國(guó)際避稅籌劃方法ppt課件(已修改)
2025-05-18 22:45 本頁(yè)面
【正文】 國(guó)際避稅籌劃方法 0523011 石劍霞 0523017 林姹彧 0523018 李燁 0523020 鄭艷 國(guó)際避稅的定義 ?國(guó)際避稅 是指跨國(guó)納稅義務(wù)人為維護(hù)和實(shí)現(xiàn)其最大經(jīng)濟(jì)利益和業(yè)務(wù)，利用國(guó)與國(guó)之間的稅收方面的差異躲避其應(yīng)履行國(guó)際稅收義務(wù)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 ? 國(guó)際避稅（ Tax Avoidance） 與 國(guó)際逃稅（ Tax Evasion ） 之間并沒有絕對(duì)的界限，兩者都屬于跨國(guó)納稅人減輕稅負(fù)的行為，其動(dòng)機(jī)和結(jié)果是一樣的。但一般說來，國(guó)際避稅通常是指跨國(guó)納稅人 利用各國(guó)稅法規(guī)定的差異 ，以種種 合法手段 將納稅義務(wù)減至最低限度的行為。國(guó)際逃稅 (亦指國(guó)際偷漏稅 )通常是指跨國(guó)納稅人 利用國(guó)際稅收管理合作的困難和漏洞 ，以種種 非法手段 逃避或減輕納稅義務(wù)的行為。因此，在西方經(jīng)濟(jì)學(xué)界看來，兩者的重要區(qū)別在于，后者屬違法行為，前者則不屬違法行為。 造成國(guó)際避稅的原因 ? 一、 稅收管轄權(quán)約束規(guī)范的差異 。 稅收管轄權(quán) 包括三種不同的表現(xiàn)形式： 收入來源地 稅收管轄權(quán) 居民稅收 管轄權(quán) 公民稅收管轄權(quán) ?譬如，在判定一筆所得是否來源于本國(guó)境內(nèi)的問題上，各國(guó)采用的標(biāo)準(zhǔn)就不統(tǒng)一，有的以勞務(wù)提供地為準(zhǔn)，有的以合同的簽訂地為準(zhǔn)，還有的以權(quán)利的使用地為準(zhǔn)。這樣一來，跨國(guó)納稅人便可利用這些標(biāo)準(zhǔn)的差異，使自己的收入變?yōu)閬碓从谄渌麌?guó)家境內(nèi)的收入，從而避開本國(guó)收入來源地稅收管轄權(quán)的管轄。 ?再如，在居民身份的判定問題上，各國(guó)采用的標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一，如對(duì)法人居民，有的以注冊(cè)登記地為準(zhǔn)，有的以總機(jī)構(gòu)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)為準(zhǔn)。如果一家跨國(guó)公司要逃避有關(guān)國(guó)家居民稅收管轄權(quán)的管轄，它就可以在采用總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)家登記注冊(cè)，而將公司的管理機(jī)構(gòu)設(shè)在采用登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)家。于是，這個(gè)跨國(guó)公司因不具備任何一國(guó)居民公司的身份地位，而無(wú)需承擔(dān)任何一國(guó)的無(wú)限納稅義務(wù)。 在約束稅收管轄權(quán)行使范圍的諸種規(guī)范中，除了公民身份的認(rèn)定有公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，即以其是否擁有某國(guó)國(guó)籍來判定之外，對(duì)收入來源地和居民身份的認(rèn)定，各國(guó)均有自己的規(guī)定。這種規(guī)定的差異便有可能被跨國(guó)納稅人利用，作為其在國(guó)際間避稅的途徑。 ? 二、 稅率的差異 。稅率是稅收負(fù)擔(dān)輕重的標(biāo)志，各國(guó)的所得稅制度所采用的稅率一般多為超額累進(jìn)稅率，但也有采用比例稅率的。至于稅率水平的高低，應(yīng)稅所得級(jí)距的大小，各國(guó)的規(guī)定就更是差別很大了。這樣一來，當(dāng)一個(gè)國(guó)家的稅率較其他國(guó)家的稅率為低時(shí)，居住在高稅率國(guó)家的跨國(guó)納稅人就會(huì)設(shè)法將其收入轉(zhuǎn)移到這個(gè)國(guó)家去，以獲得低稅待遇，逃避原所在國(guó)家的高額稅負(fù)。當(dāng)一個(gè)國(guó)家采用比例稅率，其他國(guó)家采用累進(jìn)稅率時(shí)，即使后者的最高稅率較前者為高，也有可能實(shí)際稅負(fù)較
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