國際避稅的防范ppt課件(已修改)
2025-05-22 12:00 本頁面
【正文】 第五章 國際避稅的防范 第一節(jié) 國際避稅防范的一般措施 一、防止逃避稅收管轄權(quán)的措施 限制個(gè)人移居的措施 －有條件地延續(xù)本國向外移居者的無限納稅義務(wù) 限制法人移居的措施 －同時(shí)采用注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn) －本國居民公司改在他國注冊(cè)或總機(jī)構(gòu)、有效管理機(jī)構(gòu)移到國外，從而不再屬于本國居民公司時(shí)，該公司視同清算。 二、防止濫用國際稅收協(xié)定的措施 制定防止稅收協(xié)定濫用的國內(nèi)法規(guī) 如：瑞士《防止稅收協(xié)定濫用法》規(guī)定： 除非下列條件得到滿足，否則瑞士與他國簽訂的稅收協(xié)定中的稅收優(yōu)惠不適用于股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)。 （ 1）瑞士公司的債務(wù)不能超過股本金的 6倍，利息率不能超過正常利息率（市場利率的最高限） （ 2）向居住在瑞士以外的納稅人以利息、使用費(fèi)、廣告費(fèi)等形式支付的款項(xiàng)不能超過享受協(xié)定優(yōu)惠的所得的 50%； （ 3）如果非居民在瑞士公司中擁有控制權(quán)益，則享受協(xié)定給予稅收優(yōu)惠的所得至少應(yīng)有 25%作為股息分配，繳納瑞士的預(yù)提稅。 在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款（ P164－ 167） 各國一般都選擇多種方法同時(shí)使用，很少只局限于某種方法。 （ 1）透視法； （ 2）排除法； （ 3）征稅法； （ 4）途徑（渠道）法； （ 5）選擇性優(yōu)惠條款。 嚴(yán)格對(duì)協(xié)定受益人資格的審查程序 三、防止資本弱化措施（ P169－ 174） 四、建立受控外國公司特別征稅規(guī)則（ P174－181） 五、限制利用改變公司組織形式避稅 一些國家在法律上采取了一些防范性措施： 如美國稅法規(guī)定，外國分公司改為子公司以后，分公司過去的虧損所沖減的總公司利潤必須重新計(jì)算，并就這部分被國外分公司虧損沖減的利潤進(jìn)行補(bǔ)稅。 英國稅法規(guī)定，除非經(jīng)財(cái)政部同意，否則一個(gè)英國公司將自己一部分貿(mào)易或經(jīng)營業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給國外的非居民公司就是違法。 第二節(jié) 關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整 ? 調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)立法歷程 ? 調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)的基本原則 － 正常交易原則：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的交易原則行事，也就是要按照公開公平的市場交易原則進(jìn)行關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易，其定價(jià)應(yīng)當(dāng)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在相同情況下交易定價(jià)一致，不受關(guān)聯(lián)關(guān)系而導(dǎo)致的價(jià)格的人為確定。 －最優(yōu)法原則：必須依照根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)正常交易結(jié)果能夠進(jìn)行最可靠衡量的方法，來確定一項(xiàng)受控交易的正常交易結(jié)果 － 可比性原則： 以非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的方法，其可靠性程度取決于受控交易與非受控交易之間的可比程度，可比性越高可靠性越強(qiáng) 應(yīng)用可比性原則需注意的因素： 選為參照的非受控交易的原始資料的完整性和準(zhǔn)確性、設(shè)定前提的可靠性、評(píng)估結(jié)果對(duì)數(shù)據(jù)和設(shè)定前提中的敏感性 ?可比性分析 －功能分析 功能：企業(yè)在生產(chǎn)或經(jīng)營被作為轉(zhuǎn)讓定價(jià)審查的產(chǎn)品或勞務(wù)時(shí)做了什么樣的事情或采用什么樣的資源。 包括：（ 1）研究和發(fā)展； （ 2）產(chǎn)品設(shè)計(jì)； （ 3）制造、生產(chǎn)和工序的設(shè)計(jì)； （ 4）產(chǎn)品的織造、提取和裝配； （ 5）原材料購買及管理 ； （ 6）市場營銷與發(fā)送功能，包括存貨管理、產(chǎn) 品保證實(shí)施和廣告活動(dòng)； （ 7）運(yùn)輸和倉儲(chǔ)； （ 8）經(jīng)營管理、法律、會(huì)計(jì)和資金融通、信用 和收款、培訓(xùn)及人事管理服
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