反避稅調(diào)研報告-資料下載頁
2025-09-19 06:21本頁面
【正文】 省反避稅信息網(wǎng)絡(luò)，建立穩(wěn)定的信息來源渠道，以利于反避稅工作的順利開展。 缺乏一套系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)企業(yè)管理規(guī)定。目前，對外資企業(yè)、跨國企業(yè)及跨境稅收行為的反避稅，已基本形成了“法律法規(guī)、管理制度和操作規(guī)程”三大體系。但對內(nèi)資企業(yè)的反避稅工作，上述“三大體系”尚未形成。雖然《稅收征管法》及其實施細(xì)則、《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則，明確了關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的稅務(wù)處理規(guī)定，但是營業(yè)稅、房產(chǎn)稅法規(guī)沒有明確規(guī)定。在管理制度和操作規(guī)程層面上，國家稅務(wù)總局制定實施的上述“實施辦法、管理規(guī)程、實施規(guī)則”等，均是針對涉外企業(yè)的，對內(nèi)資企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系間業(yè)務(wù)往來的稅收處理，沒有研究制定相應(yīng)的管理制度和操作規(guī)程。建議將反避稅僅適用于單一的外資企業(yè)及其所得稅的范圍與對象擴大到所有的內(nèi)外資企業(yè)和稅種。依據(jù)《稅收征管法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，對反避稅法規(guī)進行修訂，使之既適用于所有的企業(yè)類型、稅種、應(yīng)納稅收入（所得），又為稅務(wù)系統(tǒng)實施反避稅工作提供“規(guī)章”層面上的依據(jù)及操作規(guī)范，使內(nèi)資關(guān)聯(lián)企業(yè)反避稅真正有“法”可依、有章可循。 缺乏納稅調(diào)整和核定稅款的剛性標(biāo)準(zhǔn)?！抖愂照鞴芊▽嵤┘?xì)則》第五十五條規(guī)定：納稅人有本細(xì)則第五十四條所列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以按照下列方法調(diào)整計稅收入額或者所得額：（1）按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格；（2）按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平；（3）按照成本加合理的費用和利潤。問題是，如果沒有前兩款規(guī)定表述的參考依據(jù)，那么第三款“合理的費用和利潤”標(biāo)準(zhǔn)又是什么。沒有具體的標(biāo)準(zhǔn)要進行調(diào)整，在實際工作中很難操作。建議上級稅務(wù)機關(guān)進一步明確相關(guān)規(guī)定，增強基層的可操作性。 缺乏全面的關(guān)聯(lián)企業(yè)申報制度?！抖愂照鞴芊ā访鞔_規(guī)定，納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供有關(guān)的價格、費用標(biāo)準(zhǔn)等資料。具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。但實際工作中只有三資企業(yè)實施了所得稅關(guān)聯(lián)企業(yè)申報，對其他稅種和內(nèi)資企業(yè)并沒有實施，稅務(wù)機關(guān)無法發(fā)揮最大的監(jiān)控效率，對其他稅種及內(nèi)資企業(yè)的控管還有待進一步加強。建議總局進一步對此進行明確，將所得稅關(guān)聯(lián)企業(yè)申報范圍擴大所有企業(yè)。 缺少必要的反避稅專業(yè)人才。反避稅工作專業(yè)性強、難度大、人員素質(zhì)要求高。目前，基層國稅部門反避稅工作人員嚴(yán)重不足，且缺乏穩(wěn)定性、實際工作經(jīng)驗不足的困難，建議加強對反避稅工作人員的專項業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，以提高反避稅人員的工作水平與工作能力。 第10頁 共10
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