【正文】 明外商投資企業(yè)偷稅、逃稅、避稅的情況相當嚴重。所以。反避稅的立法已是當務之急，國家應盡快出臺相應政策和法律，保護納稅人的合法權(quán)益，促使企業(yè)和個人依法納稅，強化涉外稅收管理，提高公平競爭意識，以達到堵塞漏洞、防止和查處偷避稅行為的目的。反避稅立法可以從以下幾個方面著手：第一，關聯(lián)企業(yè)的定義以及關聯(lián)企業(yè)之間的法律關系必須明確；第二，國家應當制定迢免轉(zhuǎn)讓定價的法律措施；第三，明確規(guī)定對涉外稅收的檢查范圍和處罰標準；第四，進一步明確外商企業(yè)的納稅報告義務和明晰納稅申報項目及其內(nèi)容；第五，我國加入wTo后，國與國之間的經(jīng)濟交往關系日益密切，跨國公司日益擴大。要防止國際間的避稅，除了單邊制訂反避稅法規(guī)和加強稅務行政管理外，還必須采取雙邊或多邊的措施。這些措施一是通過兩國稅務部門之間的情報交換可以減少由于納稅人在居住國或非居住國不報告全部收入而造成的稅收流失；二是雙邊協(xié)商可以進一步采取其他步驟，特別是由于各自國內(nèi)稅法變動而產(chǎn)生的問題。只有加強了反避稅的立法，才能使稅務管理機關和納稅人真正做到有法可依，有章可循。（三）強化稅收征管。稅收功能的有效發(fā)揮，必須依賴于稅收征管的強化。稅收征管的目的，是保證稅收職能的實現(xiàn)。加強涉外稅收的征收管理，是反避稅的一個重要環(huán)節(jié)。加入WTO后，我國的稅源結(jié)構(gòu)將會發(fā)生較大的變化，新貿(mào)易方式會不斷出現(xiàn)，跨國公司和國際貿(mào)易將會增加，稅收征管也必須緊隨這種變化而變化。加強對跨國公司的稅收征管，加大反避稅工作力度迫在眉捷。因此。應當加強對私營、民營外資企業(yè)的稅收管理和稅源監(jiān)控。盡管我國對外兩投資企業(yè)、在稅收方面建立了一整套涉外稅收法規(guī)，比如：我國稅務機關已根據(jù)《征管法》對在華生產(chǎn)經(jīng)營的外兩投資企業(yè)。外國企業(yè)和外商進行稅務登記納稅申報管理、稅務檢查等。但是，由于我國的稅收征管方法簡單、手段落后，加之管理滯后，在對外商企業(yè)的稅收征管上存在許多薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。要強化涉外稅收征收管理，應當從以下幾個方面著手：第一、要重視涉外稅收管理的綜合治理。各級黨政領導必須充分認識涉外稅收工作的重要性，把涉外稅收工作納入議事囚程。一是要建立嚴密的稅收監(jiān)控和信息網(wǎng)絡。建議在國家稅務總局建立信息庫，以便隨時掌握和了解全國的外商企業(yè)的基本情況和納稅動態(tài)，為全國稅務部門提供有關信息。必將推動反避稅工作的開展。二是要充分依靠中介機構(gòu)，如會計師事務所、審計部門等組成協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，保證涉外稅收的貫徹實施。第二。將納稅人報告義務的規(guī)定系統(tǒng)化和規(guī)范化。在規(guī)定納稅人報告義務的前提下，應采取措施使納稅人承擔報告義務。這樣，稅務機關可以通過企業(yè)的申報表，從中獲得充分的稅務信息，以便及時對納稅入的稅務情況進行分析和處理。第三，密切各經(jīng)濟部門的橫向聯(lián)系，互相支持，通力合作，共同做好反避稅工作。納稅人轉(zhuǎn)移收入和利潤情況復雜，涉及面廣，反超稅工作只靠稅務部門是難以防范的。建議有關部門建立對收入與費用計價標準的控制管理。廣東省番禺市某廠中方為維護企業(yè)權(quán)益，防止外兩避稅所采取的方法就比較實用。比如：在合同中規(guī)定“產(chǎn)品的作價原則，暫以產(chǎn)品所耗原材料。包裝物抖、生產(chǎn)人員工資為直接成本乘以130％為出廠銷售價”。這對外商因掌握境外購銷權(quán)而可能發(fā)生利潤轉(zhuǎn)移，起到了防范作用。第四，提高稅務人員的素質(zhì)。加強稅收管理，是反避稅的重要環(huán)節(jié)，高水平的征管工作只能來自稅務人員的高索質(zhì)；無論多么完善的稅法，無論多么具體的避稅措施，離開了稅務人員的貫徹執(zhí)行，只能是一紙空文。國際上很多國家稅務人員的招收標準很高，要求也很嚴格。對新進人員，必須經(jīng)過一定時間的培訓，考核合格才能正式錄用：我國與國外比較，相對來說起步較晚，還缺乏經(jīng)驗。因此，我國稅務人員的素質(zhì)亟持提高。首先、要建立一支訓練有累紀律嚴明、思想政治索質(zhì)好的隊伍。其次。要嚴格進入標準。再次。要重視和加強在職稅務人員的業(yè)務培訓，使稅務人員不僅熟悉稅法，還能通曉財務會計、國際貿(mào)易、國際金融、國際審計以及查帳技能等廣泛的知識。最后，要建立合理的獎懲制度。對在稅務征管工作中有特殊貢獻的人員以及反避稅有功人員，要給予特殊的獎勵，對不嚴格執(zhí)法、違反紀律，使國家稅收遭受損失的人員應當給予必要的懲罰。（四）大力加強對涉外企業(yè)的稅務稽查，切實維護國家稅收秩序。隨著國際經(jīng)濟的跨國性發(fā)展，特別是我國加入wTo后，各種經(jīng)濟活動日益頻繁，經(jīng)濟關系日趨復雜，新的貿(mào)易方式不斷出現(xiàn)。國際間的稅收競爭更加激烈，國際間的偷、避稅現(xiàn)象也會日漸突出。要盡量減少這些有害成分，杜絕偷避稅行為的發(fā)生。除了加強我國的稅收立法和稅收征管外，還必須在我國稅務系統(tǒng)內(nèi)部，建立一支稅務業(yè)務強、思想政治索質(zhì)較好的稽查隊伍。特別需要對稅法和會計制度、涉外知識等較精通的專業(yè)人員來從事這項工作。做到有效地防止偷避稅行為的發(fā)生。有力地打擊懲處偷稅犯罪行為，減少國家經(jīng)濟損失。維護國家稅收秩序。促進社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。（五）加強國際間的稅收協(xié)作。由于國際避稅至少要涉及兩個國家，因此，僅靠一個國家的反避銳立法和稅務行政管理是遠遠不夠的。還需要在有關國家之間簽訂反避稅的稅收協(xié)定。并加強在稅務管理上的國際協(xié)作。國際間的稅收協(xié)作，主要體現(xiàn)在：一是簽訂反避稅的國際稅收協(xié)定。為了減少和消除國際避稅行為的發(fā)生，應切實加強國際協(xié)調(diào)和合作，應當在有關國家之間簽訂雙邊或多邊反避稅的國際稅收協(xié)定。二是交換稅收情報。國際之間交換稅收情報，有利于相關國家及時了解、掌握跨國納稅人的納稅和避稅情報。并為有關國家及時采取反避稅行動提供信息保證。結(jié)論在國際反避稅中，嚴格的稅收立法是防止國際避稅的基礎，科學嚴密的稅收征管是防止不當避稅的保障，加強國際問的合作是國際反避稅的重要環(huán)節(jié)，三者之間緊密配合，才能有效防止國際避稅的發(fā)生.參考文獻[1]方衛(wèi)平．國際稅收學[M]．上海財經(jīng)大學出版社，2003年版．[2]高華．國際避稅與反避稅法律問題研究[J]．華中科技大學學報（社會科學版），2003（5）．[3]徐健．外商投資企業(yè)避稅問題與防范對策[J]．廣東財經(jīng)職業(yè)學院學報，2004（2）．[4]胡勇輝、張學斌．國際轉(zhuǎn)讓定價稅制的發(fā)展趨勢及我國的政策選擇[J]．涉外稅務，2004（6）．[5]呂立偉、丁小云、任海峙．轉(zhuǎn)移定價稅制國際最新發(fā)展及對我國的啟示[J]．承德職業(yè)學院學報，2005（4）．[6]劉磊．論資本弱化稅制[J]．涉外稅務，2005（10）．[7]陳捷．國際避稅的危害及我國反避稅[J]．稅務研究，2005（11）．[8]印中華、田明華．國際避稅問題及中國應采取的對策[J]．世界貿(mào)易組織動態(tài)與研究，2005（12）．[9]吳金根．論國際避稅的成因與對策．中國財稅法網(wǎng)， id=4amp。a id=2297．[10]劉雅．國際避稅法律問題研究．中國財稅法網(wǎng)， id=4amp。a id=361． 20 / 20