《國際避稅的防范》ppt課件-預(yù)覽頁
【正文】 就這部分被國外分公司虧損沖減的利潤進(jìn)行補(bǔ)稅。 包括：（ 1）研究和發(fā)展； （ 2）產(chǎn)品設(shè)計； （ 3）制造、生產(chǎn)和工序的設(shè)計； （ 4）產(chǎn)品的織造、提取和裝配； （ 5）原材料購買及管理 ； （ 6）市場營銷與發(fā)送功能，包括存貨管理、產(chǎn) 品保證實施和廣告活動； （ 7）運(yùn)輸和倉儲； （ 8）經(jīng)營管理、法律、會計和資金融通、信用 和收款、培訓(xùn)及人事管理服務(wù) －合同條款分析 （ 1）索取或支付報酬的形式 （ 2）銷售量或購買量 （ 3）提供保證的范圍和條件 （ 4）更改、修訂或修改的權(quán)利 （ 5）相關(guān)的許可證、合同或其他協(xié)議的持續(xù)時 間，以及終止或重新協(xié)商的權(quán)利 （ 6）買方和賣方之間的附屬交易或關(guān)系，包括 提供輔助或附屬勞務(wù)的安排 （ 7）信貸提供和付款條件 （ 8） 合同條款與實際交易結(jié)果是否一致。 －轉(zhuǎn)售價格法： 從可比的非受控的轉(zhuǎn)售價格中減除合理的毛利 ， 來衡量受控交易價格是否符合正常交易價格的方法 。 ， 銷售代理人的報酬率也是重要的參考指標(biāo) ? 可比性分析： (1)功能存貨水平與存貨周轉(zhuǎn)率 ， 以及相應(yīng)的風(fēng)險 ， 包括制造商提供的任何價格保護(hù)計劃； (2)合同條款 (例如 ， 提供保證的范圍和條件 ， 銷售和購買的數(shù)量 ， 信用條款 ， 運(yùn)輸條款 )； (3)銷售 、 營銷 、 廣告計劃和服務(wù) ， 包括促銷計劃 、折扣 、 聯(lián)合廣告； (4)市場級次 (如批發(fā) 、 零售等 )； (5)外幣風(fēng)險 。 。 使用注意 ： 。 (3)其他利潤水平指標(biāo) ? 可比性程度的判定 ， 依賴于所有的相關(guān)事實和情況 ，包括相關(guān)的商業(yè)組成 、 所涉及的產(chǎn)品和勞務(wù)市場 、 所用資產(chǎn)的構(gòu)成 (包括有形資產(chǎn) ， 無形資產(chǎn) ， 資本的數(shù)量和特點 )、 營運(yùn)的規(guī)模和范圍 ， 以及商業(yè)或生產(chǎn)周期的階段 。 應(yīng)當(dāng)按實際的經(jīng)營情況進(jìn)行分配 ， 如果無法直接按成本 、 收入和資產(chǎn)的實際關(guān)系進(jìn)行分配 ， 則應(yīng)使用合理的分配公式 。 －交易凈利法的優(yōu)點：對比可比非受控價格法 ， 較少地受交易類別 、 性質(zhì)差異的影響；對比營業(yè)費(fèi)用毛利率等毛利指標(biāo) ， 凈利指標(biāo)較少地受功能差異的影響 。 （ 一 ） 可比利潤分割法 ： 使用從事與受控納稅人相似交易的非受控納稅人的利潤或損失占合并利潤或損失的百分比 ， 來分?jǐn)傟P(guān)聯(lián)企業(yè)相關(guān)營業(yè)活動的合并利潤或損失 可比性分析特別依賴于所用的資源和承擔(dān)的風(fēng)險因素，及合同條款上的相似程度。 根據(jù)每一個受控納稅人在其所進(jìn)行的受控交易中所作一般性貢獻(xiàn)所能得到的回報 ， 將營業(yè)利潤分配給受控交易的每一方 。 ?正常交易價格范圍和附屬調(diào)整 （一）正常交易價格范圍的界定 能進(jìn)入正常交易價格范圍的數(shù)據(jù)，只能是那些按照可比性分析原則，具有一定可比性、數(shù)據(jù)也具有可靠性的非受控可比交易的數(shù)據(jù)。調(diào)整的依據(jù)通常取為所有結(jié)果的中值，即位于 50%位置的點。在轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整時，要考慮這樣的債務(wù)抵消。 －指導(dǎo)原則：合作原則、一致原則、轉(zhuǎn)回原則、方便納稅人原則。 （ 3） 檢查 。 (5)APA的失效
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