保存 。 要求納稅人保存與 APA有關(guān)的資料包括賬簿和有關(guān)記錄 ， 以便于稅務(wù)當(dāng)局的檢查 。 (5)APA的失效或取消 。 (6)APA的修訂和續(xù)簽 。 ?我國對關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理 －法律依據(jù)： －選擇調(diào)查審計對象的原則： 1， 產(chǎn) 、 經(jīng)營管理決策權(quán)受關(guān)聯(lián)企業(yè)控制的企業(yè)； 2， 與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來數(shù)額較大的企業(yè)； 3， 長期虧損的企業(yè) （ 連續(xù)虧損 2年以上的 ） ； 4， 長期微利或微虧卻不斷擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)； 5， 跳躍性盈利的企業(yè) （ 指隔年盈利或虧損 ， 違反常規(guī)獲取經(jīng)營效益的企業(yè) ） ； 6， 與設(shè)在避稅港的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)； 7， 比同行業(yè)盈利水平低的企業(yè) （ 與本地區(qū)同行業(yè)利潤水平相比 ） ； 8， 集團(tuán)公司內(nèi)部比較 ， 利潤率低的企業(yè) （ 即與關(guān)聯(lián)企業(yè)相比 ，利潤率低的企業(yè) ） ； 9， 巧立名目 ， 向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付各項不合理費用的企業(yè)； 10，利用法定減免稅期或減免稅期期滿，利潤陡降進(jìn)行避稅的企業(yè)，以及其他有避稅嫌疑的企業(yè)。 －調(diào)查審計的實施： 1，案頭審計和準(zhǔn)備工作 2，現(xiàn)場審計 3，國內(nèi)異地調(diào)查和境外調(diào)查 4，企業(yè)舉證和稅務(wù)機(jī)關(guān)核實 －進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整 1，驗資調(diào)整法 2，核定收費率調(diào)整法 3，正常交易價格調(diào)整法 －需完善之處： 1，對注冊會計師和稅務(wù)師調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價作出明確規(guī)定 2，對轉(zhuǎn)讓定價在稅務(wù)調(diào)整后的帳務(wù)調(diào)整作出法律規(guī)定 3，在稅務(wù)部門建立收集國際市場價格資料的信息網(wǎng)絡(luò) 4，完善轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法
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