《國際避稅的防范》ppt課件-文庫吧
2025-04-25 12:00 本頁面
【正文】 務(wù) －合同條款分析 （ 1）索取或支付報(bào)酬的形式 （ 2）銷售量或購買量 （ 3）提供保證的范圍和條件 （ 4）更改、修訂或修改的權(quán)利 （ 5）相關(guān)的許可證、合同或其他協(xié)議的持續(xù)時(shí) 間，以及終止或重新協(xié)商的權(quán)利 （ 6）買方和賣方之間的附屬交易或關(guān)系，包括 提供輔助或附屬勞務(wù)的安排 （ 7）信貸提供和付款條件 （ 8） 合同條款與實(shí)際交易結(jié)果是否一致。 －風(fēng)險(xiǎn)分析 （ 1）市場風(fēng)險(xiǎn)，包括費(fèi)用、需求、價(jià)格和存 貨水平的波動 （ 2）與研究和開發(fā)活動的成敗相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn) （ 3）金融風(fēng)險(xiǎn)，包括外幣匯率和利率的波動 （ 4）貸款和收款風(fēng)險(xiǎn) （ 5）產(chǎn)品責(zé)任風(fēng)險(xiǎn) （ 6）與財(cái)產(chǎn)、機(jī)器和設(shè)備所有權(quán)相關(guān)的一般 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) －經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析 重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境就是影響交易價(jià)格或利潤的外部狀況 ， 特別是交易所處的市場情況 （ 1） 地區(qū)性市場的相似性 （ 2） 每一市場的相對規(guī)模和綜合經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度 （ 3） 市場層次 （ 如批發(fā) 、 零售等 ） （ 4） 轉(zhuǎn)讓或提供產(chǎn)品 、 財(cái)產(chǎn)或勞務(wù)的相關(guān)市場占有率 （ 5） 生產(chǎn)和經(jīng)銷要素處在特定地點(diǎn)所發(fā)生的費(fèi)用 （ 6） 作為考察對象的財(cái)產(chǎn)或勞務(wù)在每一市場上的競爭 程度 （ 7） 特定行業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況 ， 包括市場是收縮的還是擴(kuò) 張的 （ 8） 買方和賣方實(shí)際可得到的替代產(chǎn)品 －財(cái)產(chǎn)或勞務(wù)特性分析 在轉(zhuǎn)讓有形財(cái)產(chǎn)和勞務(wù)場合：包括功能作用、品質(zhì)、質(zhì)量、可靠性、包裝、體積重量等等會影響價(jià)格的各種內(nèi)在物理、化學(xué)和生物特征 在轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)場合：包括交易的方式（如授予許可證還是銷售）、資產(chǎn)的類型（是專利、商標(biāo)、專有技術(shù)還是其它）、有效期和保護(hù)程度、對該資產(chǎn)使用的預(yù)計(jì)利潤等 －商務(wù)策略分析 企業(yè)的商務(wù)策略：包括新產(chǎn)品開發(fā) 、 市場拓展 、 風(fēng)險(xiǎn)避免等 。 商務(wù)策略與避稅或逃稅的區(qū)別： 商務(wù)策略下轉(zhuǎn) 讓定價(jià)雖然也會引起利潤額的改變或轉(zhuǎn)移 ， 但納稅人不會從中獲得減少稅收的好處 規(guī)則 ： （ 1） 不能把為了實(shí)施商務(wù)策略而采取 的轉(zhuǎn)讓定價(jià)的交易結(jié)果作為評價(jià)或調(diào)整受控 交易的依據(jù)； （ 2） 通過可比性分析能認(rèn)定受控交易 的定價(jià)基于商務(wù)策略 ， 就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為是合理 的 、 不受調(diào)整的 商務(wù)策略界定 : 美國： （ A） 實(shí)施市場份額策略所發(fā)生的成本由未來將從這一策略中獲得利潤的受控納稅人承擔(dān) ， 并且存在一種合理的可能性 ， 即這個策略會產(chǎn)生未來的利潤 ， 該利潤反映實(shí)施策略的成本與相對應(yīng)的合理收益； （ B） 對審查中的產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品 ， 市場份額策略僅在一段合理的時(shí)期內(nèi)使用； （ C） 市場份額策略 ， 相關(guān)成本和預(yù)期收益及受控納稅人之間分?jǐn)傁嚓P(guān)成本的任何協(xié)議 ， 都要在策略實(shí)施之前建立 OECD： （ A） 在關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)內(nèi) ， 任何一方降低價(jià)格是否在其它方同樣降低價(jià)格或以市場營銷成本的增大加以反映； （ B） 從商業(yè)慣例看誰負(fù)擔(dān)了商務(wù)策略的成本 （ C） 納稅人是否
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