《國際避稅的防范》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 用的資源和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn) 。驗(yàn)方的資產(chǎn)與非受控可比方資產(chǎn)的相似程度達(dá)到最大 ，相似性越大可靠性也越高 。 ? 可比性因素： (1)制造或裝配的復(fù)雜性程度； (2)制造生產(chǎn)和工序設(shè)計(jì)； (3)采購和存貨控制活動(dòng)； (4)試驗(yàn)功能； (5)銷售費(fèi)用 ， 一般費(fèi)用和管理費(fèi)用； (6)外幣風(fēng)險(xiǎn)； (7)合同條款 (所提供保證的范圍和條件 ， 銷售或購 買 的 數(shù) 量 ， 信 用 條 款 ， 運(yùn) 輸 條 款 ) 。 成本加成法 :使用受控交易產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 ， 加上合理的毛利 ， 來衡量正常交易價(jià)格的方法 。 這一方法通常用在涉及購買與轉(zhuǎn)售有形資產(chǎn) ， 且轉(zhuǎn)售者不通過對轉(zhuǎn)售貨物實(shí)質(zhì)性改變而增值的轉(zhuǎn)售情況 。 －風(fēng)險(xiǎn)分析 （ 1）市場風(fēng)險(xiǎn)，包括費(fèi)用、需求、價(jià)格和存 貨水平的波動(dòng) （ 2）與研究和開發(fā)活動(dòng)的成敗相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn) （ 3）金融風(fēng)險(xiǎn)，包括外幣匯率和利率的波動(dòng) （ 4）貸款和收款風(fēng)險(xiǎn) （ 5）產(chǎn)品責(zé)任風(fēng)險(xiǎn) （ 6）與財(cái)產(chǎn)、機(jī)器和設(shè)備所有權(quán)相關(guān)的一般 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) －經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析 重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境就是影響交易價(jià)格或利潤的外部狀況 ， 特別是交易所處的市場情況 （ 1） 地區(qū)性市場的相似性 （ 2） 每一市場的相對規(guī)模和綜合經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度 （ 3） 市場層次 （ 如批發(fā) 、 零售等 ） （ 4） 轉(zhuǎn)讓或提供產(chǎn)品 、 財(cái)產(chǎn)或勞務(wù)的相關(guān)市場占有率 （ 5） 生產(chǎn)和經(jīng)銷要素處在特定地點(diǎn)所發(fā)生的費(fèi)用 （ 6） 作為考察對象的財(cái)產(chǎn)或勞務(wù)在每一市場上的競爭 程度 （ 7） 特定行業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況 ， 包括市場是收縮的還是擴(kuò) 張的 （ 8） 買方和賣方實(shí)際可得到的替代產(chǎn)品 －財(cái)產(chǎn)或勞務(wù)特性分析 在轉(zhuǎn)讓有形財(cái)產(chǎn)和勞務(wù)場合：包括功能作用、品質(zhì)、質(zhì)量、可靠性、包裝、體積重量等等會(huì)影響價(jià)格的各種內(nèi)在物理、化學(xué)和生物特征 在轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)場合：包括交易的方式（如授予許可證還是銷售）、資產(chǎn)的類型（是專利、商標(biāo)、專有技術(shù)還是其它）、有效期和保護(hù)程度、對該資產(chǎn)使用的預(yù)計(jì)利潤等 －商務(wù)策略分析 企業(yè)的商務(wù)策略：包括新產(chǎn)品開發(fā) 、 市場拓展 、 風(fēng)險(xiǎn)避免等 。 英國稅法規(guī)定，除非經(jīng)財(cái)政部同意，否則一個(gè)英國公司將自己一部分貿(mào)易或經(jīng)營業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給國外的非居民公司就是違法。 （ 1）瑞士公司的債務(wù)不能超過股本金的 6倍，利息率不能超過正常利息率（市場利率的最高限） （ 2）向居住在瑞士以外的納稅人以利息、使用費(fèi)、廣告費(fèi)等形式支付的款項(xiàng)不能超過享受協(xié)定優(yōu)惠的所得的 50%； （ 3）如果非居民在瑞士公司中擁有控制權(quán)益，則享受協(xié)定給予稅收優(yōu)惠的所得至少應(yīng)有 25%作為股息分配，繳納瑞士的預(yù)提稅。 二、防止濫用國際稅收協(xié)定的措施 制定防止稅收協(xié)定濫用的國內(nèi)法規(guī) 如：瑞士《防止稅收協(xié)定濫用法》規(guī)定： 除非下列條件得到滿足，否則瑞士與他國簽訂的稅收協(xié)定中的稅收優(yōu)惠不適用于股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)。 嚴(yán)格對協(xié)定受益人資格的審查程序 三、防止資本弱化措施（ P169－ 174） 四、建立受控外國公司特別征稅規(guī)則（ P174－181） 五、限制利用改變公司組織形式避稅 一些國家在法律上采取了一些防范性措施： 如美國稅法規(guī)定，外國分公司改為子公司以后，分公司過去的虧損所沖減的總公司利潤必須重新計(jì)算，并
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