國際避稅的防范ppt課件-資料下載頁
2025-05-10 12:00本頁面
【正文】 四分位數(shù)間距是非受控可比交易所得結果中位于25%的點至 75%的點所構成的區(qū)間。如果一項受控交易結果落在正常交易價格范圍之外，稅務局可以對其進行調整。調整的依據(jù)通常取為所有結果的中值，即位于 50%位置的點。 （二）附屬調整 －對應調整： 當稅務局依據(jù)正常交易原則對關聯(lián)企業(yè)一方進行調整（稱為初始調整）時，對受該調整影響的關聯(lián)企業(yè)集團中其他任何一個成員也要進行適當?shù)南嚓P調整即對應調整。 －帳戶的一致性調整和債務的抵消 賬戶的一致性調整，就是當納稅人因轉讓定價問題有關賬戶被調整以后，為了使賬戶重新平衡而進行的相應調整。 關聯(lián)納稅人之間交易，如果違反了正常交易作價原則，需要進行調整，但實際上該項目的少付或多付部分是通過其它項目的支付進行抵消的，就是債務抵消。在轉讓定價調整時，要考慮這樣的債務抵消。 ?預約定價協(xié)議 ： 可以采用事先裁定的辦法，在關聯(lián)企業(yè)進行跨國經(jīng)營前，就內(nèi)部作價的方法作出安排，并在稅務當局和納稅人之間達成協(xié)議。簡稱為 APA或 APAs 。 － 目的： 讓納稅人和稅務局根據(jù)有關國家轉讓定價調整的法規(guī)，就關聯(lián)企業(yè)內(nèi)部交易轉讓定價方法的使用達成一致意見，從而避免因為看法不一致導致爭議和糾紛，進而既達到維護稅收公平和國家權益的目的，又降低管理費用、消除納稅人對稅收的不確定性、減少稅收對企業(yè)經(jīng)營過程的干擾。 －指導原則：合作原則、一致原則、轉回原則、方便納稅人原則。 －程序 ： 納稅人申請 —— 預備會議 —— 成立 APA小組 —— 舉行首次會議 —— 談判并達成協(xié)議 － APA的實行與管理 （ 1） 年度報告 。 在 APA覆蓋的各個年度 ， 納稅人都必須提出年度報告 。 （ 2） 補償調整 。 （ 3） 檢查 。 主管稅務當局可對納稅人對 APA的履行情況進行常規(guī)或專項檢查 。 （ 4)賬簿和有關記錄的保存 。 要求納稅人保存與 APA有關的資料包括賬簿和有關記錄 ， 以便于稅務當局的檢查 。 (5)APA的失效或取消 。 (6)APA的修訂和續(xù)簽 。 ?我國對關聯(lián)企業(yè)轉讓定價的稅務管理 －法律依據(jù)： －選擇調查審計對象的原則： 1， 產(chǎn) 、 經(jīng)營管理決策權受關聯(lián)企業(yè)控制的企業(yè)； 2， 與關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來數(shù)額較大的企業(yè)； 3， 長期虧損的企業(yè) （ 連續(xù)虧損 2年以上的 ） ； 4， 長期微利或微虧卻不斷擴大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)； 5， 跳躍性盈利的企業(yè) （ 指隔年盈利或虧損 ， 違反常規(guī)獲取經(jīng)營效益的企業(yè) ） ； 6， 與設在避稅港的關聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)； 7， 比同行業(yè)盈利水平低的企業(yè) （ 與本地區(qū)同行業(yè)利潤水平相比 ） ； 8， 集團公司內(nèi)部比較 ， 利潤率低的企業(yè) （ 即與關聯(lián)企業(yè)相比 ，利潤率低的企業(yè) ） ； 9， 巧立名目 ， 向關聯(lián)企業(yè)支付各項不合理費用的企業(yè)； 10，利用法定減免稅期或減免稅期期滿，利潤陡降進行避稅的企業(yè)，以及其他有避稅嫌疑的企業(yè)。 －調查審計的實施： 1，案頭審計和準備工作 2，現(xiàn)場審計 3，國內(nèi)異地調查和境外調查 4，企業(yè)舉證和稅務機關核實 －進行稅務調整 1，驗資調整法 2，核定收費率調整法 3，正常交易價格調整法 －需完善之處： 1，對注冊會計師和稅務師調整轉讓定價作出明確規(guī)定 2，對轉讓定價在稅務調整后的帳務調整作出法律規(guī)定 3，在稅務部門建立收集國際市場價格資料的信息網(wǎng)絡 4，完善轉讓定價調整方法
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1