制造業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算-資料下載頁
2025-05-13 17:09本頁面
【正文】 取商業(yè)匯票方式結(jié)算形成的應(yīng)收款項。 主營業(yè)務(wù)收入 貸 借 取得營 業(yè)收入 結(jié)轉(zhuǎn)于 本年利潤 應(yīng)收帳款 /應(yīng)收票據(jù) 貸 借 應(yīng)收帳款或 票據(jù)的增加數(shù) 應(yīng)收帳款票據(jù) 因已收回或轉(zhuǎn) 讓形成的減少數(shù) 期末結(jié)余的 應(yīng)收帳款或 應(yīng)收票據(jù)款 二、產(chǎn)品銷售收入的核算 （一）產(chǎn)品銷售收入會計科目設(shè)置 上海大學(xué) 會計系 41 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅： 核算因銷售產(chǎn)品、商品、提供工業(yè)性勞務(wù)等應(yīng)交納的增值稅。 增值稅的銷項稅：按銷售收入（一般為 17%）計算的增值稅銷項稅。 增值稅進項稅：采購發(fā)票上注明的可以作為增值稅抵扣項目的金額。 增值稅基本原理 增值稅是按“增值額為計征對象的一種稅收” C+V+M=V（價值） P（價格） =V（價值） 所以，產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的增值額為： V+M=PC 增值稅額 =（ V+M） *% 所以： 增值稅額 =（ PC） *% 增值稅額 =P*% C*% 銷項稅額 進項稅額 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 貸 借 銷項稅 進項稅 已交稅金 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 貸 借 銷項稅 進項稅 期末應(yīng)交 增值稅金 上海大學(xué) 會計系 42 應(yīng)付帳款 貸 借 材料采購 貸 借 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 貸 借 增值稅的形成與交納 : 主營業(yè)務(wù)收入 貸 借 企業(yè)某月購入原材料 100萬，購貨發(fā)票上注明的增值稅為 17萬，購貨價款 117萬尚未支付。 同時，該月銷售產(chǎn)品 200萬，銷貨發(fā)票注明增值稅 34萬，貨款 234萬已經(jīng)存入銀行。 銷售分錄： 借：銀行存款 234萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34萬 采購成本 100萬 支付款項 117萬 進項稅 17萬 采購分錄： 借：材料采購 100萬 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅 ） 17萬 貸：應(yīng)付帳款 117萬 銀行存款 貸 借 200萬 銷項稅 34萬 234萬 17萬 已交稅金 17萬 上交稅金分錄 借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（已交稅金） 17萬 貸：銀行存款 17萬 上海大學(xué) 會計系 43 （二）產(chǎn)品銷售收入的核算實例 主營業(yè)務(wù)收入 貸 借 例 1 企業(yè)銷售 A產(chǎn)品，價款 100萬，增值稅 17萬，款項已經(jīng)存入銀行。 例 2 企業(yè)銷售 A產(chǎn)品，價款 200萬，增值稅 34萬，款項尚未收到。 例 3 上述款項 234萬已經(jīng)收到，存入開戶銀行。 例 1 會計分錄 借：銀行存款 1170000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 170000 例 2 會計分錄 借：應(yīng)收帳款 2340000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2021000 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 340000 例 3 會計分錄 借：銀行存款 2340000 貸：應(yīng)收帳款 2340000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 貸 借 進項稅 240000 銀行存款 貸 借 應(yīng)收帳款 貸 借 1000000 170000 1170000 2340000 2021000 340000 2340000 2340000 上海大學(xué) 會計系 44 三、產(chǎn)品銷售費用的核算 企業(yè)在開展銷售活動中會發(fā)生各種費用，如銷售人員工資、差旅費、廣告、運輸、傭金等。這些費用與企業(yè)特定產(chǎn)品無關(guān)，在發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費用。 會計科目設(shè)置： 營業(yè)費用：核算為銷售產(chǎn)品或開展?fàn)I業(yè)活動而發(fā)生的費用 營業(yè)費用 貸 借 發(fā)生的各種 營業(yè)費用 結(jié)轉(zhuǎn)至本 年利潤帳戶 營業(yè)費用 貸 借 本年利潤 貸 借 各種轉(zhuǎn) 入收入 應(yīng)付工資 /應(yīng)付福利費 貸 借 原材料 貸 借 銀行存款 貸 借 累計折舊 貸 借 10000 10000 結(jié)轉(zhuǎn)至本 年利潤帳戶 22021 各種轉(zhuǎn) 入費用 22021 發(fā)生銷售費用分錄 借：營業(yè)費用 XXXX 貸：有關(guān)對應(yīng)帳戶 XXXX 期末銷售費用結(jié)轉(zhuǎn)分錄 借：本年利潤 XXXX 貸：營業(yè)費用 XXXX 3000 3000 5000 5000 4000 4000 上海大學(xué) 會計系 45 四、產(chǎn)品銷售成本的核算 企業(yè)在實現(xiàn)銷售后，產(chǎn)品的所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，此時，產(chǎn)品制造成本就轉(zhuǎn)化為了“產(chǎn)品銷售成本”這一費用形式。 會計科目設(shè)置： 主營業(yè)務(wù)成本：核算已銷售產(chǎn)品或商品等的銷售成本的會計科目。 主營業(yè)務(wù)成本 貸 借 已銷售產(chǎn)品、 商品的銷售成本 結(jié)轉(zhuǎn)至本 年利潤帳戶 發(fā)生銷售成本分錄 借：主營業(yè)務(wù)成本 XXXX 貸：庫存商品 XXXX 期末銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄 借：本年利潤 XXXX 貸：主營業(yè)務(wù)成本 XXXX 主營業(yè)務(wù)成本 貸 借 庫存商品 貸 借 23000 23000 本年利潤 貸 借 各種轉(zhuǎn) 入收入 結(jié)轉(zhuǎn)至本 年利潤 23000 各種轉(zhuǎn) 入費用 23000 銷售成本計算： 當(dāng)庫存產(chǎn)品的制造成本不同時，可采用加權(quán)平均法計算已銷售產(chǎn)品的銷售成本。 如： 庫存有 01批 A產(chǎn)品成本為 100元 /件， 10件；02批 A產(chǎn)品 120元 /件， 20件。若本月銷售 15件，則本月產(chǎn)品銷售成本為： [（ 100*10+120*20） /（ 10+20） ]*15=1700元 上海大學(xué) 會計系 46 五、產(chǎn)品銷售稅金及附加的核算 企業(yè)銷售商品要交納 增值稅 ；服務(wù)業(yè)提供服務(wù)要交納 營業(yè)稅 ；此外，還要以增值稅、營業(yè)稅等稅額為依據(jù)計算交納 城市維護建設(shè)稅 和 教育費附加 。 營業(yè)稅 =營業(yè)收入 *營業(yè)稅稅率 城市維護建設(shè)稅 =（增值稅 +消費稅 +營業(yè)稅） *適用稅率 教育費附加 = （增值稅 +消費稅 +營業(yè)稅）*適用稅率 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸 借 除增值稅以 外的各種銷售 稅金和附加 結(jié)轉(zhuǎn)至本 年利潤帳戶 發(fā)生銷售稅金分錄 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 XXYY 貸：應(yīng)交稅費 營、城 XXX 貸：其他應(yīng)交款 教育。 YYY 期末銷售稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)分錄 借：本年利潤 MMM 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 MMM 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸 借 應(yīng)交稅費 營業(yè)稅 城維稅 貸 借 XXX XXX 本年利潤 貸 借 各種轉(zhuǎn) 入收入 結(jié)轉(zhuǎn)至本 年利潤 MMM 各種轉(zhuǎn) 入費用 MMM 會計科目設(shè)置： 主營業(yè)務(wù)稅金及附加：核算企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)征收的除增值稅以外的各種稅金及附加 應(yīng)交稅費 教育費附加 貸 借 YYY YYY
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