【正文】 用 利潤總額 生的虧損） 年末 ：結(jié)轉(zhuǎn)到 凈虧損 凈利潤 “利潤分配”后無余額 （三）利潤形成的賬務(wù)處理 第一步：結(jié)轉(zhuǎn)各項收益 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 第二步：結(jié)轉(zhuǎn)各項費(fèi)用 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 第三步：計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 計算：應(yīng)交所得稅 = 利潤總額 *適用稅率 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 例： 承前例， 第一步 結(jié)轉(zhuǎn)本月取得的各項收入收益 借：主營業(yè)務(wù)收入 —— A產(chǎn)品 86,400 —— B產(chǎn)品 41,400 其他業(yè)務(wù)收入 12,000 投資收益 8,000 營業(yè)外收入 3,000 貸：本年利潤 150,800 第二步 結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的各項成本、費(fèi)用 借：本年利潤 84,600 貸：主營業(yè)務(wù)成本 —— A產(chǎn)品 22,400 —— B產(chǎn)品 27,600 營業(yè)稅金及附加 610 其他業(yè)務(wù)成本 10,000 銷售費(fèi)用 1,350 管理費(fèi)用 19,320 財務(wù)費(fèi)用 1,320 營業(yè)外支出 2,000 第三步 計算結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅 應(yīng)交所得稅 =（ 150,800 84,600） * 25% = 16,550元 借：所得稅費(fèi)用 16,550 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 16,550 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用 借：本年利潤 16,550 貸：所得稅費(fèi)用 16,550 凈利潤 = 150,800 84,600 16,550 = 49,650元 二、利潤分配的核算 （一）按下列順序?qū)Χ惡螅▋簦├麧欉M(jìn)行分配： （二）設(shè)置賬戶 利潤分配 — 未分配利潤 + ：所有者權(quán)益類 1. 轉(zhuǎn)入的本年度 ：核算企業(yè)利潤的分配 的凈虧損 的凈利潤 及虧損的彌補(bǔ)情況 2. 彌補(bǔ)的虧損 ：按項目設(shè)置 ,包括 累積未彌補(bǔ)的虧損 累積未分配的利潤 “提取法定盈余公積” “ 提取任意盈余公積” “應(yīng)付股利”“未分配利潤” 應(yīng)付股利（利潤） + 實際支付的利潤 已宣告但尚未 ：負(fù)債類 —— 流動負(fù)債 支付的股利 ：核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的股利 尚未支付的股利 ：按投資者設(shè)置 盈余公積 + 支出、使用的 提取的盈余公積 ：所有者權(quán)益類 彌補(bǔ)虧損 ：核算盈余公積的提取和使用 轉(zhuǎn)增資本 ：按盈余公積內(nèi)容設(shè)置 分配股利 “法定盈余公積”、“任意盈余公積” 累積數(shù) （三）賬務(wù)處理 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 —— 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 —— 任意盈余公積 借：利潤分配 —— 應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤） 貸：應(yīng)付股利 ， 將“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”無余額 如收益 借：本年利潤 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 如虧損 借：利潤分配 —— 未分配利潤 貸：本年利潤 “利潤分配”各明細(xì) 借：利潤分配 —— 未分配利潤 貸：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 —— 提取任意盈余公積 —— 應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤） 例 : 4965元 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 4,965 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 4,965 2. 按規(guī)定計算出應(yīng)付給投資者的利潤 20230元 借：利潤分配 —— 應(yīng)付利潤 20,000 貸：應(yīng)付利潤 20,000 49650元 借：本年利潤 49,650 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 49,650 “利潤分配”各明細(xì)賬 借：利潤分配 —— 未分配利潤 24,965 貸：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 4,965 —— 應(yīng)付現(xiàn)金股利 20,000 練習(xí)五 目的：練習(xí)財務(wù)成果的核算 資料：云海工廠 200X年 12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄，開設(shè)“本年利潤”、“利潤分配 —— 未分配利潤”賬戶并登賬。 （ 1） 3日，用銀行存款向社會福利院捐款 10000元。 （ 2） 5日，收到一筆罰款收入 2023元存入開戶銀行。 （ 3） 5日，用銀行存款支付廣告費(fèi) 8000元。 （ 4） 6日，向宏遠(yuǎn)工廠銷售 A產(chǎn)品 500件，每件售價 600元，計價款 300000元，銷項稅額51000元，款項已經(jīng)收到，存入銀行。 （ 5） 10日，用銀行存款支付企業(yè)行政管理部門電話費(fèi) 1000元。 （ 6） 11日，向東南工廠銷售甲材料 1000公斤，每公斤售價 200元，計價 20230元，銷項稅額為 3400元，款項未收到。 （ 7） 15日，用銀行存款交納上月應(yīng)交稅金51000元。 （ 8） 30日，計提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的利息 4000元。 （ 9） 30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售 A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本180000元。 （ 10） 30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷甲材料的成本 12023元。 （ 11） 30日，計提本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅3800元和教育費(fèi)附加 1600元。 （ 12） 31日，將本月收入、收益結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。 （ 13） 31日，將本月費(fèi)用、支出結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。 （ 14） 31日，計算本月應(yīng)交所得稅（稅率 25%） （ 15） 31日，將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。 （ 16） 31日，結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤，假定本年前 11個月共實現(xiàn)凈利潤 1000000元。 （ 17） 31日，按稅后利潤的 10%提取法定盈余公積，向投資者分配剩余利潤的 40%。 （ 18） 31日，結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細(xì)賬戶。 ? 通過辛勤的工作獲得財富才是人生的大快事。 ? 一個人一生可能愛上很多人，等你獲得真正屬于你的幸福后，你就會明白以前的傷痛其實是一種財富，它讓你學(xué)會更好地去把握和珍惜你愛的人。 :4000:40:24 ? 人只有為自己同時代人的完善，為他們的幸福而工作，他才能達(dá)到自身的完善。 ? 每項事業(yè)成功都離不開選擇，而只有不同尋常的選擇才會獲取不同尋常的成功。 00:40:2400: ? 論命運(yùn)如何，人生來就不是野蠻人，也不是乞討者。人的四周充滿真正而高貴的財富 — 身體與心靈的財富。 ? 人生沒有彩排，每一個細(xì)節(jié)都是現(xiàn)場直播。 ? 對產(chǎn)品質(zhì)量來說，不是 100分就是 0分。 ? 成功的經(jīng)理人員在確定組織和個人的目標(biāo)時，一般是現(xiàn)實主義的。他們不是害怕提出高目標(biāo)，而是不讓目標(biāo)超出他們的能力。 ? 管理就是決策。 00:4000:40: ? 經(jīng)營管理，成本分析，要追根究底，分析到最后一點。 ? 再實踐。 2023年 1月 30日星期一 12時 40分 24秒 ? 世上并沒有用來鼓勵工作努力的賞賜，所有的賞賜都只是被用來獎勵工作成果的。 ? 除了心存感激還不夠，還必須雙手合十，以拜佛般的虔誠之心來領(lǐng)導(dǎo)員工。 2023年 1月 30日 12時 40分 00:40:24 ? 預(yù)防是解決危機(jī)的最好方法。 ? 我們不一定知道正確的道路在哪里，但卻不要在錯誤的道路上走得太遠(yuǎn)。 ? 不要把所有的雞蛋放在同一個籃子里。 ? 用他，就要信任他 。不信任他，就不要用他。 ? 溝通再溝通。 2023年 1月 30日星期一 ? 多掙錢的方法只有兩個：不是多賣，就是降低管理費(fèi)。 ? 我所做的，就是創(chuàng)辦一家由我管理業(yè)務(wù)并把我們的錢放在一起的合伙人企業(yè)。我將保證你們有 5%的回報，并在此后我將抽取所有利潤的 50%。 ? 請示問題不要帶著問題請示，要帶著方案請示。匯報工作不要評論性地匯報，而要陳述性的匯報。 2023年 1月 30日 ? 在漫長的人生旅途中，有時要苦苦撐持暗無天日的境遇；有時卻風(fēng)光絕項，無人能比。 ? 溝通是管理的濃縮。 :40:2400:40 ? 員工培訓(xùn)是企業(yè)風(fēng)險最小，收益最大的戰(zhàn)略性投資。 ? 人類被賦予了一種工作，那就是精神的成長。 ? 企業(yè)發(fā)展需要的是機(jī)會，而機(jī)會對于有眼光的領(lǐng)導(dǎo)人來說，一次也就夠了。 ? 發(fā)展和維護(hù)他們的家 。至于女子呢 ?則是努力維護(hù)家庭的秩序，家庭的安適和家庭的可愛。 ? 猶豫不決固然可以免去一些做錯事的可能，但也失去了成功的機(jī)會。 ? 管理是一種嚴(yán)肅的愛。 : ? 選擇 ?選擇這個詞對我來說太奢侈了。 ? 沒有商品這樣的東西。顧客真正購買的不是商品，而是解決問題的辦法。 ? 一個人被工作弄得神魂顛倒直至生命的最后一息，這的確是幸運(yùn)。 ? 從管理的角度來講，兩點之間最短的距離不一定是一條直線，而是一條障礙最小的曲線。 00::40:24 ? 自覺心是進(jìn)步之母，自賤心是墮落之源，故自覺心不可無，自賤心不可有。 2023/1/ ? 切實執(zhí)行你的夢想，以便發(fā)揮它的價值，不管夢想有多好，除非真正身體力行，否則，永遠(yuǎn)沒有收獲。 ? 一個有堅強(qiáng)心志的人，財產(chǎn)可以被人掠奪，勇氣卻不會被人剝奪的。 ? 時間和結(jié)構(gòu)。 00: ? 南懷瑾說：“心中不應(yīng)該被蓬茅堵住，而應(yīng)海闊天空，空曠得纖塵不染。道家講‘清虛’，佛家講空，空到極點，清虛到極點，這時候的智慧自然高遠(yuǎn)，反應(yīng)也就靈敏?！?00:4000:40::40 ? 你不能衡量它，就不能管理它。 ? 拖延將不斷滋養(yǎng)恐懼。 2023年 1月 30日星期