反避稅立法講解ppt課件-wenkub
2022-11-18 18:32:32 本頁面
【正文】 （一）轉(zhuǎn)讓定價 第一百一十二條 企業(yè)可以依照企業(yè)所得稅法第四十一條第二款 的規(guī)定 ， 按照獨(dú)立交易原則與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偣餐l(fā)生的成本 ， 達(dá) 成成本分?jǐn)倕f(xié)議 。 （ OECD轉(zhuǎn)讓定價指南 ） （一）轉(zhuǎn)讓定價 我國引入成本分?jǐn)倕f(xié)議的考慮 ? －－跨國公司的一種經(jīng)營活動方式 ， 在稅收上予以確認(rèn) －－鼓勵我國居民企業(yè)參與跨國公司研發(fā) （一）轉(zhuǎn)讓定價 ? 適用范圍：無形資產(chǎn) 、 勞務(wù) ? 獨(dú)立交易原則 ? 參與方：關(guān)聯(lián)與非關(guān)聯(lián) ? 預(yù)期收益可計量 ， 成本必須與預(yù)期收益相配比 ? 參與方擁有無形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)所有權(quán) ， 不需支付特許權(quán)使用費(fèi) ? 進(jìn)入 、 退出 、 調(diào)整 （ 平衡支付 ） ? 通常采用預(yù)約定價的形式 ? 申報 、 同期資料 ? 反濫用：不合格的成本分?jǐn)倕f(xié)議 ， 成本不允許稅前扣除 （一）轉(zhuǎn)讓定價 無形資產(chǎn)評估方法： 收入法 經(jīng)濟(jì)剩余利潤分割法 (Economic Residual Profit Method) 市場法 市值倍數(shù) (Market Multiples) 資本市值 (Market Capitalization) 成本法 歷史成本 (Historical Cost) 替換成本 (Replacement Cost) （一）轉(zhuǎn)讓定價 預(yù)約定價 第四十二條 企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商 、 確認(rèn)后 ， 達(dá)成預(yù)約定價安排 。 ? 年度申報 ? 納稅人提供相關(guān)資料義務(wù) ? 第三方協(xié)力義務(wù) （二）關(guān)聯(lián)申報、提供資料及核定征稅 第一百一十四條 企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關(guān)資料 ， 包括： （ 一 ） 與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格 、 費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn) 、 計算方法和說明等同期資料； （ 二 ） 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn) 、 財產(chǎn)使用權(quán) 、 勞務(wù)等的再銷售 （ 或者轉(zhuǎn)讓 ）價格或者最終銷售 （ 或者轉(zhuǎn)讓 ） 價格的相關(guān)資料； （ 三 ） 與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、 定價方式以及利潤水平等資料； （ 四 ） 其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料 。 （二）關(guān)聯(lián)申報、提供資料及核定征稅 核定征稅及條件 第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料 ， 或者提供虛假 、 不完整資料 ， 未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額 。 ? 什么是受控外國公司 ? 立法目的 ? 居民控制 ? 實(shí)際稅負(fù)明顯低的國家 （ 地區(qū) ） ? 非合理經(jīng)營需要 ? 實(shí)際分配 ? 年度申報 ? 免除條款 （三）受控外國公司 ? 什么是受控外國公司 ？ 受控外國企業(yè)規(guī)則是防止受控外國企業(yè)延遲納稅的規(guī)定， 旨在對由我國居民企業(yè)控制的 ， 設(shè)在低稅國的外國企業(yè)保留利潤不做分配或?qū)麧欁霾缓侠矸峙?， 由此延遲繳納我國稅收的避稅行為進(jìn)行控管 。 （三）受控外國公司 ? 居民控制 ？ －直接控制 －間接控制－層級 －如何計量 （三）受控外國公司 ? 實(shí)際稅負(fù)明顯低的國家 （ 地區(qū) ） ？ 第一百一十八條 企業(yè)所得稅法第四十五條所稱實(shí)際稅負(fù)明顯低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平 ， 是指低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率的 50％ 。 （四）資本弱化 ?權(quán)益性投資 ？ 企業(yè)所得稅法第四十六條所稱權(quán)益性投資 ， 是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息 ， 投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資 －股本 ？ －全部凈資產(chǎn)所有權(quán) （四）資本弱化 ?債資比例 ？ 企業(yè)所得稅法第四十六條所稱標(biāo)準(zhǔn) ， 由國務(wù)院財政 、 稅務(wù)主管部門另行規(guī)定 。 ? 起止日 ? 如何計息 ? 追溯期 （六）加計利息 ? 適用年度 ？ 2021年 1月 1日以后年度 －補(bǔ)征稅款 ？ －稅務(wù)調(diào)整 ？ （六）加計利息 ? 起止日 ？ 第一百二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定， 對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的 ， 應(yīng)當(dāng)對補(bǔ)征的稅款 ， 自稅款所屬納稅年度的次年 6月 1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間 ， 按日加收利息 。 －提供資料：基準(zhǔn)利率 －不提供資料：基準(zhǔn)利率＋ 5% －計息日 ？ 進(jìn)一步細(xì)化條款的考慮 ? 修訂關(guān)聯(lián)申報表 ? 修訂轉(zhuǎn)讓定價規(guī)程 ? 修訂預(yù)約定價實(shí)施規(guī)則 ? 制定同期資料管理辦法 三、從反避稅工作內(nèi)在要求看新稅法執(zhí)行 （ 一 ） 反避稅工作范圍 （ 二 ） 統(tǒng)一開展反避稅工作 （
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