國際避稅的防范ppt課件-免費閱讀
【正文】 (5)APA的失效或取消 。 －指導(dǎo)原則：合作原則、一致原則、轉(zhuǎn)回原則、方便納稅人原則。調(diào)整的依據(jù)通常取為所有結(jié)果的中值，即位于 50%位置的點。 根據(jù)每一個受控納稅人在其所進行的受控交易中所作一般性貢獻所能得到的回報 ， 將營業(yè)利潤分配給受控交易的每一方 。 －交易凈利法的優(yōu)點：對比可比非受控價格法 ， 較少地受交易類別 、 性質(zhì)差異的影響；對比營業(yè)費用毛利率等毛利指標(biāo) ， 凈利指標(biāo)較少地受功能差異的影響 。 (3)其他利潤水平指標(biāo) ? 可比性程度的判定 ， 依賴于所有的相關(guān)事實和情況 ，包括相關(guān)的商業(yè)組成 、 所涉及的產(chǎn)品和勞務(wù)市場 、 所用資產(chǎn)的構(gòu)成 (包括有形資產(chǎn) ， 無形資產(chǎn) ， 資本的數(shù)量和特點 )、 營運的規(guī)模和范圍 ， 以及商業(yè)或生產(chǎn)周期的階段 。 。 －轉(zhuǎn)售價格法： 從可比的非受控的轉(zhuǎn)售價格中減除合理的毛利 ， 來衡量受控交易價格是否符合正常交易價格的方法 。 嚴(yán)格對協(xié)定受益人資格的審查程序 三、防止資本弱化措施（ P169－ 174） 四、建立受控外國公司特別征稅規(guī)則（ P174－181） 五、限制利用改變公司組織形式避稅 一些國家在法律上采取了一些防范性措施： 如美國稅法規(guī)定，外國分公司改為子公司以后，分公司過去的虧損所沖減的總公司利潤必須重新計算，并就這部分被國外分公司虧損沖減的利潤進行補稅。 （ 1）瑞士公司的債務(wù)不能超過股本金的 6倍，利息率不能超過正常利息率（市場利率的最高限） （ 2）向居住在瑞士以外的納稅人以利息、使用費、廣告費等形式支付的款項不能超過享受協(xié)定優(yōu)惠的所得的 50%； （ 3）如果非居民在瑞士公司中擁有控制權(quán)益，則享受協(xié)定給予稅收優(yōu)惠的所得至少應(yīng)有 25%作為股息分配，繳納瑞士的預(yù)提稅。 －風(fēng)險分析 （ 1）市場風(fēng)險，包括費用、需求、價格和存 貨水平的波動 （ 2）與研究和開發(fā)活動的成敗相聯(lián)系的風(fēng)險 （ 3）金融風(fēng)險，包括外幣匯率和利率的波動 （ 4）貸款和收款風(fēng)險 （ 5）產(chǎn)品責(zé)任風(fēng)險 （ 6）與財產(chǎn)、機器和設(shè)備所有權(quán)相關(guān)的一般 經(jīng)營風(fēng)險 －經(jīng)濟環(huán)境分析 重要經(jīng)濟環(huán)境就是影響交易價格或利潤的外部狀況 ， 特別是交易所處的市場情況 （ 1） 地區(qū)性市場的相似性 （ 2） 每一市場的相對規(guī)模和綜合經(jīng)濟發(fā)展程度 （ 3） 市場層次 （ 如批發(fā) 、 零售等 ） （ 4） 轉(zhuǎn)讓或提供產(chǎn)品 、 財產(chǎn)或勞務(wù)的相關(guān)市場占有率 （ 5） 生產(chǎn)和經(jīng)銷要素處在特定地點所發(fā)生的費用 （ 6） 作為考察對象的財產(chǎn)或勞務(wù)在每一市場上的競爭 程度 （ 7） 特定行業(yè)的經(jīng)濟情況 ， 包括市場是收縮的還是擴 張的 （ 8） 買方和賣方實際可得到的替代產(chǎn)品 －財產(chǎn)或勞務(wù)特性分析 在轉(zhuǎn)讓有形財產(chǎn)和勞務(wù)場合：包括功能作用、品質(zhì)、質(zhì)量、可靠性、包裝、體積重量等等會影響價格的各種內(nèi)在物理、化學(xué)和生物特征 在轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)場合：包括交易的方式（如授予許可證還是銷售）、資產(chǎn)的類型（是專利、商標(biāo)、專有技術(shù)還是其它）、有效期和保護程度、對該資產(chǎn)使用的預(yù)計利潤等 －商務(wù)策略分析 企業(yè)的商務(wù)策略：包括新產(chǎn)品開發(fā) 、 市場拓展 、 風(fēng)險避免等 。 成本加成法 :使用受控交易產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 ， 加上合理的毛利 ， 來衡量正常交易價格的方
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