【正文】 256 20%向投資者分配利潤 . 借 :利潤分配 應(yīng)付利潤 1 025 922 貸 :應(yīng)付利潤 1 025 922 借 :利潤分配 未分配利潤 1 795 貸 :利潤分配 提取盈余公積 512 提取公益金 256 應(yīng)付利潤 1 025 922 未分配利潤 : 5 129 =3 334 小結(jié)：利潤形成與分配核算程序簡圖 : 本年利潤 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入 （ 1） 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)支出 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè)費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出 所得稅 （ 2） 利潤分配 — 未分配利潤 （ 3） 盈余公積 利潤分配 — （去向） （ 4） 應(yīng)付股利 （ 4） （ 5） 說明： （ 1）結(jié)轉(zhuǎn)收入 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)費用 （ 3）年末，將全年實現(xiàn)凈利潤轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 — 未分配利潤 ” 明細帳戶。 （ 4）進行利潤分配 （ 5）年終，利潤分配明細賬對沖，計算出年終未分配利潤。 劃紅雙線收入和費用帳戶期末無余額， “ 本年利潤 ” 和 “ 利潤分配 ” 除 “ 未分配利潤 ” 以外的明細帳戶年末無余額 返回 第六節(jié) 其他業(yè)務(wù)的核算 一 、 壞帳準(zhǔn)備的核算 概念 （ 1） 壞帳：確實無法收回的應(yīng)收賬款 。 （ 2） 壞帳損失：發(fā)生壞帳而產(chǎn)生的損失 。 提取壞帳準(zhǔn)備的依據(jù)：應(yīng)收賬款年末余額 設(shè)置 “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 賬戶 壞賬準(zhǔn)備 借 貸 計提數(shù) 核銷數(shù) 已計提尚未核銷數(shù) 不足核銷數(shù) 壞帳準(zhǔn)備的核算舉例 （ 1） 2022年末，某企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備 5000元。 借：管理費用 5 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 5000 （ 2） 2022年 4月，發(fā)生壞賬一筆，金額 10000元。 借：壞賬準(zhǔn)備 10 000 貸：應(yīng)收賬款 10 000 二、固定資產(chǎn)的核算 （ 一）標(biāo)準(zhǔn)： 價值標(biāo)準(zhǔn) 使用期限標(biāo)準(zhǔn) （二）特點 （三）帳戶的設(shè)置 固定資產(chǎn) 借 貸 增加數(shù) 減少數(shù) 現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價值 （四）、購進的核算 入帳金額： 按實際成本入帳，包括買價、運雜費、增值稅。 例：企業(yè)購進一臺機器設(shè)備，發(fā)票價格 20萬元，增值稅率 17%，另支付運雜費 1萬元。所有款項以銀行存款支付。 入帳金額： 20萬 +1萬 +20萬 17%= 借 :固定資產(chǎn) 244 000 貸 :銀行存款 244 000 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算程序總圖 簡圖： 銀行存款 資本公積 （ 1） 原材料 （ 2） 生產(chǎn)成本 （ 3） 應(yīng)付工資 制造費用 （ 4） 累計折舊 （ 5） （ 6） 庫存商品 （ 7） 應(yīng)交稅金 — 增值稅 主營業(yè)務(wù)收入 （ 8） 主營業(yè)務(wù)成本 （ 9） 其他收入類帳戶 （ 10） 其他費用類帳戶 （ 11） 本年利潤 （ 12） （ 13） 利潤分配 應(yīng)付利潤 盈余公積 （ 14） （ 15） 應(yīng)交稅金 （ 16） 股本 長期借款 說明： （ 1）吸收股權(quán)投資和債權(quán)投資。 （ 2）購入原材料。 （ 3）領(lǐng)用原材料。 （ 4）分配工資費用。 （ 5）計提固定資產(chǎn)折舊，計入成本費用。 （ 6）分配制造費用。 （ 7）完工產(chǎn)品入庫。 （ 8）取得主營業(yè)務(wù)收入。 （ 9）結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。 （ 10）取得其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入等。 （ 11）發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出、期間費用、營業(yè)外支出，計算應(yīng)交所得稅等。 （ 12）結(jié)轉(zhuǎn)各項收益計入 “ 本年利潤 ” 。 （ 13）結(jié)轉(zhuǎn)各項成本費用與損失，沖抵收益。 （ 14）進行利潤分配。 （ 15）將本年實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” 。 （ 16）交納各項稅金。 各賬凡劃紅雙橫線的，除 “ 本年利潤 ” 外，期末均無余額， “ 本年利潤 ” 年末無余額 。 案例 1 ?大通股份公司 2022年度結(jié)賬后 ， 利潤表已編制 ，尚未公布 ， 發(fā)現(xiàn)原記錄有誤 ， 須予更正的事項如下： （ 1） 房屋折舊少提 7 000元 。 （ 2） 誤將購建固定資產(chǎn)的運雜費和安裝費 14 400元作為收益性支出 ， 列入當(dāng)期損益 。 （ 3） 預(yù)收房租內(nèi) ， 含有已經(jīng)確定的房租收入 2 400元 。 （ 4） 保險費中多列了該以后攤銷的部分計 10 000元 （ 5） 漏列 12月份應(yīng)付水電費 3 000元 。 （ 6） 已到期而尚未收取的倉庫租金 7 200元尚未列賬 。 試問上述事項對資產(chǎn) 、 負債 、 股東權(quán)益及本年利潤的直接影響 。 資產(chǎn) 負債 股東權(quán)益 利潤 +7 000 +7 000 14 400 14 400 +2 400 2 400 10 000 10 000 3 000 +3 000 7 200 7 200 總： 24 600 600 24 000 案例 2 威星公司于 2022年 1月 1日開業(yè) 。 截至 1月 10日 ， 該公司共發(fā)生了六筆經(jīng)濟業(yè)務(wù) ， 經(jīng)登賬后 ， 各賬戶余額如下： 現(xiàn)金 4000 銀行存款 405000 材料 30000 固定資產(chǎn) 100000 應(yīng)付賬款 30000 短期借款 10000 營業(yè)費用 1000 實收資本 500000 請說明這六筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容 （ 注意：這六筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)入賬后的結(jié)果必須產(chǎn)生題目所列的各賬戶的余額 ） 返回 作業(yè)題 一、單項選擇題： 當(dāng)生產(chǎn)車間或管理部門領(lǐng)用材料時，該項材料應(yīng)作為（ ）加以確認。 （ 1）資產(chǎn) （ 2）負債 （ 3）費用 （ 4）收入 生產(chǎn)過程中的各種耗費是依據(jù)（ ）進行計量的。 （ 1）現(xiàn)行成本 （ 2）歷史成本 （ 3）可變現(xiàn)價值 （ 4）現(xiàn)值 “ 管理費用 ” 賬戶期末應(yīng)（ ）。 （ 1）有貸方余額 （ 2）有借方余額 （ 3）無余額（ 4）同時有借方、貸方余額 企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本時，應(yīng)（ ）。 （ 1）借記 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶 （ 2）借記 “ 本年利潤 ” 賬戶 （ 3）借記 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶 （ 4）借記 “ 庫存商品 ” 賬戶 年末結(jié)轉(zhuǎn)后， “ 利潤分配 ” 賬戶的貸方余額表示（ ）。 （ 1）利潤分配總額（ 2）未彌補虧損 （ 3）未分配利潤 （ 4）實現(xiàn)的利潤總額 下列項目中屬于營業(yè)外收入的有（ ）。 （ 1）銷售產(chǎn)品的收入 （ 2）銷售材料的收入 （ 3）無法支付的應(yīng)付貨款 （ 4）出租固定資產(chǎn)的收入 二、多項選擇題： 購進材料時，借記 “ 物資采購 ” 賬戶，可能貸記（ ）賬戶。 （ 1）銀行存款 （ 2）現(xiàn)金 （ 3）應(yīng)收賬款 （ 4）應(yīng)付賬款 （ 5）預(yù)付賬款 管理費用包括下列內(nèi)容（ ）。 （ 1）利息費用 （ 2）廠部辦公費 （ 3）銷售費用 （ 4）材料采購費用 （ 5）廠部固定資產(chǎn)折舊費 期末結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤 ” 賬戶借方的賬戶發(fā)生額有（ ）賬戶。 （ 1）主營業(yè)務(wù)收入 （ 2）主營業(yè)務(wù)成本（ 3）所得稅 （ 4）營業(yè)費用 （ 5）主營業(yè)務(wù)稅金及附加 銷售產(chǎn)品時，與 “ 主營業(yè)收入 ” 賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶有（ ）。 （ 1）銀行存款 （ 2）應(yīng)收賬款 （ 3）預(yù)收賬款 （ 4）預(yù)付賬款 （ 5）應(yīng)付賬款 屬于營業(yè)利潤構(gòu)成要素的項目有（ ）。 （ 1）主營業(yè)務(wù)收入 （ 2）主營業(yè)務(wù)成本 （ 3）所得稅 （ 4）其他業(yè)務(wù)收入 （ 5）營業(yè)外收入 三、判斷題 購進材料直接入庫時，可以不通過“ 物資采購 ” 賬戶。（ ） “ 物資采購 ” 賬戶的借方余額表示在途材料的實際成本。（ ） 在采購過程中支付的各項采購費用，應(yīng)記入 “ 管理費用 ” 。（ ） 固定資產(chǎn)價值隨其磨損逐漸地轉(zhuǎn)移到制造成本和期間費用中，故 “ 固定資產(chǎn) ”賬戶應(yīng)反映固定資產(chǎn)的實際價值。（ ） “ 財務(wù)費用 ” 賬戶的借方發(fā)生額應(yīng)于期末采用 一定方法分配計入產(chǎn)品成本。（ ） “ 制造費用 ” 和 “ 生產(chǎn)成本 ” 科目屬于成本計算類，故期末可能有余額。（ ） HOM