【正文】 賬戶下應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種設(shè)置明細賬，分別 “成本 ”、 “公允價值變動 ”等進行明細核算。 ? 長期股權(quán)投資? 用于核算企業(yè)投出的期限在一年以上 （不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資投資。? 按是否對被投資企業(yè)有控制權(quán)或是否有重大影響的不同，有 “成本法 ”和 “權(quán)益法 ”兩種核算方法。? 成本法? 企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或以上，但不是有重大影響的，使用成本法進行核算。? 使用成本法核算時，入賬時采用實際成本，以后賬面價值不作調(diào)整。? 權(quán)益法? 企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額的 20%或以上，或雖投資不足 20%，但具有重大影響的，使用權(quán)益法進行核算。? 采用權(quán)益法核算時，進行初始投資或追加投資時，按實際成本作為長期股權(quán)投資的賬面價值；但投資后，隨著被投資單位 所有者權(quán)益 的變動而相應(yīng)增加或減少長期股權(quán)投資的賬面價值。? 借方： 登記投資取得時的 實際 成本? 實際成本 =買價 +附加費用（包括支付的稅金、手續(xù)費等費用）。? 實際支付的款項中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利時，應(yīng)記入 “應(yīng)收股利 ”賬戶? 貸方： 登記 收回 的長期股權(quán)投資成本? 借方余額 ：反映企業(yè) 持有 的長期股權(quán)投資的價值? 應(yīng)收股利? 用于核算企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利（企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤也在本賬戶內(nèi)核算）? 借方： 登記 應(yīng)收 取的現(xiàn)金股利或利潤? 貸方： 登記實際 收到 的現(xiàn)金股利或利潤? 借方余額： 表示 尚未 收回的現(xiàn)金股利或利潤? 應(yīng)收利息? 用于核算企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息（長期債券在持有期間產(chǎn)生的利息不在本賬戶內(nèi)核算）? 借方： 登記 應(yīng)收 未收和債券利息? 貸方： 登記實際 收到 的債券利息? 借方余額： 尚未收回 的債權(quán)投資利息? 投資收益? 屬于損益類賬戶。用于核算企業(yè)對外投資所發(fā)生的損益。? 借方： 登記對外投資發(fā)生的損失? 貸方： 登記對外投資取得的收益? 余額： 一般無余額，期末結(jié)轉(zhuǎn)到 “本年利潤 ”賬戶? 持有至到期投資? （ 1）賬戶的功能：屬于資產(chǎn)類賬戶。用以核算到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。? （ 2）賬戶的結(jié)構(gòu)：? 借方：按面值購入債券時，本賬戶借方登記取得債券投資面值金額，但如果包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息時，這部分應(yīng)單獨核算，不記入本賬戶；本賬戶還登記持有債券期間產(chǎn)生的利息。? 貸方：登記收回的長期債券投資本息，或攤銷的 “利息調(diào)整 ”項目。? 余額在借方：反映企業(yè)持有的債券投資的本金、利息及利息調(diào)整。? 本賬戶下應(yīng)按投資的類別和品種，分別 “成本 ”、 “利息調(diào)整 ”、 “應(yīng)計利息 ”進行明細核算。 ? 可供出售金融資產(chǎn)? （ 1）賬戶的功能：屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。? （ 2）賬戶的結(jié)構(gòu)：? 借方：登記企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值及其變動帶來的影響，或債券投資的面值、計算的利息和記入利息調(diào)整的項目，或?qū)J方利息調(diào)整項目的攤銷。? 貸方：登記企業(yè)公允價值變動產(chǎn)生的影響和對借方利息調(diào)整項目的攤銷。? 本賬戶按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別 “成本 ”、 “利息調(diào)整 ”、 “應(yīng)計利息 ”、 “公允價值變動 ”等進行明細核算。? 公允價值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇市場參與者普遍認同，且被以往市場實際交易價格驗證的有可靠性的估值技術(shù)確定公允價值。 例 春光公司 1月 6日購進 E油田股票 10000股，每股按 4元購進，另以交易金額的 4‰ 支付傭金， 3 ‰ 交納印花稅以及 10元的過戶費，款項一并以轉(zhuǎn)賬支票付訖。? 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 40000? 投資收益 290? 貸：銀行存款 40290例 收到 E油田中期分配的股利 260元存入銀行。? 借：銀行存款 260 ? 貸：投資收益 260例 8月 20日，將 E油田股票 10000股全部賣出，扣除附加費用后實收 40210元存入銀行。? 40290260=40030元? 借：銀行存款 40210? 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 40000? 投資收益 — 股票處置收益 210例 華北公司 4月 1日以單價 1020元購進 F公司去年發(fā)行的債券 20張，每張面值 1000元，成交金額 20400元，另以成交金額的 4 ‰ 支付傭金，該債券年利率為 12%，每年 2月 1日支付利息。? 2040020230=400（已到期但尚未支付的利息）? 借： 交易性金融資產(chǎn) —— 成本 20230? 應(yīng)收利息 — F公司債券利息 400? 投資收益 ? 貸：銀行存款 ? 例 華北公司于 6月 4日將以上 F公司債券全部賣出，扣除傭金等費用后實收 20610元。? 借：銀行存款 20610? 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 20230 ? 應(yīng)收利息 — F公司債券利息 400? 投資收益 — 債券處置收益 210? ? 例 A公司于 1月 3日購入 W公司發(fā)行的股票10000股，每股 6元， W公司已宣告每 10股發(fā)放稅后股利現(xiàn)金 ，股權(quán)登記日為 1月 5日。按交易金額的 4‰ 支付傭金、 3 ‰ 交納印花稅以及 10元的過戶費，款項 60430元一并以轉(zhuǎn)賬支票付訖。購入股票后對 W公司沒有控制權(quán)與重大影響。 2月 3日收到 W公司發(fā)放的股利 1230元。? 60000+60000+10=430? 成本： 604301000=59200? 借： 長期股權(quán)投資 —— 成本 59200? 應(yīng)收股利 — W公司股利 1230? 貸：銀行存款 60430? 2月 3日收到股利后? 借：銀行存款 1230? 貸：應(yīng)收股利 — W公司股利 1230? 收到紅股只需在備查簿中登記，而不必進行賬務(wù)處理? 借：銀行存款 620? 貸：投資收益 — 股利收入 620例 第二年 5月 19日，收到以上 W公司分來的現(xiàn)金股利 620元和紅股 2023股。? 借：銀行存款 70230? 貸：長期股權(quán)投資 —— 成本 59200? 投資收益 — 股票處置收益 11030例 若干年后 A公司將以上 W公司股票全部賣出，扣除傭金等費用后實收 70230元。? 借：持有至到期投資 —— 成本 50000? —— 應(yīng)計利息 1200? 貸：銀行存款 51200例 A公司于 2023年 1月 1日，購入 D公司上年1月 1日發(fā)行的 3年期、年利率 %、到期還本付息的債券面值 50000元，實付 51200元。? 50000%=1200? 借：持有至到期投資 —— 應(yīng)計利息 1200? 貸：投資收益 1200例 A公司于以后兩年的年末計算 D公司債券利息。? 借：銀行存款 53600? 貸：持有至到期投資 —— 成本 50000 ? —— 應(yīng)計利息 3600例 1以上債券到期后， A企業(yè)收回本息。第六節(jié) 利潤形成和分配的核算 一、利潤形成及分配? 利潤是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的綜合反映，是企業(yè)會計核算的重要組成部分。? 包括 營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤? 利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收支凈額? 其中， 營業(yè)利潤： 是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的利潤，是企業(yè)利潤總額的 主要構(gòu)成 部分。而在營業(yè)利潤中，主營業(yè)務(wù)利潤又是其主要構(gòu)成部分。? 投資凈收益： 是企業(yè)對外投資活動形成的，是投資收益減云投資損失后的凈額，是企業(yè)管理部門的工作成果。? 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出 ：是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入各項支出。不是企業(yè)的日常經(jīng)營活動，因而它們在利潤中所占比重不大。? 計算公式：? 主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－ 營業(yè)稅金及附加? 營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其它業(yè)務(wù)利潤 －管理費用－財務(wù)費用－銷售費用? 利潤總額 =營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收支凈額? 凈利潤 =利潤總額 所得稅? 所得稅 =利潤總額 所得稅率? 利潤實現(xiàn)以后，要按照規(guī)定進行利潤分配? 一部分以 公積金 的形式留歸企業(yè)? 一部分以 利潤 的形式 分配給 投資者? 剩余部分是 未分配利潤 ，保留在 賬上? 期間費用 是發(fā)生在一定會計期間，只與實現(xiàn) 當(dāng)期 收益有關(guān)，但 不能 直接或間接計入某一特定的成本對象，而應(yīng) 直接 計入當(dāng)期損益，并從當(dāng)期實現(xiàn)的收入中得到補償?shù)馁M用。工業(yè)企業(yè)的期間費用包括? 管理費用、財務(wù)費用、和銷售費用等。 二、賬戶設(shè)置? “管理費用 ”賬戶? 管理費用是指 企業(yè) 行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。具體包括：? 工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、印花稅等相關(guān)稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費、訴訟費、提取的壞賬損失、 公司經(jīng)費 、聘請中介機構(gòu)費、礦產(chǎn)資源補償費、研究與開發(fā)費、 勞動保險費 、待業(yè)保險費、董事會會費以及其他管理費用? 公司經(jīng)費： 包括總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷及其他公司經(jīng)費? 勞動保險費： 指離退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)療費、職工退職金、易地安家費、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的統(tǒng)籌退休基金。? 管理費用賬戶：? 借方： 登記本期發(fā)生的各項費用? 貸方： 登記轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”賬戶中去的費用? 期末應(yīng) 無余額? 為了反映和監(jiān)督管理費用的發(fā)生和預(yù)算執(zhí)行 “管理費用 ”賬戶，并按規(guī)定的明細項目 設(shè)明細賬? “財務(wù)費用 ”賬戶? 財務(wù)費用是指企業(yè)為 籌集資金 而發(fā)生的各項費用。 ? 借方： 登記企業(yè)支付的借款利息和手續(xù)費等，但為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費用，在固定資產(chǎn)尚未達到預(yù)定使用狀態(tài)前發(fā)生的，應(yīng)計入有關(guān)固定資產(chǎn)價值內(nèi)，不在該賬戶內(nèi)核算；? 貸方： 登記企業(yè)存款利息 收入 等應(yīng)沖減財務(wù)費用的金額；月末應(yīng)將余額結(jié)轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”賬戶，轉(zhuǎn)賬后該賬戶應(yīng) 無余額 。? “其他業(yè)務(wù)收入 ”賬戶? 是損益類賬戶，用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外援其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入。? 如：材料銷售、包裝物出租等收入? 貸方： 登記實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入? 借方： 登記企業(yè)轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”賬戶的其他業(yè)務(wù)收入? 結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶 無余額? “其他業(yè)務(wù)支出 ”賬戶? 是損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售中其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。? 包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用，以及相關(guān)稅金及附加等 ? 借方： 登記發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出? 貸方： 登記企業(yè)轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”賬戶的其他業(yè)務(wù)支出? 結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶 無余額? “營業(yè)外收入 ”賬戶? 是損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。? 包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等 ? 貸方： 登記取得的營業(yè)外收入? 借方： 登記企業(yè)轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”賬戶的營業(yè)外收入? 結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶 無余額? “營業(yè)外支出 ”賬戶? 是損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。? 包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等 ? 借方： 登記發(fā)生的營業(yè)外支出? 貸方： 登記企業(yè)轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”賬戶的營業(yè)外支出? 結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶 無余額? “其他應(yīng)付款 ”賬戶? 是負債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。?