【正文】 間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)提供與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格 、 費用的制定標(biāo)準(zhǔn) 、 計算方法和說明等資料 。 ? 不具有合理商業(yè)目的 ? 合理方法調(diào)整 ? 實施的程序 （五）一般反避稅 ? 不具有合理商業(yè)目的 ？ 第一百二十條 企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的 ， 是指以減少 、 免除或者推遲繳納稅款為主要目的 。 （四）資本弱化 ?權(quán)益性投資 ？ 企業(yè)所得稅法第四十六條所稱權(quán)益性投資 ， 是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息 ， 投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資 －股本 ？ －全部凈資產(chǎn)所有權(quán) （四）資本弱化 ?債資比例 ？ 企業(yè)所得稅法第四十六條所稱標(biāo)準(zhǔn) ， 由國務(wù)院財政 、 稅務(wù)主管部門另行規(guī)定 。 ? 年度申報 ? 納稅人提供相關(guān)資料義務(wù) ? 第三方協(xié)力義務(wù) （二）關(guān)聯(lián)申報、提供資料及核定征稅 第一百一十四條 企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關(guān)資料 ， 包括： （ 一 ） 與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格 、 費用的制定標(biāo)準(zhǔn) 、 計算方法和說明等同期資料； （ 二 ） 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn) 、 財產(chǎn)使用權(quán) 、 勞務(wù)等的再銷售 （ 或者轉(zhuǎn)讓 ）價格或者最終銷售 （ 或者轉(zhuǎn)讓 ） 價格的相關(guān)資料； （ 三 ） 與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、 定價方式以及利潤水平等資料； （ 四 ） 其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料 。 （一）轉(zhuǎn)讓定價 ? 關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系： 第一百零九條 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方 ， 是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè) 、 其他組織或者個人： （ 一 ） 在資金 、 經(jīng)營 、 購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系； （ 二 ） 直接或間接地同為第三者控制； （ 三 ） 在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系 。 關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)與其約定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料 。 －違反營業(yè)常規(guī)和立法意圖 （五）一般反避稅 ? 合理方法調(diào)整 －否定安排 －取消已獲得的稅收利益 －對安排重新定性并適用稅法 （五）一般反避稅 ? 實施的程序 －限制稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利 （六）加計利息 第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定做出納稅調(diào)整 ， 需要補(bǔ)征稅款的 ， 應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款 ， 并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息 。 企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資 ， 包括： （ 一 ） 關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資； （ 二 ） 無關(guān)聯(lián)第三方提供的 、 由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資； （ 三 ） 其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實質(zhì)的債權(quán)性投資 。 稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時 ， 企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方 ， 以及與關(guān)聯(lián) 業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè) ， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料 。 （一）轉(zhuǎn)讓定價 ? 獨立交易原則： －－轉(zhuǎn)讓定價核心原則 第一百一十條 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱獨立交易原則 ， 是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方 ， 按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則 。 （二）關(guān)聯(lián)申報、提供資料及核定征稅 核定征稅及條件 第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料 ， 或者提供虛假 、 不完整資料 ， 未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額 。 ? 起止日 ? 如何計息 ? 追溯期 （六）加計利息 ? 適用年度 ？ 2021年 1月 1日以后年度 －補(bǔ)征稅款 ？ －稅務(wù)調(diào)整 ？ （六）加計利息 ? 起止日 ？ 第一百二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定， 對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的 ， 應(yīng)當(dāng)對補(bǔ)征的稅款 ， 自稅款所屬納稅年度的次年 6月 1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間 ， 按日加收利息 。 ? 什么是資本弱化 ? 債權(quán)性投資 ? 權(quán)益性投資 ? 債資比例 ? 不得結(jié)轉(zhuǎn) （四）資本弱化 ? 什么是資本弱化 ？ 由于債權(quán)融資與股權(quán)融資的稅務(wù)處理不同 （ 利息支出可稅前扣除 ， 而股息支出不能扣除 ， 且通常面臨公司稅和預(yù)提稅兩級稅收 ） ， 跨國公司可通過增加債權(quán)融資 、 減少股權(quán)融資的方式規(guī)避稅 （四）資本弱化 ? 什么是資本弱化 ？ 債權(quán)和股權(quán)融資稅務(wù)處理的比較 債權(quán) 股權(quán) 支付利息或股息前的公司所得 100,000 100,000 利息扣除額 100,000 －－ 應(yīng)納稅所得額 0 100,000 企業(yè)所得稅 （ 40%） 0 40,000 股息