國際避稅的防范ppt課件(已修改)
2025-05-22 12:00 本頁面
【正文】 第五章 國際避稅的防范 第一節(jié) 國際避稅防范的一般措施 一、防止逃避稅收管轄權的措施 限制個人移居的措施 －有條件地延續(xù)本國向外移居者的無限納稅義務 限制法人移居的措施 －同時采用注冊地標準和管理機構所在地標準 －本國居民公司改在他國注冊或總機構、有效管理機構移到國外，從而不再屬于本國居民公司時，該公司視同清算。 二、防止濫用國際稅收協(xié)定的措施 制定防止稅收協(xié)定濫用的國內法規(guī) 如：瑞士《防止稅收協(xié)定濫用法》規(guī)定： 除非下列條件得到滿足，否則瑞士與他國簽訂的稅收協(xié)定中的稅收優(yōu)惠不適用于股息、利息和特許權使用費。 （ 1）瑞士公司的債務不能超過股本金的 6倍，利息率不能超過正常利息率（市場利率的最高限） （ 2）向居住在瑞士以外的納稅人以利息、使用費、廣告費等形式支付的款項不能超過享受協(xié)定優(yōu)惠的所得的 50%； （ 3）如果非居民在瑞士公司中擁有控制權益，則享受協(xié)定給予稅收優(yōu)惠的所得至少應有 25%作為股息分配，繳納瑞士的預提稅。 在雙邊稅收協(xié)定中加進反濫用條款（ P164－ 167） 各國一般都選擇多種方法同時使用，很少只局限于某種方法。 （ 1）透視法； （ 2）排除法； （ 3）征稅法； （ 4）途徑（渠道）法； （ 5）選擇性優(yōu)惠條款。 嚴格對協(xié)定受益人資格的審查程序 三、防止資本弱化措施（ P169－ 174） 四、建立受控外國公司特別征稅規(guī)則（ P174－181） 五、限制利用改變公司組織形式避稅 一些國家在法律上采取了一些防范性措施： 如美國稅法規(guī)定，外國分公司改為子公司以后，分公司過去的虧損所沖減的總公司利潤必須重新計算，并就這部分被國外分公司虧損沖減的利潤進行補稅。 英國稅法規(guī)定，除非經財政部同意，否則一個英國公司將自己一部分貿易或經營業(yè)務轉讓給國外的非居民公司就是違法。 第二節(jié) 關聯(lián)企業(yè)轉讓定價調整 ? 調整轉讓定價立法歷程 ? 調整轉讓定價的基本原則 － 正常交易原則：關聯(lián)企業(yè)之間的交易，應當按照獨立企業(yè)之間的交易原則行事，也就是要按照公開公平的市場交易原則進行關聯(lián)企業(yè)之間的交易，其定價應當與非關聯(lián)企業(yè)之間在相同情況下交易定價一致，不受關聯(lián)關系而導致的價格的人為確定。 －最優(yōu)法原則：必須依照根據實際情況，對正常交易結果能夠進行最可靠衡量的方法，來確定一項受控交易的正常交易結果 － 可比性原則： 以非關聯(lián)企業(yè)之間交易數據為基礎的方法，其可靠性程度取決于受控交易與非受控交易之間的可比程度，可比性越高可靠性越強 應用可比性原則需注意的因素： 選為參照的非受控交易的原始資料的完整性和準確性、設定前提的可靠性、評估結果對數據和設定前提中的敏感性 ?可比性分析 －功能分析 功能：企業(yè)在生產或經營被作為轉讓定價審查的產品或勞務時做了什么樣的事情或采用什么樣的資源。 包括：（ 1）研究和發(fā)展； （ 2）產品設計； （ 3）制造、生產和工序的設計； （ 4）產品的織造、提取和裝配； （ 5）原材料購買及管理 ； （ 6）市場營銷與發(fā)送功能，包括存貨管理、產 品保證實施和廣告活動； （ 7）運輸和倉儲； （ 8）經營管理、法律、會計和資金融通、信用 和收款、培訓及人事管理服
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