《國(guó)際避稅的防范》ppt課件-預(yù)覽頁
【正文】 就這部分被國(guó)外分公司虧損沖減的利潤(rùn)進(jìn)行補(bǔ)稅。 包括：（ 1）研究和發(fā)展； （ 2）產(chǎn)品設(shè)計(jì)； （ 3）制造、生產(chǎn)和工序的設(shè)計(jì)； （ 4）產(chǎn)品的織造、提取和裝配； （ 5）原材料購(gòu)買及管理 ； （ 6）市場(chǎng)營(yíng)銷與發(fā)送功能，包括存貨管理、產(chǎn) 品保證實(shí)施和廣告活動(dòng)； （ 7）運(yùn)輸和倉(cāng)儲(chǔ)； （ 8）經(jīng)營(yíng)管理、法律、會(huì)計(jì)和資金融通、信用 和收款、培訓(xùn)及人事管理服務(wù) －合同條款分析 （ 1）索取或支付報(bào)酬的形式 （ 2）銷售量或購(gòu)買量 （ 3）提供保證的范圍和條件 （ 4）更改、修訂或修改的權(quán)利 （ 5）相關(guān)的許可證、合同或其他協(xié)議的持續(xù)時(shí) 間，以及終止或重新協(xié)商的權(quán)利 （ 6）買方和賣方之間的附屬交易或關(guān)系，包括 提供輔助或附屬勞務(wù)的安排 （ 7）信貸提供和付款條件 （ 8） 合同條款與實(shí)際交易結(jié)果是否一致。 －轉(zhuǎn)售價(jià)格法： 從可比的非受控的轉(zhuǎn)售價(jià)格中減除合理的毛利 ， 來衡量受控交易價(jià)格是否符合正常交易價(jià)格的方法 。 ， 銷售代理人的報(bào)酬率也是重要的參考指標(biāo) ? 可比性分析： (1)功能存貨水平與存貨周轉(zhuǎn)率 ， 以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn) ， 包括制造商提供的任何價(jià)格保護(hù)計(jì)劃； (2)合同條款 (例如 ， 提供保證的范圍和條件 ， 銷售和購(gòu)買的數(shù)量 ， 信用條款 ， 運(yùn)輸條款 )； (3)銷售 、 營(yíng)銷 、 廣告計(jì)劃和服務(wù) ， 包括促銷計(jì)劃 、折扣 、 聯(lián)合廣告； (4)市場(chǎng)級(jí)次 (如批發(fā) 、 零售等 )； (5)外幣風(fēng)險(xiǎn) 。 。 使用注意 ： 。 (3)其他利潤(rùn)水平指標(biāo) ? 可比性程度的判定 ， 依賴于所有的相關(guān)事實(shí)和情況 ，包括相關(guān)的商業(yè)組成 、 所涉及的產(chǎn)品和勞務(wù)市場(chǎng) 、 所用資產(chǎn)的構(gòu)成 (包括有形資產(chǎn) ， 無形資產(chǎn) ， 資本的數(shù)量和特點(diǎn) )、 營(yíng)運(yùn)的規(guī)模和范圍 ， 以及商業(yè)或生產(chǎn)周期的階段 。 應(yīng)當(dāng)按實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分配 ， 如果無法直接按成本 、 收入和資產(chǎn)的實(shí)際關(guān)系進(jìn)行分配 ， 則應(yīng)使用合理的分配公式 。 －交易凈利法的優(yōu)點(diǎn)：對(duì)比可比非受控價(jià)格法 ， 較少地受交易類別 、 性質(zhì)差異的影響；對(duì)比營(yíng)業(yè)費(fèi)用毛利率等毛利指標(biāo) ， 凈利指標(biāo)較少地受功能差異的影響 。 （ 一 ） 可比利潤(rùn)分割法 ： 使用從事與受控納稅人相似交易的非受控納稅人的利潤(rùn)或損失占合并利潤(rùn)或損失的百分比 ， 來分?jǐn)傟P(guān)聯(lián)企業(yè)相關(guān)營(yíng)業(yè)活動(dòng)的合并利潤(rùn)或損失 可比性分析特別依賴于所用的資源和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)因素，及合同條款上的相似程度。 根據(jù)每一個(gè)受控納稅人在其所進(jìn)行的受控交易中所作一般性貢獻(xiàn)所能得到的回報(bào) ， 將營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分配給受控交易的每一方 。 ?正常交易價(jià)格范圍和附屬調(diào)整 （一）正常交易價(jià)格范圍的界定 能進(jìn)入正常交易價(jià)格范圍的數(shù)據(jù)，只能是那些按照可比性分析原則，具有一定可比性、數(shù)據(jù)也具有可靠性的非受控可比交易的數(shù)據(jù)。調(diào)整的依據(jù)通常取為所有結(jié)果的中值，即位于 50%位置的點(diǎn)。在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整時(shí)，要考慮這樣的債務(wù)抵消。 －指導(dǎo)原則：合作原則、一致原則、轉(zhuǎn)回原則、方便納稅人原則。 （ 3） 檢查 。 (5)APA的失效
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