反避稅立法講解ppt課件-資料下載頁
2025-10-25 18:32本頁面
【正文】 在以后年度結轉 ？ （五）一般反避稅 第四十七條 企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排 ， 而減少其應納稅收入或者所得額的 ， 稅務機關有權按照合理方法調整 。 ? 不具有合理商業(yè)目的 ? 合理方法調整 ? 實施的程序 （五）一般反避稅 ? 不具有合理商業(yè)目的 ？ 第一百二十條 企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的 ， 是指以減少 、 免除或者推遲繳納稅款為主要目的 。 －違反營業(yè)常規(guī)和立法意圖 （五）一般反避稅 ? 合理方法調整 －否定安排 －取消已獲得的稅收利益 －對安排重新定性并適用稅法 （五）一般反避稅 ? 實施的程序 －限制稅務機關的權利 （六）加計利息 第四十八條 稅務機關依照本章規(guī)定做出納稅調整 ， 需要補征稅款的 ， 應當補征稅款 ， 并按照國務院規(guī)定加收利息 。 ? 起止日 ? 如何計息 ? 追溯期 （六）加計利息 ? 適用年度 ？ 2021年 1月 1日以后年度 －補征稅款 ？ －稅務調整 ？ （六）加計利息 ? 起止日 ？ 第一百二十一條 稅務機關根據稅收法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定， 對企業(yè)作出特別納稅調整的 ， 應當對補征的稅款 ， 自稅款所屬納稅年度的次年 6月 1日起至補繳稅款之日止的期間 ， 按日加收利息 。 前款規(guī)定加收的利息 ， 不得在計算應納稅所得額時扣除 。 －鼓勵企業(yè)預繳稅款 －不得稅前扣除 （六）加計利息 ? 如何計息 第一百二十二條 企業(yè)所得稅法第四十八條所稱利息 ， 應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加 5個百分點計算 。 企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第四十三條和本條例的規(guī)定提供有關資料的 ， 可以只按前款規(guī)定的人民幣貸款基準利率計算利息 。 －提供資料：基準利率 －不提供資料：基準利率＋ 5% －計息日 ？ 進一步細化條款的考慮 ? 修訂關聯申報表 ? 修訂轉讓定價規(guī)程 ? 修訂預約定價實施規(guī)則 ? 制定同期資料管理辦法 三、從反避稅工作內在要求看新稅法執(zhí)行 （ 一 ） 反避稅工作范圍 （ 二 ） 統一開展反避稅工作 （ 三 ） 規(guī)范調查 ， 提高質量 （ 四 ） 應訴和磋商準備 （一）反避稅工作范圍 稅種：企業(yè)所得稅 對象：跨國關聯交易 （一）反避稅工作范圍 反避稅措施主要防范跨國公司避稅 ? OECD轉讓定價指南－針對跨國公司 Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations ? 各國實踐針對跨國關聯交易 ， 維護本國稅收權益 ? 我國實踐主要針對跨國關聯交易 ， 保護我國稅基 （一）反避稅工作范圍 跨國關聯交易與國內關聯交易的銜接 ? 在調查跨國關聯交易時 ， 需要同時調查 、 評估國內關聯交易 ， 尤其是跨國公司在我國設立多家子公司的情況 ? 不能將跨國關聯交易與國內關聯交易分割開來 （一）反避稅工作范圍 單純國內關聯交易的處理 ? 建議不做 ， 除非地區(qū)間有明顯的稅率差 （ 協調問題較多 ） ? 弊端： －一地補稅 ， 另一地要退稅 ， 總體稅收無增加 －地區(qū)間對調整方法很難達成一致 ， 象國與國之間 一樣開展地區(qū)間對應調整談判 ？ －地區(qū)間爭奪稅源 （二）統一開展反避稅工作 各地要統一開展反避稅工作 ， 避免形成調查程序 、方法不一致的局面 、 增加我國對外談判工作阻力 （三）規(guī)范調查，提高質量 嚴格執(zhí)法 －法律 －法規(guī) －規(guī)章 （三）規(guī)范調查，提高質量 規(guī)范調查分析 ? 功能風險分析 、 關聯交易財務狀況分析 （ 國稅函發(fā) ［ 2021］ 363號 ） ? 執(zhí)行規(guī)范的調查程序 （三）規(guī)范調查，提高質量 總局對全國案件進行監(jiān)控 ? 各地在立案和結案兩個環(huán)節(jié)須向總局報批 ? 總局根據各地調查情況及對外談判策略 ， 制定方案 ， 或采取全國聯查或行業(yè)聯查 （三）規(guī)范調查，提高質量 加大調整補稅力度 ? 發(fā)揮反避稅工作的威懾作用 （四）應訴和磋商準備 應訴準備 －注重主體及程序的合法性 執(zhí)法主體資格 程序合法 （四）應訴和磋商準備 磋商準備 －盡量使用公開數據 －調查程序及方法符合國際規(guī)范 謝謝！
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