國(guó)際避稅的防范ppt課件-免費(fèi)閱讀
【正文】 (5)APA的失效或取消 。 －指導(dǎo)原則：合作原則、一致原則、轉(zhuǎn)回原則、方便納稅人原則。調(diào)整的依據(jù)通常取為所有結(jié)果的中值，即位于 50%位置的點(diǎn)。 根據(jù)每一個(gè)受控納稅人在其所進(jìn)行的受控交易中所作一般性貢獻(xiàn)所能得到的回報(bào) ， 將營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分配給受控交易的每一方 。 －交易凈利法的優(yōu)點(diǎn)：對(duì)比可比非受控價(jià)格法 ， 較少地受交易類別 、 性質(zhì)差異的影響；對(duì)比營(yíng)業(yè)費(fèi)用毛利率等毛利指標(biāo) ， 凈利指標(biāo)較少地受功能差異的影響 。 (3)其他利潤(rùn)水平指標(biāo) ? 可比性程度的判定 ， 依賴于所有的相關(guān)事實(shí)和情況 ，包括相關(guān)的商業(yè)組成 、 所涉及的產(chǎn)品和勞務(wù)市場(chǎng) 、 所用資產(chǎn)的構(gòu)成 (包括有形資產(chǎn) ， 無(wú)形資產(chǎn) ， 資本的數(shù)量和特點(diǎn) )、 營(yíng)運(yùn)的規(guī)模和范圍 ， 以及商業(yè)或生產(chǎn)周期的階段 。 。 －轉(zhuǎn)售價(jià)格法： 從可比的非受控的轉(zhuǎn)售價(jià)格中減除合理的毛利 ， 來(lái)衡量受控交易價(jià)格是否符合正常交易價(jià)格的方法 。 嚴(yán)格對(duì)協(xié)定受益人資格的審查程序 三、防止資本弱化措施（ P169－ 174） 四、建立受控外國(guó)公司特別征稅規(guī)則（ P174－181） 五、限制利用改變公司組織形式避稅 一些國(guó)家在法律上采取了一些防范性措施： 如美國(guó)稅法規(guī)定，外國(guó)分公司改為子公司以后，分公司過去的虧損所沖減的總公司利潤(rùn)必須重新計(jì)算，并就這部分被國(guó)外分公司虧損沖減的利潤(rùn)進(jìn)行補(bǔ)稅。 （ 1）瑞士公司的債務(wù)不能超過股本金的 6倍，利息率不能超過正常利息率（市場(chǎng)利率的最高限） （ 2）向居住在瑞士以外的納稅人以利息、使用費(fèi)、廣告費(fèi)等形式支付的款項(xiàng)不能超過享受協(xié)定優(yōu)惠的所得的 50%； （ 3）如果非居民在瑞士公司中擁有控制權(quán)益，則享受協(xié)定給予稅收優(yōu)惠的所得至少應(yīng)有 25%作為股息分配，繳納瑞士的預(yù)提稅。 －風(fēng)險(xiǎn)分析 （ 1）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，包括費(fèi)用、需求、價(jià)格和存 貨水平的波動(dòng) （ 2）與研究和開發(fā)活動(dòng)的成敗相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn) （ 3）金融風(fēng)險(xiǎn)，包括外幣匯率和利率的波動(dòng) （ 4）貸款和收款風(fēng)險(xiǎn) （ 5）產(chǎn)品責(zé)任風(fēng)險(xiǎn) （ 6）與財(cái)產(chǎn)、機(jī)器和設(shè)備所有權(quán)相關(guān)的一般 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) －經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析 重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境就是影響交易價(jià)格或利潤(rùn)的外部狀況 ， 特別是交易所處的市場(chǎng)情況 （ 1） 地區(qū)性市場(chǎng)的相似性 （ 2） 每一市場(chǎng)的相對(duì)規(guī)模和綜合經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度 （ 3） 市場(chǎng)層次 （ 如批發(fā) 、 零售等 ） （ 4） 轉(zhuǎn)讓或提供產(chǎn)品 、 財(cái)產(chǎn)或勞務(wù)的相關(guān)市場(chǎng)占有率 （ 5） 生產(chǎn)和經(jīng)銷要素處在特定地點(diǎn)所發(fā)生的費(fèi)用 （ 6） 作為考察對(duì)象的財(cái)產(chǎn)或勞務(wù)在每一市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng) 程度 （ 7） 特定行業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況 ， 包括市場(chǎng)是收縮的還是擴(kuò) 張的 （ 8） 買方和賣方實(shí)際可得到的替代產(chǎn)品 －財(cái)產(chǎn)或勞務(wù)特性分析 在轉(zhuǎn)讓有形財(cái)產(chǎn)和勞務(wù)場(chǎng)合：包括功能作用、品質(zhì)、質(zhì)量、可靠性、包裝、體積重量等等會(huì)影響價(jià)格的各種內(nèi)在物理、化學(xué)和生物特征 在轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)場(chǎng)合：包括交易的方式（如授予許可證還是銷售）、資產(chǎn)的類型（是專利、商標(biāo)、專有技術(shù)還是其它）、有效期和保護(hù)程度、對(duì)該資產(chǎn)使用的預(yù)計(jì)利潤(rùn)等 －商務(wù)策略分析 企業(yè)的商務(wù)策略：包括新產(chǎn)品開發(fā) 、 市場(chǎng)拓展 、 風(fēng)險(xiǎn)避免等 。 成本加成法 :使用受控交易產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 ， 加上合理的毛利 ， 來(lái)衡量正常交易價(jià)格的方
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