反避稅立法講解ppt課件(已修改)
2024-11-15 18:32 本頁面
【正文】 新企業(yè)所得稅法中 反避稅立法 主要內(nèi)容 一 、 反避稅立法原則 二 、 反避稅條款的主要內(nèi)容 三 、 從反避稅工作內(nèi)在要求看新稅法的執(zhí)行 一、反避稅立法原則 （ 一 ） 結(jié)合我國轉(zhuǎn)讓定價(jià)實(shí)踐 （ 二 ） 借鑒國際反避稅立法經(jīng)驗(yàn) （一）結(jié)合我國轉(zhuǎn)讓定價(jià)實(shí)踐 ? 立法實(shí)踐 ? 管理實(shí)踐 我國轉(zhuǎn)讓定價(jià)立法實(shí)踐 ? 構(gòu)建了我國轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制框架 ? 反避稅立法存在的差距 我國轉(zhuǎn)讓定價(jià)立法實(shí)踐 現(xiàn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制框架： （ 一 ） 法律 ? 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 （ 第 13條 ） ? 稅收征管法 （ 第 36條 ） 我國轉(zhuǎn)讓定價(jià)立法實(shí)踐 現(xiàn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制框架： （ 二 ） 法規(guī) ? 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則 （ 第 52－ 58條 ） ? 稅收征管法實(shí)施實(shí)則 （ 第 51－ 56條 ） ? 企業(yè)所得稅暫行條例 （ 第 10條 ） 我國轉(zhuǎn)讓定價(jià)立法實(shí)踐 現(xiàn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制框架： （ 三 ） 規(guī)章 ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程 （ 國稅發(fā) ［ 1998］ 59號和國稅發(fā) ［ 2021］ 143號 ） ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價(jià)實(shí)施規(guī)則 （ 國稅發(fā) ［ 2021］ 118號 ） 我國轉(zhuǎn)讓定價(jià)立法實(shí)踐 反避稅立法存在的差距 － 涵蓋范圍較窄 －法律級次較低 －威懾作用較差 我國轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理實(shí)踐 我國實(shí)踐發(fā)展 1986年 ， 第一例轉(zhuǎn)讓定價(jià)案 我國經(jīng)濟(jì)對外開放程度逐步提高 、 企業(yè)避稅問題逐漸顯現(xiàn) 、認(rèn)識逐步提高 、 法規(guī)逐步完善 ， 反避稅工作經(jīng)歷了嘗試和探索的過程 近幾年 ， 加大反避稅工作力度： ? 建立全國案件監(jiān)控管理系統(tǒng) （ 立案和結(jié)案環(huán)節(jié)報(bào)批 ） ? 規(guī)范調(diào)查分析 ? 加大調(diào)整補(bǔ)稅力度 ? 拓寬信息來源 ? 注重專業(yè)人員的培養(yǎng) 我國轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理實(shí)踐 2021年全國轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查情況： ? 立案： 257 ? 結(jié)案： 177 ? 補(bǔ)虧： ? 調(diào)增應(yīng)納稅所得額： ? 補(bǔ)稅： ? 平均個案補(bǔ)稅： 384萬元 ? 個案補(bǔ)稅超千元案件： 13個 ， 補(bǔ)稅 ， 占全年補(bǔ)稅額的 73% 我國轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理實(shí)踐 2021年全國預(yù)約定價(jià)談簽及相互磋商情況： ? 單邊：簽署 3個；審核 7個 ? 雙邊：簽署 1個；審核 3個 ? 對應(yīng)調(diào)整：談 3個 ， 對應(yīng)調(diào)整 2個 我國轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理實(shí)踐 我國企業(yè)避稅仍較普遍 一方面 ， 我國經(jīng)濟(jì)對外開放程度日益提高 ? 外商直接投資增長較快 ? 涉外企業(yè)戶數(shù)逐年增多 ? 我國對外投資初具規(guī)模 另一方面 ， 外資企業(yè)虧損仍較普遍 ， 我國企業(yè)與避稅 港間的聯(lián)系更加密切 我國轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理實(shí)踐 各國間反避稅競爭激烈 ， 我國反避稅管理存在差距 ? 維護(hù)本國稅收主權(quán)的重要手段 ? 跨國公司 “ 欺軟怕硬 ” ， 將利潤更多地轉(zhuǎn)移到反避稅較寬松的國家 ? 我國反避稅工作的威懾作用較弱 （二）借鑒國際反避稅立法經(jīng)驗(yàn) 引進(jìn)了目前國際上防范避稅的主要措施： （ 這些措施主要針對跨國關(guān)聯(lián)交易 ） ? 成本分?jǐn)倕f(xié)議 ? 同期資料 ? 關(guān)聯(lián)方和可比企業(yè)的協(xié)力義務(wù) ? 防范受控外國公司 （ CFC） 延遲納稅 ? 防范資本弱化 ? 一般反避稅條款 ? 調(diào)增稅款加收息 二、反避稅條款的主要內(nèi)容 新企業(yè)所得稅法的相關(guān)內(nèi)容： 第六章 特別納稅調(diào)整 （ 稅法第 41－ 48條；條例第 109－ 123條 ） －－反避稅的全面立法 （ 一 ） 轉(zhuǎn)讓定價(jià) （ 二 ） 關(guān)聯(lián)申報(bào) 、 提供資料及核定征稅 （ 三 ） 受控外國公司 （ CFC） （ 四 ） 資本弱化 （ 五 ） 一般反避稅 （ 六 ） 加收利息 （一）轉(zhuǎn)讓定價(jià) 轉(zhuǎn)讓定價(jià)一般原則 成本分?jǐn)倕f(xié)議 預(yù)約定價(jià) （一）轉(zhuǎn)讓定價(jià) 轉(zhuǎn)讓定價(jià)一般原則 ? 關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系 ? 獨(dú)立交易原則 ? 合理方法 第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 （一）轉(zhuǎn)讓定價(jià) ? 關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系： 第一百零九條 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方 ， 是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè) 、 其他組織或者個人： （ 一 ） 在資金 、 經(jīng)營 、 購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系； （ 二 ） 直接或間接地同為第三者控制； （
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