【正文】 劃分1）根據(jù)銷售額或未付應(yīng)收賬款數(shù)額確定客戶規(guī)模；2）國(guó)有公司、外資公司與私營(yíng)公司；4）國(guó)內(nèi)與國(guó)外；5）行業(yè)；6）賒銷、貨到付款或信用證等付款期限；7）信用等級(jí)或付款歷史記錄；8）按照業(yè)務(wù)部門劃分；9）客戶類型；10）地區(qū)；11）盈利能力。制定具體處理方法1）對(duì)于資本不充足、適度盈利的客戶，采取策略：（1）大量的、言詞逐漸嚴(yán)厲的自動(dòng)催款信；（2）大量的收款電話、著重強(qiáng)調(diào)迅速付款；（3）低資源、低成本的應(yīng)收賬款管理。2）對(duì)于資信良好且銷售額及利潤(rùn)占全部收入和利潤(rùn)很大部分的客戶，采取策略：（1）對(duì)客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行提示；（2）及時(shí)的、高額的折扣；（3）更高的客戶服務(wù)水平、花費(fèi)更多的成本提供服務(wù)。應(yīng)收票據(jù)管理工作流程附錄一應(yīng)收賬款管理工作流程附錄二應(yīng)收賬款管理具體方案附錄三超期應(yīng)收賬款通知單附錄四應(yīng)收賬款月報(bào)表附錄五應(yīng)收賬款分析表附錄六附錄一：附錄二：附錄三：應(yīng)收賬款管理具體方案一、總體規(guī)劃第1條 目的為了促進(jìn)資金的良性循環(huán)、加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用率，防止壞賬發(fā)生，減少收賬費(fèi)用和損失，提高公司整體經(jīng)濟(jì)效益，并結(jié)合公司具體情況制定本方案。第2條 定義本制度所稱的“應(yīng)收賬款”包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款和預(yù)付款項(xiàng)。第3條 歸口管理部門應(yīng)收賬款由會(huì)計(jì)部歸口管理，會(huì)計(jì)部、內(nèi)控部、各業(yè)務(wù)部門相關(guān)人員辦理有關(guān)應(yīng)收賬款的事宜時(shí)，應(yīng)遵循本方案。二、應(yīng)收賬款的管理第4條 應(yīng)收賬款的信用管理內(nèi)控部人員和各業(yè)務(wù)部人員應(yīng)依相關(guān)解決方案，對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，并隨時(shí)更新客戶信用標(biāo)準(zhǔn)，建立客戶信用檔案，作為合同簽訂和賒銷產(chǎn)品的依據(jù)。第5條 應(yīng)收賬款內(nèi)部管理報(bào)告制度（1）會(huì)計(jì)部、各業(yè)務(wù)部門應(yīng)分別建立應(yīng)收賬款的臺(tái)賬，并分客戶、銷售人員、銷售區(qū)域進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，上報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)。（2）各業(yè)務(wù)部門和會(huì)計(jì)部應(yīng)每月定期核對(duì)應(yīng)收賬款的情況，如有差異，需及時(shí)找出原因，并限期解決。（3）內(nèi)控審計(jì)部應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對(duì)賬函，以確保雙方在應(yīng)收賬款金額、還款期限、還款方式等方面一致；對(duì)客戶提出的異議要及時(shí)查明原因，提出意見(jiàn)，報(bào)送相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。第6條 應(yīng)收賬款的分析和調(diào)減（1）賬齡分析。會(huì)計(jì)部每月對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款項(xiàng)目建議責(zé)任部門進(jìn)行因素分析，提出改進(jìn)意見(jiàn)。（2）應(yīng)收賬款的調(diào)減必須經(jīng)由管理權(quán)限的管理人員的書面批準(zhǔn)后，才能予以執(zhí)行。第7條 應(yīng)收賬款的催收（1）應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)應(yīng)每月清理上月賬中的應(yīng)收賬款，并根據(jù)銷售合同及公司的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行應(yīng)收賬款的賬齡分析，對(duì)拖欠款項(xiàng)（賒銷合同超過(guò)1個(gè)月）理出清單，并理出潛在核銷賬款交副總裁，由責(zé)任業(yè)務(wù)部門提出解決辦法，經(jīng)副總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。（2）負(fù)責(zé)收款的責(zé)任業(yè)務(wù)部門在接到《超期應(yīng)收賬款通知單》后，在接單后24小時(shí)內(nèi)給出收款時(shí)限及措施，對(duì)所有超期應(yīng)收款，限期開(kāi)展收款工作。有關(guān)工作內(nèi)容填入催收單，形成文件記錄，定期移內(nèi)控部存入客戶信用檔案。（3）申請(qǐng)付款的部門及經(jīng)辦人是清理追收應(yīng)收賬款的第一責(zé)任人。發(fā)生因清理追款不力，造成呆賬、壞賬的，應(yīng)依情節(jié)輕重和損失大小對(duì)有關(guān)責(zé)任人予以經(jīng)濟(jì)和行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重、損失巨大的，要追究法律責(zé)任。第8條 預(yù)付款項(xiàng)管理（1）預(yù)付款項(xiàng)的對(duì)象必須是實(shí)施信用分級(jí)的客戶且信用良好、財(cái)務(wù)狀況良好。（2）預(yù)付款項(xiàng)必須依合同付款，并在合同約定的時(shí)間內(nèi)清算完畢。三、賒銷行為和支票的管理第11條 賒銷產(chǎn)品時(shí)，各業(yè)務(wù)部門必須辦妥下列事項(xiàng)（1）簽訂購(gòu)銷合同；（2）確定結(jié)算方式及付款期限，或獲取付款保證書（根據(jù)相關(guān)解決方案執(zhí)行）；（3）明確延期付款的違約責(zé)任。第12條 賒銷產(chǎn)品收受支票時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)（1）發(fā)票人有無(wú)權(quán)限簽發(fā)支票；（2）查明支票的有效的必要記載事項(xiàng)，如文字、金額、到期日、發(fā)票人蓋章等是否齊全；（3）非該客戶簽發(fā)的支票，應(yīng)要求交付支票人背書；（4）所收支票賬戶與銀行往來(lái)的期間、金額、退票記錄情況（可直接向銀行查明）；（5）所收支票賬號(hào)，號(hào)碼越少，表明與該銀行往來(lái)期越長(zhǎng)，信用越可靠（可直接向付款銀行查明）；（6）支票記載何處不能修改，如大寫金額，如有背書人時(shí)應(yīng)同時(shí)蓋章；（7）支票上文字有無(wú)涂改、圖改或變?cè)?；?）注意支票是否已逾期1年（逾期1年失效），如有背書人，應(yīng)注意支票提示日期是否超過(guò)支票提示付款期限；（9）注意支票上的文字記載（如禁止背書轉(zhuǎn)讓字樣）。第13條 所收支票已繳者，如退票或因客戶存款不足要求退回兌現(xiàn)或換票時(shí)，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)出具書面報(bào)告，經(jīng)責(zé)任業(yè)務(wù)部門總監(jiān)核準(zhǔn)后，送會(huì)計(jì)部辦理相關(guān)事宜。業(yè)務(wù)部門取回支票后，必須先向客戶取得相當(dāng)于原支票金額的現(xiàn)金或擔(dān)保金或新開(kāi)支票。第14條 如責(zé)任業(yè)務(wù)部門無(wú)法收回退票金額時(shí)，按照呆、壞解決方案辦理。第15條 上列債權(quán)確實(shí)無(wú)法收回時(shí)，應(yīng)專案列表會(huì)計(jì)部，并附稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的合法憑證經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，呈送副總裁或總裁審批后，才能沖銷應(yīng)收賬款。第16條 依法申訴而無(wú)法收回債權(quán)部分，應(yīng)取得法院債權(quán)憑證，交會(huì)計(jì)部列冊(cè)保管，事后發(fā)現(xiàn)債務(wù)人（在債務(wù)請(qǐng)示權(quán)有效期內(nèi)）有償還能力時(shí)，應(yīng)依有關(guān)法律規(guī)定申請(qǐng)法院執(zhí)行。四、壞賬處理第17條 應(yīng)收賬款若符合下列條件之一，應(yīng)被確認(rèn)為壞賬（1） 因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)償債后，確實(shí)不能收回的；（2） 因債務(wù)單位撤銷、資不抵債或現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，確實(shí)不能收回；（3） 因發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致債務(wù)公司停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)，確實(shí)無(wú)法收回的；（4） 因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)3年，經(jīng)核查確實(shí)無(wú)法收回的。第18條 有問(wèn)題的應(yīng)收賬款，應(yīng)依具體情況進(jìn)行處理（1） 總裁辦公會(huì)議研究處理方法；（2） 提請(qǐng)法院調(diào)節(jié)；（3） 依法起訴。附錄四：超期應(yīng)收賬款通知單收款部門：年 月 日No：客戶名稱銷售單號(hào)碼摘要金額　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　收款記錄出票人銀行名稱賬號(hào)票據(jù)號(hào)碼到期日金額附件　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　折 讓　　合 計(jì)　　審批：審核：制表：附錄五：應(yīng)收賬款月報(bào)表單位：萬(wàn)元序號(hào)客戶上月應(yīng)收賬款金額本月銷售金額本月收款金額本月應(yīng)收賬款金額占全部應(yīng)收賬款（％）備注　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合計(jì)　　　　　　復(fù)核人:制表人：附錄六：應(yīng)收賬款分析表單位：萬(wàn)元客戶經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員未到期已過(guò)期合計(jì)1——30天31——60天61——90天90天以上　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　應(yīng)收賬款合計(jì)　　　　　　　百分比　　　　　　　制表人：收款管理業(yè)務(wù)現(xiàn)狀XXXX目前收款方式包括：電匯、支票?，F(xiàn)金、匯票、銀行承兌、普通轉(zhuǎn)帳等方式。解決方案收款工作流程圖附錄一延期付款審核工作流程圖附錄二附錄一：附錄二：折扣管理業(yè)務(wù)現(xiàn)狀XXXX目前的折扣由各業(yè)務(wù)部門總監(jiān)根據(jù)市場(chǎng)情況提出銷售折扣，經(jīng)主管副總裁及總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行，但不在會(huì)計(jì)賬面上體現(xiàn)。解決方案當(dāng)客戶對(duì)支付的發(fā)票金額小于發(fā)票的全部金額時(shí)，就產(chǎn)生了折扣。最佳的折扣管理必須根據(jù)公司具體的產(chǎn)品或服務(wù)、利潤(rùn)率、市場(chǎng)定位和客戶分別定制。處理折扣最好的方法是減少產(chǎn)生的折扣數(shù)量，從一下四個(gè)措施可以單方面減少客戶進(jìn)行的折扣：1） 確保訂貨的生產(chǎn)、包裝和裝運(yùn)等符合客戶的要求；2） 確保發(fā)票的準(zhǔn)確且反映與客戶協(xié)定的準(zhǔn)確凈價(jià)或折扣價(jià)；3） 可以與客戶商議貨物破損等的限額，以彌補(bǔ)這類事件的預(yù)計(jì)損失。4） 通用通過(guò)應(yīng)付賬款電匯或支票的方式清償客戶的某些債務(wù)。例如，一次性促銷廣告等宣傳支持而發(fā)生的費(fèi)用。對(duì)大客戶進(jìn)行盈利性分析（包括折扣對(duì)盈利性的影響）。為了便于比較，還應(yīng)計(jì)算每個(gè)大客戶的主要折扣類別占銷售額的比例，這樣便可以確定那些客戶的折扣較高。公司可以采取正確的行動(dòng)改善訂單履行質(zhì)量，并采取客戶需要的行動(dòng)。應(yīng)當(dāng)采取以下兩個(gè)措施：1）審查內(nèi)部訂單履行情況，以確保訂單恰當(dāng)履行，并符合客戶要求；2）如果訂單履行令人滿意，與客戶商談以確認(rèn)退貨率過(guò)高的原因，并制定降低退貨率的方法。定期檢查折扣處理及控制成本與實(shí)現(xiàn)的收益之間的關(guān)系。折扣處理的會(huì)計(jì)處理：描述具體事項(xiàng)/財(cái)務(wù)信息確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：應(yīng)收帳款－XX客戶（總收入－折扣＋稅金） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－（總收入折扣）應(yīng)交稅金－銷項(xiàng)稅（總收入－折扣）17％借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（實(shí)際銷售數(shù)量＋送出商品數(shù)量） 貸：庫(kù)存商品（實(shí)際銷售數(shù)量＋送出商品數(shù)量）銷售折扣管理工作流程圖附錄一附錄一：逾期帳款和及時(shí)付款折扣管理業(yè)務(wù)現(xiàn)狀XXXX目前從賬面上看無(wú)逾期賬款，因此XXXX對(duì)逾期賬款沒(méi)有進(jìn)行過(guò)規(guī)定。解決方案收逾期賬款和及時(shí)付款折扣工作流程圖附錄一附錄一：?jiǎn)栴}賬款管理業(yè)務(wù)現(xiàn)狀XXXX目前沒(méi)有相關(guān)規(guī)定。解決方案總體規(guī)劃 “問(wèn)題賬款”，系指XXXX各業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)員于銷貨過(guò)程中所發(fā)生被騙、被倒賬、收回票據(jù)無(wú)法如期兌現(xiàn)或部分貨款未能如期收回等情況所涉及的賬款。因銷貨而發(fā)生的應(yīng)收賬款，自發(fā)票開(kāi)立的日起，逾60天尚未收回，亦未按XXXX規(guī)定辦理銷貨退回者，視同“問(wèn)題賬款”。但情況特殊經(jīng)呈報(bào)副總裁或總裁特準(zhǔn)者，不在此限。問(wèn)題賬款處理“問(wèn)題賬款”發(fā)生后，該單位應(yīng)于二日內(nèi)，據(jù)實(shí)填妥《客戶問(wèn)題賬款報(bào)告單》，并檢附有關(guān)證據(jù)、資料等，XXXX應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)查證后，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)簽注意見(jiàn)后，轉(zhuǎn)請(qǐng)內(nèi)控部律師協(xié)助處理。《客戶問(wèn)題賬款報(bào)告單》上的基本資料欄，由XXXX應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)填寫，經(jīng)過(guò)情況、處理意見(jiàn)及附件明細(xì)等欄，由責(zé)任業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)員填寫。內(nèi)控部應(yīng)于收到《客戶問(wèn)題賬款報(bào)告單》后二日內(nèi)，與經(jīng)辦人、律師及市場(chǎng)部總監(jiān)協(xié)商，擬定處理辦法，呈送副總裁審批后，進(jìn)行辦理。經(jīng)審批后的《客戶問(wèn)題賬款報(bào)告單》，內(nèi)控部應(yīng)復(fù)印一份轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部備案。 經(jīng)辦人填寫《客戶問(wèn)題賬款報(bào)告單》，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：（1）務(wù)必親自據(jù)實(shí)填寫，不得遺漏；（2）發(fā)生原因欄如勾填“其他”時(shí)，應(yīng)在括弧內(nèi)簡(jiǎn)略注明原因；（3）經(jīng)過(guò)情況欄應(yīng)從與客戶接洽時(shí)，依時(shí)間的先后，逐一載明至填報(bào)日期止的所有經(jīng)過(guò)情況。本欄空白若不夠填寫，可另加白紙?zhí)顚?。?）處理意見(jiàn)欄乃供經(jīng)辦人自己擬具賠償意見(jiàn)之用，如有需公司協(xié)助者，亦請(qǐng)?jiān)诒緳趦?nèi)填明。《客戶問(wèn)題賬款報(bào)告單》未依前條規(guī)定填寫者，內(nèi)控部得退回經(jīng)辦人，請(qǐng)其于收到原《客戶問(wèn)題賬款報(bào)告單》二天內(nèi)重新填寫提出。“問(wèn)題賬款”發(fā)生后，經(jīng)辦人未依規(guī)定期限提出報(bào)告書，請(qǐng)求協(xié)助處理者，內(nèi)控部不予受理。逾15天仍未提出者，該“問(wèn)題賬款”應(yīng)由經(jīng)辦人負(fù)全額賠償責(zé)任。應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)未主動(dòng)填寫《客戶問(wèn)題賬款報(bào)告單》的基本資料，或部門經(jīng)理疏于督促經(jīng)辦人于規(guī)定期限內(nèi)填妥并提出報(bào)告單，致