合理安排關(guān)聯(lián)借貸從而避免觸碰反避稅“紅線”-資料下載頁
2025-05-16 02:21本頁面
【正文】 后，其中分配給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除?！ ”苊夥幢芏愓{(diào)查關(guān)鍵：合理控制債資比例 陜西省國(guó)稅局辦結(jié)的這起反避稅案件，是我國(guó)稅務(wù)部門首次運(yùn)用法律法規(guī)成功限制企業(yè)利用資本弱化避稅，維護(hù)了國(guó)家稅權(quán)，挽回了稅收損失，意義自不待言。稅收專家認(rèn)為，其中一個(gè)意義就在于，稅務(wù)部門對(duì)資本弱化避稅的重視層面不僅表現(xiàn)在法律層面，而且已經(jīng)走向?qū)嶋H的稅務(wù)征管層面。而對(duì)企業(yè)來說，該案則是一個(gè)重要的警示，即在關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行資金拆借時(shí)，必須合理控制債資比例，以防范可能面臨的反避稅調(diào)查。 稅務(wù)專家認(rèn)為，負(fù)債經(jīng)營(yíng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)為謀求經(jīng)濟(jì)效益最大化，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營(yíng)而普遍采用的一種經(jīng)營(yíng)方式，是企業(yè)不斷發(fā)展的重要條件。但是，對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)來說，必須要掌握稅法規(guī)定的“度”——債資比限制：金融企業(yè)不高于5：1，一般企業(yè)不高于2：1. 到底如何有效地控制反避稅調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)？陜西省國(guó)稅局的稅務(wù)專家建議，企業(yè)在平時(shí)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)中應(yīng)該注意以下三點(diǎn)?！ 〉谝?，企業(yè)要在設(shè)立過程中依照國(guó)家有關(guān)部門對(duì)資本金管理的規(guī)定，繳足其應(yīng)繳資本額，提高權(quán)益性資本比重。必須注意，關(guān)聯(lián)性債權(quán)投資除直接借貸業(yè)務(wù)外，還包括關(guān)聯(lián)方以各種形式提供擔(dān)保的債權(quán)性投資。企業(yè)應(yīng)厘清來自關(guān)聯(lián)方的債權(quán)投資，合理規(guī)劃關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例?！ 〉诙?，企業(yè)要了解稅法關(guān)于資本弱化的有關(guān)規(guī)定，熟悉在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除利息的稅收處理規(guī)定。企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在具體核算中，同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)的企業(yè)，對(duì)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出應(yīng)按照合理方法分開計(jì)算，否則將按其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出?！ 〉谌?，注意相關(guān)資料是否完備?！短貏e納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第八十九條規(guī)定，企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，如要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，除遵照本辦法第三章規(guī)定外，還應(yīng)準(zhǔn)備、保存并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)同期資料，證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨(dú)立交易原則。11 / 11
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