反避稅立法講解ppt課件(參考版)
2024-11-06 18:32本頁面
【正文】 －提供資料：基準利率 －不提供資料：基準利率＋ 5% －計息日 ？ 進一步細化條款的考慮 ? 修訂關聯(lián)申報表 ? 修訂轉讓定價規(guī)程 ? 修訂預約定價實施規(guī)則 ? 制定同期資料管理辦法 三、從反避稅工作內在要求看新稅法執(zhí)行 （ 一 ） 反避稅工作范圍 （ 二 ） 統(tǒng)一開展反避稅工作 （ 三 ） 規(guī)范調查 ， 提高質量 （ 四 ） 應訴和磋商準備 （一）反避稅工作范圍 稅種：企業(yè)所得稅 對象：跨國關聯(lián)交易 （一）反避稅工作范圍 反避稅措施主要防范跨國公司避稅 ? OECD轉讓定價指南－針對跨國公司 Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations ? 各國實踐針對跨國關聯(lián)交易 ， 維護本國稅收權益 ? 我國實踐主要針對跨國關聯(lián)交易 ， 保護我國稅基 （一）反避稅工作范圍 跨國關聯(lián)交易與國內關聯(lián)交易的銜接 ? 在調查跨國關聯(lián)交易時 ， 需要同時調查 、 評估國內關聯(lián)交易 ， 尤其是跨國公司在我國設立多家子公司的情況 ? 不能將跨國關聯(lián)交易與國內關聯(lián)交易分割開來 （一）反避稅工作范圍 單純國內關聯(lián)交易的處理 ? 建議不做 ， 除非地區(qū)間有明顯的稅率差 （ 協(xié)調問題較多 ） ? 弊端： －一地補稅 ， 另一地要退稅 ， 總體稅收無增加 －地區(qū)間對調整方法很難達成一致 ， 象國與國之間 一樣開展地區(qū)間對應調整談判 ？ －地區(qū)間爭奪稅源 （二）統(tǒng)一開展反避稅工作 各地要統(tǒng)一開展反避稅工作 ， 避免形成調查程序 、方法不一致的局面 、 增加我國對外談判工作阻力 （三）規(guī)范調查，提高質量 嚴格執(zhí)法 －法律 －法規(guī) －規(guī)章 （三）規(guī)范調查，提高質量 規(guī)范調查分析 ? 功能風險分析 、 關聯(lián)交易財務狀況分析 （ 國稅函發(fā) ［ 2021］ 363號 ） ? 執(zhí)行規(guī)范的調查程序 （三）規(guī)范調查，提高質量 總局對全國案件進行監(jiān)控 ? 各地在立案和結案兩個環(huán)節(jié)須向總局報批 ? 總局根據(jù)各地調查情況及對外談判策略 ， 制定方案 ， 或采取全國聯(lián)查或行業(yè)聯(lián)查 （三）規(guī)范調查，提高質量 加大調整補稅力度 ? 發(fā)揮反避稅工作的威懾作用 （四）應訴和磋商準備 應訴準備 －注重主體及程序的合法性 執(zhí)法主體資格 程序合法 （四）應訴和磋商準備 磋商準備 －盡量使用公開數(shù)據(jù) －調查程序及方法符合國際規(guī)范 謝謝！ 。 －鼓勵企業(yè)預繳稅款 －不得稅前扣除 （六）加計利息 ? 如何計息 第一百二十二條 企業(yè)所得稅法第四十八條所稱利息 ， 應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加 5個百分點計算 。 ? 起止日 ? 如何計息 ? 追溯期 （六）加計利息 ? 適用年度 ？ 2021年 1月 1日以后年度 －補征稅款 ？ －稅務調整 ？ （六）加計利息 ? 起止日 ？ 第一百二十一條 稅務機關根據(jù)稅收法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定， 對企業(yè)作出特別納稅調整的 ， 應當對補征的稅款 ， 自稅款所屬納稅年度的次年 6月 1日起至補繳稅款之日止的期間 ， 按日加收利息 。 ? 不具有合理商業(yè)目的 ? 合理方法調整 ? 實施的程序 （五）一般反避稅 ? 不具有合理商業(yè)目的 ？ 第一百二十條 企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的 ， 是指以減少 、 免除或者推遲繳納稅款為主要目的 。 （四）資本弱化 ?權益性投資 ？ 企業(yè)所得稅法第四十六條所稱權益性投資 ， 是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息 ， 投資人對企業(yè)凈資產擁有所有權的投資 －股本 ？ －全部凈資產所有權 （四）資本弱化 ?債資比例 ？ 企業(yè)所得稅法第四十六條所稱標準 ， 由國務院財政 、 稅務主管部門另行規(guī)定 。 ? 什么是資本弱化 ? 債權性投資 ? 權益性投資 ? 債資比例 ? 不得結轉 （四）資本弱化 ? 什么是資本弱化 ？ 由于債權融資與股權融資的稅務處理不同 （ 利息支出可稅前扣除 ， 而股息支出不能扣除 ， 且通常面臨公司稅和預提稅兩級稅收 ） ， 跨國公司可通過增加債權融資 、 減少股權融資的方式規(guī)避稅 （四）資本弱化
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