【正文】 上交稅金分錄 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（已交稅金） 17萬 貸：銀行存款 17萬 52 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 （二）產(chǎn)品銷售收入的核算實(shí)例 主營業(yè)務(wù)收入 貸 借 例 1 企業(yè)銷售 A產(chǎn)品，價(jià)款 100萬，增值稅 17萬，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。 例 2 企業(yè)銷售 A產(chǎn)品，價(jià)款 200萬，增值稅 34萬，款項(xiàng)尚未收到。 例 3 上述款項(xiàng) 234萬已經(jīng)收到，存入開戶銀行。 例 1 會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 1170000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 170000 例 2 會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)收賬款 2340000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2023000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 340000 例 3 會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 2340000 貸：應(yīng)收賬款 2340000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 貸 借 進(jìn)項(xiàng)稅 240000 銀行存款 貸 借 應(yīng)收賬款 貸 借 1000000 170000 1170000 2340000 2023000 340000 2340000 2340000 53 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 三、產(chǎn)品銷售費(fèi)用的核算 企業(yè)在開展銷售活動(dòng)中會(huì)發(fā)生各種費(fèi)用，如銷售人員工資、差旅費(fèi)、廣告、運(yùn)輸、傭金等。這些費(fèi)用與企業(yè)特定產(chǎn)品無關(guān)，在發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。 會(huì)計(jì)科目設(shè)置： 銷售費(fèi)用：核算為銷售產(chǎn)品或開展?fàn)I業(yè)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸 借 發(fā)生的各種 營業(yè)費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)至本 年利潤賬戶 銷售費(fèi)用 貸 借 本年利潤 貸 借 各種轉(zhuǎn) 入收入 應(yīng)付職工薪酬 貸 借 原材料 貸 借 銀行存款 貸 借 累計(jì)折舊 貸 借 10000 10000 結(jié)轉(zhuǎn)至本 年利潤賬戶 22023 各種轉(zhuǎn) 入費(fèi)用 22023 發(fā)生銷售費(fèi)用分錄 借：銷售費(fèi)用 XXXX 貸：有關(guān)對(duì)應(yīng)賬戶 XXXX 期末銷售費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)分錄 借：本年利潤 XXXX 貸：銷售費(fèi)用 XXXX 3000 3000 5000 5000 4000 4000 54 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 四、產(chǎn)品銷售成本的核算 企業(yè)在實(shí)現(xiàn)銷售后，產(chǎn)品的所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，此時(shí)，產(chǎn)品制造成本就轉(zhuǎn)化為了“產(chǎn)品銷售成本”這一費(fèi)用形式。 會(huì)計(jì)科目設(shè)置： 主營業(yè)務(wù)成本：核算已銷售產(chǎn)品或商品等的銷售成本的會(huì)計(jì)科目。 主營業(yè)務(wù)成本 貸 借 已銷售產(chǎn)品、 商品的銷售成本 結(jié)轉(zhuǎn)至本 年利潤賬戶 發(fā)生銷售成本分錄 借：主營業(yè)務(wù)成本 XXXX 貸：庫存商品 XXXX 期末銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄 借：本年利潤 XXXX 貸：主營業(yè)務(wù)成本 XXXX 主營業(yè)務(wù)成本 貸 借 庫存商品 貸 借 23000 23000 本年利潤 貸 借 各種轉(zhuǎn) 入收入 結(jié)轉(zhuǎn)至本 年利潤 23000 各種轉(zhuǎn) 入費(fèi)用 23000 銷售成本計(jì)算： 當(dāng)庫存產(chǎn)品的制造成本不同時(shí)，可采用加權(quán)平均法計(jì)算已銷售產(chǎn)品的銷售成本。 如： 庫存有 01批 A產(chǎn)品成本為 100元 /件， 10件；02批 A產(chǎn)品 120元 /件， 20件。若本月銷售 15件，則本月產(chǎn)品銷售成本為： [（ 100*10+120*20） /（ 10+20） ]*15=1700元 55 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 五、產(chǎn)品銷售稅金及附加的核算 企業(yè)銷售商品要交納 增值稅 ；服務(wù)業(yè)提供服務(wù)要交納 營業(yè)稅 ；此外，還要以增值稅、營業(yè)稅等稅額為依據(jù)計(jì)算交納 城市維護(hù)建設(shè)稅 和 教育費(fèi)附加 。 營業(yè)稅 =營業(yè)收入 *營業(yè)稅稅率 城市維護(hù)建設(shè)稅 =（增值稅 +消費(fèi)稅 +營業(yè)稅） *適用稅率 教育費(fèi)附加 = （增值稅 +消費(fèi)稅 +營業(yè)稅）*適用稅率 營業(yè)稅金及附加 貸 借 除增值稅以 外的各種銷售 稅金和附加 結(jié)轉(zhuǎn)至本 年利潤賬戶 發(fā)生銷售稅金分錄 借：營業(yè)稅金及附加 XXYY 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 營、城 XXX 應(yīng)交教育費(fèi)附加 XXX 期末銷售稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)分錄 借：本年利潤 MMM 貸：營業(yè)稅金及附加 MMM 營業(yè)稅金及附加 貸 借 應(yīng)交稅費(fèi) 營業(yè)稅 城維稅 貸 借 XXX XXX 本年利潤 貸 借 各種轉(zhuǎn) 入收入 結(jié)轉(zhuǎn)至本 年利潤 MMM 各種轉(zhuǎn) 入費(fèi)用 MMM 會(huì)計(jì)科目設(shè)置： 營業(yè)稅金及附加：核算企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)征收的除增值稅以外的各種稅金及附加 應(yīng)交稅費(fèi) 教育費(fèi)附加 貸 借 YYY YYY 56 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 課堂練習(xí) ? 銷售給大華公司甲產(chǎn)品 100件，單位售價(jià) 200元，增值稅稅率為 17%，款項(xiàng)尚未收到。 ? 以銀行存款支付廣告費(fèi) 4500元。 ? 收到大華公司歸還的貨款 15000元。 ? 結(jié)轉(zhuǎn)已售甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，每件單位成本為 132元。 57 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 ? 收到勝通公司預(yù)付的購貨款 100 000元。 ? 銷售乙產(chǎn)品 200件給天泰集團(tuán)，單位售價(jià) 150元，增值稅稅率為 17%，收到對(duì)方簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張。 ? 銷售甲產(chǎn)品給勝通公司，貨款 80 000元，增值稅 13 600元，多余的預(yù)付款予以退回。 ? 根據(jù)本月應(yīng)繳的增值稅計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅 210元，教育附加費(fèi) 90元。 58 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 ? 以銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi) 2 000元。 ? 收到門面房出租收入 10 000元，存入銀行。 ? 1上題中的門面房租金收入應(yīng)交納 5%的營業(yè)稅。 59 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , March 4, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 06:38:3906:38:3906:383/4/2023 6:38:39 AM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 :38:3906:38Mar234Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 06:38:3906:38:3906:38Saturday, March 4, 2023 ? 1乍見翻疑夢(mèng)，相悲各問年。 :38:3906:38:39March 4, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 3月 4日星期六 上午 6時(shí) 38分 39秒 06:38: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 3月 上午 6時(shí) 38分 :38March 4, 2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023年 3月 4日星期六 6時(shí) 38分 39秒 06:38:394 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 上午 6時(shí) 38分 39秒 上午 6時(shí) 38分 06:38: ? 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 , March 4, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 06:38:3906:38:3906:383/4/2023 6:38:39 AM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 :38:3906:38Mar234Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無限完美。 06:38:3906:38:3906:38Saturday, March 4, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :38:3906:38:39March 4, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 4日星期六 上午 6時(shí) 38分 39秒 06:38: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 。 2023年 3月 上午 6時(shí) 38分 :38March 4, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023年 3月 4日星期六 6時(shí) 38分 39秒 06:38:394 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 上午 6時(shí) 38分 39秒 上午 6時(shí) 38分 06:38: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 , March 4, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 06:38:3906:38:3906:383/4/2023 6:38:39 AM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :38:3906:38Mar234Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 06:38:3906:38:3906:38Saturday, March 4, 2023 ? 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :38:3906:38:39March 4, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 4日星期六 上午 6時(shí) 38分 39秒 06:38: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 3月 上午 6時(shí) 38分 :38March 4, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 3月 4日星期六 6時(shí) 38分 39秒 06:38:394 March 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 上午 6時(shí) 38分 39秒 上午 6時(shí) 38分 06:38: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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