【正文】 本期完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn) 期末在產(chǎn)品成本 28 400 本期發(fā)生額 157 200 ? 期初在產(chǎn)品成本 21 200 生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 21200＋（ 99000＋ 30000＋ 4200＋ 24000） － 28400＝ 150000 63 A產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本 = 21 200+(99 000+30 000+4 200+24 000) 28 400=150 000（ 元 ） B產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本 = 10200+(55000+20220+2 800+ 16 000) 14 000=90 000（ 元 ） 借：庫(kù)存商品 — A產(chǎn)品 150 000 — B產(chǎn)品 90 000 貸：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 150 000 — B產(chǎn)品 90 000 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本 完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn) 64 [例 ] 東光公司 12月份繼續(xù)生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品， A產(chǎn)品投產(chǎn) 50件，期初在產(chǎn)品成本 ，本期生產(chǎn)費(fèi)用 ，本月全部完工； B產(chǎn)品投產(chǎn) 110件，本月完工 80件，期初在產(chǎn)品成本，本期生產(chǎn)費(fèi)用 ， 月末在產(chǎn)品成本 10500元。 已完工 A產(chǎn)品生產(chǎn)成本 =+=31900 已完工 B產(chǎn)品生產(chǎn)成本 =+=92100 會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存商品 —— A產(chǎn)品 31900 —— B產(chǎn)品 92100 貸：生產(chǎn)成本 —— 生產(chǎn)成本（ A產(chǎn)品） 31900 —— 生產(chǎn)成本（ B產(chǎn)品） 92100 65 核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的程序 一、費(fèi)用發(fā)生時(shí)，以費(fèi)用發(fā)生的地點(diǎn)判斷生產(chǎn)費(fèi)用和管理費(fèi)用。在生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用列入生產(chǎn)費(fèi)用；在廠部行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用列入管理費(fèi)用。 二、進(jìn)一步分析生產(chǎn)費(fèi)用。與生產(chǎn)產(chǎn)品直接相關(guān)的費(fèi)用為直接費(fèi)用，間接相關(guān)的費(fèi)用為制造費(fèi)用。 三、確認(rèn)核算賬戶。直接費(fèi)用在“生產(chǎn)成本”中核算；制造費(fèi)用先在“制造費(fèi)用”中歸集，期末再以一定標(biāo)準(zhǔn)分配到該車間生產(chǎn)的不同產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本”中。 四、期末根據(jù)“生產(chǎn)成本”的“期初余額＋本期發(fā)生額－期末余額”計(jì)算出本期完工產(chǎn)品的成本。 五、將本期完工產(chǎn)品成本從“生產(chǎn)成本”貸方結(jié)轉(zhuǎn)到“庫(kù)存商品”的借方。 直接材料 直接人工 直接費(fèi)用 制造費(fèi)用 車間用材料 車間人員工資 固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)、修理費(fèi) 車間用水電費(fèi) 廠房租金 66 原材料 生產(chǎn)成本 庫(kù)存商品 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 銀行存款 ① 直接材料 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 ② 間接材料 ② 間接材料 ① 直接人工 ② 間接人工 ② 間接人工 ③ 車間機(jī)器折舊 ③ 廠部廠房折舊 ④ 車間支付的其他 ④ 廠部支付的其他 ⑤ 期末按一定 標(biāo)準(zhǔn)分配 ⑥ 期末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 產(chǎn)品生產(chǎn)過程各總分類賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 67 根據(jù)下列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄： （ 1）本月生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用甲材料 65 000元，生產(chǎn) B產(chǎn)品耗用乙材料 54 000元，車間一般耗用甲材料 8 000元，行政管理部門領(lǐng)用乙材料 1 300元。 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 65000 ——B產(chǎn)品 54000 制造費(fèi)用 8000 管理費(fèi)用 1300 貸：原材料 128300 （ 2）結(jié)算本月應(yīng)付工資 79 000元，其中：生產(chǎn) A產(chǎn)品工人工資 30 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資 15 000元，車間管理人員工資 7 000元，行政管理人員工資 11 000元，銷售部門人員工資 10 000元，福利部門人員工資 6 000元。 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 30000 ——B產(chǎn)品 15000 制造費(fèi)用 7000 管理費(fèi)用 11000 銷售費(fèi)用 10000 應(yīng)付福利費(fèi) 6000 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 79000 68 （ 3）按工資總額的 14%計(jì)提職工福利費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 4200 ——B產(chǎn)品 2100 制造費(fèi)用 980 管理費(fèi)用 2380（ 11000 14％＋ 6000 14％） 銷售費(fèi)用 1400 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——職工福利 11060 （ 4）從銀行提現(xiàn)金 78 000元發(fā)放上月職工工資。 借：現(xiàn)金 78000 貸：銀行存款 78000 69 （ 5）用存款支付生產(chǎn)用廠房租金 30 000元，分三個(gè)月攤銷。 借：待攤費(fèi)用 30000 借：制造費(fèi)用 10000 貸：銀行存款 30000 貸：待攤費(fèi)用 10000 （ 6）預(yù)提設(shè)備大修理費(fèi) 7 000元。 借：制造費(fèi)用 7000 貸：預(yù)提費(fèi)用 7000 （ 7）用銀行存款支付本月水電費(fèi) 12 400元，其中：廠部分配 5400元，車間分配 7 000元。 借：管理費(fèi)用 5400 制造費(fèi)用 7000 貸：銀行存款 12400 70 （ 8）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 18 000元，其中生產(chǎn)用設(shè)備折舊費(fèi) 14 500元，廠部折舊費(fèi) 3 500元。 借：制造費(fèi)用 14500 管理費(fèi)用 3500 貸：累計(jì)折舊 18000 71 ? （ 9）結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用，并按 2:1的比例在 A、 B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 制造費(fèi)用分?jǐn)偮剩剑?8000＋ 7000＋ 980＋ 10000＋ 7000＋ 7000＋ 14500）247。 3＝ 18160 A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用＝ 18160 2＝ 36320 B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用＝ 18160 1＝ 18160 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 36320 ——B產(chǎn)品 18160 貸：制造費(fèi)用 54480 （ 10）本月投產(chǎn)的 A、 B產(chǎn)品各 20臺(tái)，已全部完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的制造成本。 A產(chǎn)品的制造成本＝ 65000＋ 30000＋ 4200＋ 36320＝ 135520 B產(chǎn)品的制造成本＝ 54000＋ 15000＋ 2100＋ 18160＝ 89260 借：庫(kù)存商品 ——A產(chǎn)品 135520 ——B產(chǎn)品 89260 貸：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 135520 ——B產(chǎn)品 89260 72 總結(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 （一）材料費(fèi)用 （二）人工費(fèi)用 （三）制造費(fèi)用的歸集和分配 （四）完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)