跨國(guó)公司避稅案例ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-05-03 18:30本頁(yè)面
【正文】 向丙公司匯出股息 1000萬(wàn)元，依照美國(guó)與荷蘭簽訂的稅收協(xié)定，從美國(guó)匯往荷蘭的股息只征收 5％的預(yù)提所得稅 . 中介控股公司 設(shè)立控股公司之前，匯回香港的股息： 1000－ 1000 30％＝ 700（萬(wàn)元） 設(shè)立中介控股公司后，匯回的股息： 1000－ 1000 5％＝ 950（萬(wàn)元） 美國(guó)奧利特公司擁有一項(xiàng)專利權(quán)，研制費(fèi)用為 20萬(wàn)美元，有效年限為 20年。該公司將此項(xiàng)專利轉(zhuǎn)讓給中國(guó)的亞聯(lián)公司，因?yàn)槊绹?guó)和中國(guó)市場(chǎng)均無(wú)同類專利可比價(jià)格，雙方將轉(zhuǎn)讓價(jià)格定為 6萬(wàn)美元，轉(zhuǎn)讓期為 10年。中國(guó)亞聯(lián)公司又在本國(guó)市場(chǎng)上以 10萬(wàn)美元的價(jià)格將此項(xiàng)專利轉(zhuǎn)讓出去。美國(guó)和中國(guó)的所得稅率分別為 15%和 30%，毛利率 20%，成本分?jǐn)偮蕿?60%。試分析這項(xiàng)專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓是否符合正常交易情況。 由于該項(xiàng)專利沒(méi)可比價(jià)格，可按照 組成市場(chǎng)價(jià)格 =成本 分?jǐn)偮? 毛利率） 轉(zhuǎn)讓年限 /有限后限 ，確定其價(jià)格為 美元 ,美國(guó)公司應(yīng)納所得稅 15%= 中國(guó)亞聯(lián)公司應(yīng)納所得稅 （ ） 30%= 共應(yīng)納稅： 7200+15600=22800美元 而實(shí)際上美國(guó)公司收取了 6萬(wàn)美元的轉(zhuǎn)讓費(fèi)，則所得稅為 6 15%= 亞聯(lián)公司應(yīng)納所得稅 （ 106） 30%= 總稅負(fù)為 +=
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